民辦學(xué)校財務(wù)管理.doc

民辦學(xué)校部分會計科目解釋一、業(yè)務(wù)活動成本包括學(xué)歷教育支出、非學(xué)歷教育支出支出項目包括與教學(xué)直接相關(guān)的教師的工資、津貼、補貼、獎金，社會保險費、福利費（按工資總額的3%）、工會經(jīng)費（按工資總額的2%），教學(xué)場地設(shè)施、設(shè)備的租賃費、折舊費，教研活動支出，教學(xué)資料支出等。二、管理費用是指為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補貼、住房公積金、獎金、社會保險費、福利費、工會經(jīng)費，營業(yè)稅及附加, 印花稅，非教學(xué)場地設(shè)施、設(shè)備的租賃費、折舊費、修理費，招待費，會議費，印刷費，辦公費，專用材料支出，勞務(wù)費，水電費，郵寄費，電話通訊費，取暖費，物業(yè)管理費，交通費，差旅費，維修費，學(xué)校繳納的行政事業(yè)性收費，聘請中介機構(gòu)費等。三、籌資費用是指為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費用，包括民間獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應(yīng)當計入當期費用的利息支出及相關(guān)的手續(xù)費等。 四、其他費用是指學(xué)校從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、非常損失等。五、固定資產(chǎn)的范圍：一般設(shè)備，耐用年限在一年以上，單價在500元以上設(shè)備，以及單價雖不足500元，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)（如圖書等）；專用設(shè)備，使用年限在一年以上，單價在800元以上的，以及單價雖低于800元，但耐用時間在一年以上的大批同類專用設(shè)備（如課桌、椅子等）；房屋、建筑物參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 固定資產(chǎn)折舊年限一般為： (一)房屋、建筑物為20年； (二)專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年； (三)一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。六、分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)（一）如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制，即為限定性凈資產(chǎn)。除此之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)受到兩項或兩項以上的限制，應(yīng)當在最后一項限制解除時，才能認為該項限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除。（二）學(xué)?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要在“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目下分設(shè)二級科目。1.開辦資金。自然人、法人設(shè)立學(xué)校時的初始投入。2.發(fā)展基金。在每個會計年度結(jié)束時，民辦學(xué)校應(yīng)當從年度收入中，按不低于25的比例提取發(fā)展基金，用于民辦學(xué)校的建設(shè)、維護和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等。3.獎學(xué)助學(xué)基金。獎學(xué)助學(xué)基金是指按照董事會等決策機構(gòu)確定的比例在辦學(xué)結(jié)余中提取或企業(yè)、社會團體和個人的捐助，用于支付學(xué)生獎學(xué)金、助學(xué)金、開展勤工助學(xué)活動報酬以及困難學(xué)生補助的資金。4.風(fēng)險保證金。風(fēng)險保證金是根據(jù)董事會等決策機構(gòu)的決議在辦學(xué)結(jié)余中提取的風(fēng)險防范基金，按每年收入的10%-20%提取，提取的風(fēng)險防范基金累積額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。按現(xiàn)行規(guī)定，用于學(xué)校發(fā)生意外事故和學(xué)校終止的善后處理。 5.其他。其他是指學(xué)校按照國家規(guī)定和董事會等決策機構(gòu)的決議提取的其他有專門用途的資金。七、辦學(xué)結(jié)余，是指學(xué)校收入扣除辦學(xué)成本后形成的年度凈收益，并依照中華人民共和國民辦教育促進法實施條例的規(guī)定預(yù)留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他必須的費用后的余額。 八、關(guān)于其他應(yīng)付款科目下增設(shè)二級科目“代管款項”。 （一）本科目核算學(xué)校接受委托代收、代管的各類款項。 （二）本科目應(yīng)按代收、代管的各類款項的項目進行明細核算，如代購課本款、代購校服款、代收住宿費及其他代收代管款項。 （三）學(xué)校收到代收代管款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款代管款項”。代為支付各項代收代管款項后結(jié)算退回余款時，借記：“其他應(yīng)付款-代管款項”，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，反映學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付款。 九、其他收入科目下設(shè)二級科目“捐資助學(xué)收入”、“利