會計基礎工作規(guī)范化考核暫行辦法.doc

會計基礎工作規(guī)范化考核暫行辦法一、為規(guī)范和加強省屬各高校、中專校及廳直屬事業(yè)單位會計基礎工作規(guī)范化管理，根據(jù)中華人民共和國會計法(簡稱會計法)和財政部會計基礎工作規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范、會計基礎工作規(guī)范化管理辦法等財經(jīng)法規(guī)，結合我省實際，特制定本辦法。二、本辦法適用于省教育廳直屬高校、中專校及廳直屬事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）。中央高校、省級其他廳局直屬高校、市屬高校及民辦高校(含獨立學院)參照執(zhí)行。三、省教育廳財務部門是各單位會計基礎工作規(guī)范化的業(yè)務主管部門，負責各單位會計基礎工作規(guī)范化的指導、檢查、考核等。各單位財務部門負責本單位會計基礎工作規(guī)范化的管理，按照會計基礎工作規(guī)范化的要求開展日常會計工作，保證會計信息的真實、完整、及時。單位主要負責人對本單位會計基礎工作規(guī)范化負有領導責任。四、會計基礎工作規(guī)范化考核主要內(nèi)容包括：會計機構和會計人員、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計制度、會計電算化管理、會計檔案等。（一）按照會計法和會計基礎工作規(guī)范等規(guī)定設置會計機構，按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位，并根據(jù)本單位事業(yè)發(fā)展和會計核算需要合理配備會計人員。會計人員須持有會計從業(yè)資格證書。會計工作交接手續(xù)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（二）各項經(jīng)濟業(yè)務應實行統(tǒng)一的會計核算。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。賬證、賬賬、賬表、賬實相符。（三）單位的會計機構、會計人員依法對本單位的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。（四）建立健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)部會計管理制度以及內(nèi)部會計管理體系，保證會計工作有序進行。（五）實行會計電算化的單位，須建立健全會計電算化管理制度，會計電算化工作符合規(guī)范要求。（六）會計檔案按照國家統(tǒng)一的規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀等符合規(guī)定要求。五、各單位應當根據(jù)會計法、會計基礎工作規(guī)范、會計電算化工作規(guī)范和會計基礎工作規(guī)范化考核標準進行自查自評，在確認符合規(guī)范要求的基礎上，向省教育廳申請考核驗收，并提供下列資料：（一）會計基礎工作規(guī)范化實施方案；（二）會計基礎工作規(guī)范自查自評的工作報告。單位會計基礎工作存在下列情形之一的，不得申報會計基礎工作規(guī)范化單位：（一）會計機構負責人或會計主管人員任用未按規(guī)定程序報省教育廳審批；（二）未依法建賬，或雖建賬但長期不記賬、不對賬，造成賬目嚴重混亂的；（三）會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整的；（四）會計信息嚴重失真，與有關會計賬簿記錄不對應，賬證、賬賬、賬表、賬實不符的；（五）申請考核前二年內(nèi)經(jīng)政府有關部門確認有重大違反財經(jīng)紀律問題的；（六）其他違法及重大違規(guī)行為。六、會計基礎工作規(guī)范化考核滿分為100分，分優(yōu)秀、良好、合格和不合格四個等次。經(jīng)考核合格以上的單位，由省教育廳統(tǒng)一頒發(fā)會計基礎工作規(guī)范化合格證書，證書有效期五年。優(yōu)秀的標準為：考核得分達到90分以上，并且每個大項目的得分不低于標準分的50%；良好的標準為：考核得分達到75分且低于90分；合格的標準為：考核得分達到60分且低于75分；不合格的標準為：考核得分不滿60分。七、考核工作本著實事求是、公開、公正、公平的原則有序開展。規(guī)范化考核工作由省教育廳組織考核小組通過實地聽、看、查、問等方式分批進行?？己诵〗M考核工作結束后，提出書面考核意見連同評分表報省教育廳審定。八、省教育廳將根據(jù)考核結果，對考核達到優(yōu)秀的單位進行表彰；對兩年內(nèi)未申報達標考核的單位或考核不合格經(jīng)整改仍未達標的單位，將在全省范圍進行通報。對已經(jīng)取得會計基礎工作規(guī)范化合格證書的單位，省教育廳每年將在一定范圍內(nèi)組織抽查。對會計基礎工作明顯削弱、達不到規(guī)定要求的單位，將責令其進行整改，在規(guī)定期限內(nèi)整改仍未達標的，將取消其會計基礎工作規(guī)范化單位資格。