合作社基本帳務處理.doc

合作社基本帳務會計處理專業(yè)的會計，之所以不同于簡單的流水帳，就是比流水帳更能清晰的反應的資金的來源和去向。一個企業(yè)的資產（包括固定的資產如汽車和廠房和流動的資產，如現(xiàn)金和銀行存款），不外乎來自于兩個方面，一個是企業(yè)老板自己的或者別人投資的（會計專業(yè)術語叫所有者權益），一個是外面借來的（負債）?！百Y產負債+所有者權益”是會計的基本公式。一項經濟活動發(fā)生時，一方面直接顯示的是現(xiàn)金或銀行存款的增加或減少，另一方面，深層次的則是反應債務的增加或減少，或者是投資者投資的增加或減少，更或是企業(yè)成本的增加或減少。因此，先記好會計的基本公式。再尋找對應的“會計科目”，然后，根據(jù)以下例子，將正式的各種票據(jù)分類（記得要正式的票據(jù)，且不可自說自畫的紙片用來記帳），整理，做以下會計憑證和會計分錄，就可以了。專業(yè)會計也不是一兩個小時就可以學會的。必竟有些會計科目的意義，作用，還有會計處理的原則、方法都是特別需要記注和理解的。如果您在會計處理過程中有問題，或是您在甘肅省慶陽市或華池縣需要找代理會計時，可以找我，費用便宜,如果工作量不大，或許只是500元就可以給您做一年的帳。因為本人是會計學校畢業(yè)，近幾年不從事會計工作，但不想荒廢了學業(yè)，想找個事情做，充實生活而已。QQ：1223939351、合作社收到社員的股金時借：銀行存款（現(xiàn)金） 20000元 貸：股金張三 20000元2、 合作社購進農產品胡麻、中藥材時借：產品物資胡麻 3000元 中藥材 4000元貸：現(xiàn)金 1000元 銀行存款 6000元3、 合作社賣出中藥材時借：銀行存款 6500元貸：經營收入農產品銷售收入 6500元同時： 借：經營支出農產品銷售支出 4000元 貸：產品物資中藥材 4000元4、 到銀行取現(xiàn)2000元，以備支付用。借：現(xiàn)金 2000元 貸：銀行存款 2000元5、合作社雇傭農民種植中藥材，給農民發(fā)工資5000元，支付機械費600元，支付肥料800元，種子1200元。除種子款欠帳以外，其他都現(xiàn)金支付。借：生產成本工人工資 5000元 機械費 600元 肥料 800元 種子 1200元 貸：應付帳款張三 1200元 現(xiàn)金 6400元6、合作社購置農民農家肥6車，1200元。 借：產品物資肥料 2400元 貸：現(xiàn)金 2400元7、 合作社種植玉米20畝，用農家肥3車。 借：生產成本玉米肥料 1200元 貸：產品物資肥料 1200元8、 8月3日，合作社給百姓代購山羊，共計劃代購10只，每只計劃500元，已經收取預收貸購款5000元現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 5000元貸：成員往來張三 500元 李四 1000元 馬六 3500元9、 約定每只代購服務費20元。9月5日，購回山頭15只，每只600元。共銀行轉帳支付9000元。合作社已經將10只發(fā)放給百姓。百姓已將差額及服務費交來。第一步：支付15只山羊，9000元時。借：受托代購商品山羊 6000元庫存商品山羊 3000元貸：銀行存款 9000元第二步：計算應收取山羊購回差額，應收取服務費。借：成員往來張三 620元 李四 1240元 馬六 4340元貸：受托代購商品山羊 6000元 經營收入代購牲畜 200元第三步：收到差額及服務費、發(fā)放。借：現(xiàn)金 1000元 貸：成員往來張三 120元 李四 240元 馬六 840元10、 銀行存款對帳單顯示利息收入240元借：銀行存款 240元貸：其他收入利息收入 240元11、 將合作社耕地機租于農戶張三耕種，共耕種15畝，收費800元。耕種機原價50000元，計劃耕地每畝提折舊費10元，燃料每畝20元，司機工資每日180元。第一步：加油500元借：庫存材料汽油 500元貸：現(xiàn)金 500元第二步：測量油量，汽油耗費300元，計算成本借：生產成本 630元貸：累計折舊 150元應付工資王二 180元庫存材料汽油 300元第三步：向張三收取約定好的費用800元借：現(xiàn)金 800元 貸：經營收入 800元第四步：支付機手工資180元借：應付工資 王二 180元貸：現(xiàn)金 180元12、 購買各項辦公用品400元、報銷股東差旅費360元，現(xiàn)金支付。借：管理費用辦公費 400元 差旅費 360元 貸：現(xiàn)金 760元13、12月25日，結算本年雇傭司機工資6000元，管理人員報酬4000元，暫時無錢支付，掛帳。借：管理費用 10000元貸:應付工資 10000元14、12月31日，經商議，將合作社原有車輛一部，原價122000元，預計凈殘值2000元，折舊分攤期10年，每年1萬元。借：管理費用固定資產折舊 10000 貸：累計折舊 1000015、 借錢給某司機2000元。借：應收帳款某司機 2000 貸：現(xiàn)金 2000 16、 某司機出車禍，無法定繼承人，也無義務承擔人，無法追回欠款。核銷。借：其他支出壞帳 2000 貸：應收帳款某司機 200017、 年底清算，收入、支出分別結轉，計算本年盈余。第一步，將收入轉入本年盈余。結轉后收入帳戶無余額借：其他收入經營收入貸：本年盈余第二步，將成本、費用、支出轉入本年盈余。結轉后成本、費用、支出帳戶無余額。借：本年盈余貸： 生產成本其他支出管理費用結轉結束后，根據(jù)“本年盈余”的借、貸兩方數(shù)字計算，如果出現(xiàn)貸方余額，說明本年經營結果是盈余，出現(xiàn)借方余額，說明虧損。如果出現(xiàn)盈余，轉入“盈余分配”帳戶借：本年盈余 貸：盈余分配未分配盈余18、會議討論決定盈余分配方案，提取盈余的20%做為公積金，提出80%元，按投資比例分配給各位社員。