九、本辦法由省教育廳負責解釋，自二八年九月一日起施行。附件：江蘇省教育廳直屬學校（單位）會計基礎工作規(guī)范化考核評分標準考核項目分值考 核 內(nèi) 容評 分 標 準一會計機構和會計人員101按照會計法規(guī)定和會計業(yè)務需要設置會計機構、配備專職會計人員，或者在有關機構中設置會計人員。1未按規(guī)定設置會計機構、配備專職會計人員或未在有關機構中配備會計人員的，考核不予通過。2會計機構負責人、會計主管人員除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 2會計機構負責人和會計主管人員的任職不符合基本條件的不予通過。 3會計人員必須持有效會計從業(yè)資格證書從事會計工作。 3任用無會計從業(yè)資格證人員的，每人扣2分；會計人員持未經(jīng)年檢注冊會計從業(yè)資格證每人扣1分。 4根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展和核算需要合理配備會計人員，按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位，做到以崗定責、以崗定編、職責分明。 4未根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展和核算需要合理配備會計人員的扣1分，未按照會計崗位不相容職務分離原則設置崗位的扣1分，未做到以崗定責、以崗定編、職責分明的扣1分。 5會計機構負責人的任用必須報省教育廳批準；會計人員調(diào)動工作或離職，必須按會計法的規(guī)定辦理交接手續(xù)。 5會計機構負責人的任用未報省教育廳批準的不予通過，會計人員調(diào)動未按規(guī)定辦理交接手續(xù)的扣1分，未按規(guī)定進行監(jiān)交的扣0.5分。 6會計人員按規(guī)定參加會計業(yè)務繼續(xù)教育培訓，每年培訓學習時間，不得低于財政部規(guī)定的課時。 6會計人員未按規(guī)定參見繼續(xù)教育培訓或未達到規(guī)定學時的每人扣0.5分。7、任用會計人員實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納、財務軟件系統(tǒng)維護等工作。7、單位領導人的直系親屬擔任本單位會計機構負責人或會計主管人員的，扣2分；會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬在本單位會計機構擔任出納、財務系統(tǒng)軟件維護等工作的，扣2分。 8會計人員在工作中必須遵守職業(yè)道德，會計人員違反職業(yè)道德，單位應按規(guī)定進行處理。 8會計人員違反職業(yè)道德的扣1分，對違反職業(yè)道德不按規(guī)定處理的扣1分。二會計核算二會計核算二會計核算5(一)會計核算的一般要求 1按照會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，建立會計賬冊。 1未按規(guī)定建立賬冊的，考核不予通過。 2會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑一致、相互可比和會計處理方法前后各期相一致。 2會計核算選用的會計處理方法不符合國家規(guī)定的，每項扣1分，無特殊情況隨意變更會計處理方法和程序的扣2分。 3各會計事項應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算。 3會計事項未按規(guī)定及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算的每筆扣0.5分。 4按會計準則和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置和使用會計科目。 4設置和使用會計科目不符合國家統(tǒng)一會計制度要求的，任意增減、合并會計科目或任意改變會計科目名稱、核算內(nèi)容的扣1分。10(二)原始憑證 l、填制原始憑證應做到要素齊全，字跡清晰、工整，金額數(shù)字填寫符合規(guī)定的要求。開出的票據(jù)收入須及時入賬且在票據(jù)存根聯(lián)標注記賬憑證號。一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須套寫，并連續(xù)編號，作廢時應當加注“作廢”標記，連同存根一起保存不得撕毀。對預借的發(fā)票或收據(jù)須經(jīng)分管領導審批，及時清理未入賬的預借票據(jù)。 1原始憑證填制不符合規(guī)定要求的，每張扣05分；收入未及時入賬或未在存根聯(lián)標注記賬憑證號的，每張扣05分；一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，未按要求套寫或作廢時未加注“作廢”標記的，每張扣05分；未經(jīng)分管領導審批擅自預借發(fā)票或收據(jù)的，每張扣05分；未及時清理預借票據(jù)的，每張扣05分。 2從外單位取得的原始憑證須要素齊全，填制符合規(guī)定，報銷時手續(xù)完備；如丟失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號、金額和內(nèi)容等，對確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，經(jīng)批準后代作原始憑證。 2從外單位取得的原始憑證，不符合規(guī)定的，每張扣0.5分；報銷手續(xù)不完備的, 每張扣0.5分；未正確處理丟失的原始憑證的，每張扣0.5分。 3預借款項必須按要求填寫借款單，借款單的記賬聯(lián)須附在記賬憑證之后，報銷或收回借款時，應對借款單作相應處理。 3預借款項處理不規(guī)范的，每筆扣05分。 4經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，要將批文作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，可憑復印件入賬并注明原件存放地點。 4對上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，未將批文或復印件作附件的，每筆扣05分。 5原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)分管領導批準，可以復制；向外提供的原始憑證復制件，應在登記簿上登記，并由提供人員和收件人員簽名或蓋章。 5擅自外借原始憑證的，扣1分；向外提供復制件未按規(guī)定手續(xù)辦理的，每次扣0.5分。10(三)記賬憑證 1記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制日期、憑證編號、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員簽名蓋章等基本要素。收款和付款相關憑證還應由出納人員簽名或蓋章。 1記賬憑證內(nèi)容不完整或填寫不規(guī)范的，每筆扣05分；無稽核等有關人員簽章的，每筆扣05分；收款和付款相關憑證無出納人員簽名或蓋章的，每筆扣05分。 2記賬憑證應當連續(xù)序時編號，附件齊全，金額與所附原始憑證金額相符。 2記賬憑證未連續(xù)序時編號的扣1分；附件張數(shù)不齊全的，每筆扣05分；記賬憑證金額與所附原始憑證金額不符的，每筆扣1分。 3填制記賬憑證，摘要簡潔明了，會計分錄正確，數(shù)字準確無誤。 3記賬憑證摘要內(nèi)容含糊不清，會計分錄、數(shù)字計算不準確，每筆扣0.5分。 4記賬憑證除結賬和更正錯誤可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。 4記賬憑證除結賬和更正錯誤可不附原始憑證外，其他不附原始憑證的，每筆扣2分。 5填制記賬憑證發(fā)生錯誤時，應重新填制，已登記入賬的記賬憑證錯誤，應視具體情況分別采用補充登記、紅字沖銷等方法更正，并注明所更正的憑單日期、憑單號及更正原因等詳細內(nèi)容。嚴禁違反有關規(guī)定修改已審核記賬的財務憑證。 5記賬憑證隨意更改，不按規(guī)定更正錯誤的，每筆扣0.5分；違反有關規(guī)定修改已審核記賬的財務憑證的，每筆扣0.5分。 6記賬憑證應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明日期、憑證類型、起訖號碼等基本信息。 6未按編號順序排列、折疊整齊的，扣1分，未按期裝訂成冊的扣2分，裝訂不符合要求的，每本扣1分。（四）會計賬簿5 1按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定及會計業(yè)務和需要設置會計賬簿，并設有必要的備查賬簿。 1未按規(guī)定設置會計賬簿或必要備查賬簿的扣2分。 2啟用的賬簿封面應注明單位和賬簿名稱，并具備目錄等要素，賬簿設置要素齊全、規(guī)范；現(xiàn)金、銀行存款日記賬、國庫支付零余額賬戶等按賬戶分別設賬；定期序時順序打印賬簿。 2賬簿設置要素不全的, 扣1分；現(xiàn)金、銀行存款日記賬、國庫支付零余額賬戶等未分別設賬或未定期序時順序打印賬簿的，扣1分。 3定期對賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。 3對賬不及時的，賬證、賬賬、賬實不符的，每筆扣1分。 4定期結賬，結賬方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結并實行定期盤庫制度，做好盤庫記錄；銀行存款賬與銀行對賬單及時核對，國庫支付零余額賬與財政國庫及時核對，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并及時處理未達賬項，實行銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表財務負責人核簽制度。 4結賬不符合規(guī)定的，扣1分；未定期盤庫，無盤庫記錄的，扣1分；未及時對賬、未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的或未及時處理未達賬項的，每月扣1分。銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表無財務負責人核簽的，每月扣1分。5(五)會計報告 1按照規(guī)定的報表種類、格式和要求定期編制財務報告。按規(guī)定附會計報表附注和財務情況說明書。 1未按規(guī)定的報表種類、格式和要求編制財務報告的扣1分。未按規(guī)定附會計報表附注和財務情況說明書的扣2分。 2會計報表應按登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。 2填報數(shù)字不真實，內(nèi)容不完整，賬表不符的，扣2分；報送不及時的，扣1分。 3會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；本期報表與上期報表之間的數(shù)字應相互銜接。 3報表與報表之間、項目與項目之間對應關系，數(shù)字不一致的，每處扣05分；本期報表與上期報表之間數(shù)字不銜接的，每處扣05分 4財務報告應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并經(jīng)單位法人、會計機構負責人簽名蓋章。 4對外報送的報表未依次編定頁碼、未加具封面或未裝訂成冊的，扣1分；簽名蓋章不齊全的，扣1分。 5按照規(guī)定的期限對外報送財務報告，發(fā)現(xiàn)財務報告有錯誤應當及時辦理更正手續(xù)，并通知接受財務報告的單位更正，錯誤較多的應當重新編報。 5會計報表報送不及時的，扣2分；發(fā)現(xiàn)錯誤更正不及時的，扣1分。三會計監(jiān)督10 l會計機構、會計人員應對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假，嚴重違法的原始憑證，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。 1會計機構、會計人員受理不真實、不合法原始憑證的，扣2分。 2會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計賬簿或者賬外設賬的行為，應當制止和糾正；制止糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。 2有偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計賬簿或者賬外設賬行為的，考核不予通過。 3會計機構、會計人員應對實物、款項進行監(jiān)督；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物款項不符時，應按國家有關規(guī)定進行處理。 3發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符，未按國家有關規(guī)定進行處理的，扣2分。 4會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。 4有編造和篡改財務報告行為的，考核不予通過。 5對違反國家統(tǒng)一財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，會計機構、會計人員應不予辦理；對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應向上級主管單位報告。 5會計人員對認為是違反國家有關規(guī)定的財務收支不制止或糾正的，扣2分；對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的收支，不向業(yè)務主管部門或財政、審計部門報告的，考核不予通過。 6各單位必須接受上級主管部門及財政監(jiān)督部門依法進行的監(jiān)督和檢查，并如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料等，不得拒絕、隱匿、謊報。按規(guī)定需要委托會計師事務所進行年度審計的單位，必須委托會計師事務所進行審計，如實提供全部會計資料以及有關情況。 6對依法進行的監(jiān)督檢查不主動配合的，扣2分；提供虛假資料或拒絕、隱匿、謊報的，考核不予通過；應當委托而未委托會計師事務所進行審計的，扣5分。四內(nèi)部會計管理制度20 1建立內(nèi)部會計管理體系，明確單位法人對會計工作的領導職責，明確會計機構負責人、會計主管人員的職責權限。 1未建立內(nèi)部會計管理體系的，扣2分；雖有會計管理體系，但管理體系不健全的，扣1分。 2建立會計人員崗位責任制度，按要求設置基本會計崗位和電算化會計崗位，明確各會計工作崗位的職責和權限，建立會計工作崗位輪換辦法，并有具體的考核辦法； 2未建立會計人員崗位責任制的，扣2分；未按要求設崗或未明確各崗位職責權限的，扣1分；無會計工作崗位輪換辦法的，扣1分；有制度執(zhí)行不嚴的，扣05分。