借：盈余分配各項分配貸：盈余公積 盈余返還分配結束后，結轉“盈余分配”帳戶借：盈余分配未分配盈余 貸：盈余分配各項分配合作社固定資產處理固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計提折舊額進行系統(tǒng)分攤。農民專業(yè)合作社財務會計制度規(guī)定，合作社必須建立固定資產折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產折舊。一般來說經濟業(yè)務少的，可按年提取折舊；經濟業(yè)務較多的?？砂醇净虬丛绿崛≌叟f。不論怎么計算，其所提折舊費應保證對固定資產損耗價值的補償。(一)固定資產折舊的范圍 1合作社應計提折舊的固定資產主要包括： 房屋和建筑物(不論是否使用)； 在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具： 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產。其中。季節(jié)性使用的固定資產，要在使用期內提足全年折舊； 融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。 2不計提折舊的固定資產主要包括： 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產； 以經營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產； 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產。 固定資產應當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關資產成本或當期費用。合作社在實際計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產，當月不提折舊。從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產。也不再補提折舊。處于更新改造過程中而停止使用的固定資產，因已經轉入在建工程，不計提折舊，待更新改造項目達到預計可使用狀態(tài)轉為固定資產后。再按重新確定的折舊方法和尚可使用的年限計提折舊。(二)固定資產折舊的計算方法 按照農民專業(yè)合作社財務會計制度規(guī)定，固定資產的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種。折舊方法一經選定，不得隨意變動。提取折舊時，可以采用個別折舊率，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計提。 (三)固定資產折舊的賬務處理 合作社的固定資產不論采用哪種折舊方法、按哪種折舊率計提折舊，到月末或季末、年末，都應該按其用途和使用地點，計入有關的支出項目，以便使固定資產損耗價值得到及時補償。合作社生產經營用固定資產計提的折舊，記入“生產成本”科目；管理用固定資產計提的折舊，記入“管理費用”科目；公益性用途等固定資產計提的折舊，記入“其他支出”科目。借記“生產成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。 【例1】合作社本年應計提固定資產折舊29600元，其中生產經營用固定資產折舊21600元，管理用固定資產折舊3000元，公益性固定資產折舊5000元。 借：生產成本 21 600 管理費用 3 000 其他支出 5 000 貸：累計折舊 29 600 四、固定資產減少的核算 固定資產減少是指因實物形態(tài)消失或因所有權發(fā)生轉移，而需注銷賬面原值，保持賬實相符的情況。合作社在生產經營過程中，對不適用或不需用的固定資產，通過對外出售的方式進行處置；對由于使用而不斷磨損直到最終報廢，或由于技術進步等原因發(fā)生提前報廢，或由于遭受自然災害等非正常損失發(fā)生毀損的固定資產及時進行清理，都會造成固定資產的減少。另外，合作社以固定資產對外投資、發(fā)生固定資產盤虧等也會造成固定資產的減少。合作社對各種情況下的固定資產減少都要及時進行核算，加強管理。(一)出售、報廢和毀損固定資產的核算 【例2】合作社將一臺不需用的載貨汽車對外出售。其賬面原值為60000元。累計已提折舊2400元，協(xié)議價40000元，收到價款轉存銀行，另以現(xiàn)金支付設備運雜費用500元。 (1)固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時： 借：固定資產清理 36 000 累計折舊 24 000 貸：固定資產 60 000 (2)發(fā)生清理費用時： 借：固定資產清理 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 (3)出售汽車收入時 借：銀行存款 40 000 貸：固定資產清理 40 000 (4)結轉該機器清理凈收益時： 借：固定資產清理 3 500 貸：其他收入 3 500 (二)投資或捐贈轉出固定資產的核算 對外投資轉出固定資產時，應按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值借記“對外投資”科目，按已提折舊數(shù)額借記“累計折舊”科目，按投資轉出的固定資產賬面原值貸記“固定資產”科目，評估確認的價值或合同、協(xié)議約定價值與凈值之間的差額貸記或借記“資本公積”科目。合作社將現(xiàn)有固定資產捐贈轉出時，應首先通過“固定資產清理”科目，對捐出固定資產的賬面價值、發(fā)生的清理費用及應交納的相關稅費等進行核算，捐贈項目完成后，再將“固定資產清理”科目的余額轉入“其他支出”科目，借記“其他支出”科目，貸記“