3建立貨幣資金收支和保管業(yè)務的授權批準制度，根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍辦理現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金保險柜按規(guī)定專人保管鑰匙和密碼。3未建立貨幣資金收支和保管業(yè)務的授權批準制度的，扣2分；未根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍辦理現(xiàn)金支付的，扣1分；現(xiàn)金保險柜未按規(guī)定專人保管鑰匙和密碼的，扣1分。4.建立銀行票據(jù)登記、領用、簽發(fā)管理制度，嚴格遵守銀行結算制度，銀行預留印鑒由專人分開保管，對簽發(fā)的支票進行核對、清查。4.未建立銀行票據(jù)登記、領用、簽發(fā)管理制度的，扣2分；銀行預留印鑒非專人分開保管的，扣1分；對簽發(fā)的支票沒有進行核對、清查的，扣1分。5. 建立國庫集中支付管理制度，嚴格按照預算使用資金，明確計劃管理、支付申請等職責與流程、電子密鑰管理等要求。5. 未建立國庫集中支付管理制度的，扣2分；有制度執(zhí)行不嚴的，扣05分；電子密鑰未按要求專人分開保管的，扣1分。 6建立賬務處理程序制度，對本單位的會計科目及其明細科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求、傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，編制會計報表的種類和要求，應有具體的規(guī)定。 6未建立賬務處理程序制度的，扣2分；有制度執(zhí)行不嚴的，扣05分。7建立內(nèi)部牽制制度，按照不相容職務分離的原則，明確出納、國庫支付、財務系統(tǒng)維護、工資薪金等有關崗位的職責和權限，以及限制條件。 7未建立內(nèi)部牽制制度的，扣2分；有制度執(zhí)行不嚴的，扣05分。 8建立稽核制度，明確稽核工作的職責、權限和審核會計憑證、復核會計賬簿、會計報表的方法，并嚴格執(zhí)行。 8未建立稽核制度的，扣1分；執(zhí)行不嚴的，扣05分。 9建立預決算管理制度和項目經(jīng)費管理制度，有預決算執(zhí)行情況的考核辦法。9未建立預算管理制度和項目經(jīng)費管理制度，無預算執(zhí)行情況考核辦法的扣2分；有制度但執(zhí)行不嚴的，扣05分。 10建立財務收支審批制度和經(jīng)費支出管理制度，明確審批人的權限和責任，以及財務收支的審批程序，經(jīng)費支出的范圍和開支標準按有關規(guī)定執(zhí)行，有控制經(jīng)費開支的具體措施。 11未建立財務收支審批制度和經(jīng)費支出管理制度的，扣2分；審批制度執(zhí)行不嚴的，扣1分。 11建立財務分析制度，明確財務分析的內(nèi)容、基本要求、組織程序和具體方法等。 12未建立財務分析制度的扣1分；有分析制度但執(zhí)行不嚴的扣05分。五電算化管理15 1建立會計電算化管理制度，對上機操作人員操作財務軟件的工作內(nèi)容和權限有明確規(guī)定。 1未建立會計電算化管理制度的扣1分；對上機操作人員的操作工作內(nèi)容和權限無明確規(guī)定的扣1分。 2.配備的會計軟件應達到財政部會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求，滿足本單位的實際工作需要。2.配備的會計軟件沒有達到財政部會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求的，扣5分。 3對系統(tǒng)操作密碼實行分級、分類管理，并定期更換，未經(jīng)授權的人員不能上機操作財務軟件。操作人員離開辦公室前，執(zhí)行相應命令退出會計軟件。 3對計算機密碼無專人管理或不定期更換的扣1分；未經(jīng)授權擅自上機操作會計軟件的扣1分；操作人員離開辦公室前，未退出會計軟件的扣1分。 4對重要事項進行記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等。 4對重要事項操作未按要求作記錄的扣2分。 5做好對設備的日常保養(yǎng)，保持設備整潔，做好財務軟件和會計數(shù)據(jù)的安全保密工作，防止非法修改軟件和數(shù)據(jù)，磁性介質(zhì)存儲的數(shù)據(jù)應異地保存雙備份。有條件的單位應實行雙機熱備份。 5未能做好設備的日常保養(yǎng)，設備雜亂不整潔的扣2分；未做好財務軟件和數(shù)據(jù)的安全保密工作，非法修改軟件和數(shù)據(jù)，磁性介質(zhì)所存數(shù)據(jù)未異地保存雙備份的扣2分。 6會計軟件修改、升級和硬件更換，應按規(guī)定辦理審批手續(xù)，并保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。 6會計軟件修改、升級或硬件更換，未按規(guī)定審批的扣2分。 7對計算機和軟件故障有防范和補救措施，確保會計數(shù)據(jù)完整，對計算機病毒有防治措施。 7對計算機和軟件故障無防范或補救措施，造成數(shù)據(jù)