會計基礎(chǔ)及日常賬務(wù)處理.doc

晉升（實操）總結(jié)1、 賬務(wù)處理及報稅流程 1、賬務(wù)處理及報稅流程圖示 2、賬務(wù)處理及報稅流程詳解2、 常用稅種及核算依據(jù) 1.增值稅 2.附加稅 3.企業(yè)所得稅 4.個人所得稅 5.印花稅 6.土地使用稅 7.房產(chǎn)稅 8.其他三、一般納稅人做賬流程四、小規(guī)模做賬流程五、小規(guī)模與一般納稅人做賬流程的區(qū)別六、關(guān)于發(fā)票七、關(guān)于稅負(fù)八、關(guān)于企業(yè)注冊、開辦九、關(guān)于稅務(wù)年報、工商年檢一、賬務(wù)處理及報稅流程1、賬務(wù)處理及報稅流程圖示取得原始票據(jù)整理粘貼票據(jù)填寫記賬憑證裝訂報表、憑證錄入記賬系統(tǒng)核查完稅情況繳稅、扣款登錄報稅、填資料生成報表2、賬務(wù)處理及報稅流程詳解：1、 取得原始票據(jù)； 費用票 入賬前查真?zhèn)?銀行回單 銀行打印 銀行對賬單 銀行打印（1）原始票據(jù)分類 銷項票 本企業(yè)銷售自開（代開）發(fā)票 進(jìn)項票 購進(jìn)對方企業(yè)開據(jù)的發(fā)票 自制憑證 工資單、出（入）庫單、借據(jù)、折舊表 完稅憑證 繳稅系統(tǒng)（或稅局）打?。?） 取得原始票據(jù)注意事項： A、日期、抬頭、事項、金額、審批、章、合理、真?zhèn)危?B、看企業(yè)的經(jīng)營范圍，經(jīng)營區(qū)域以外的票據(jù)不能入賬；（費用票可以入賬） C、看票據(jù)存在的問題，能報銷不，例：發(fā)票上蓋的是財務(wù)章； D、要注意會計主體，如：某公司下轄河南、河北、山西、山東等； E、直觀辨別發(fā)票真假： 章：清晰可見，不能模糊； 發(fā)票代碼第6、7位是哪個年份的。看發(fā)票上的水?。?長途汽車票上沒有發(fā)票專用章；2、 整理、粘貼原始票據(jù)； A、步驟： 分類 整理 粘貼 B、原則： 上、下、右三面對齊，以下、右為主； 不能累壓，平鋪粘貼單； C、依據(jù)：同一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行分類（同類科目的末級科目），實際工作中，同類業(yè)務(wù)可以合并；3、 準(zhǔn)確填寫記賬憑證（寫分錄）； A、不同部門所采用的會計科目不同的原則依據(jù)：受益原則，即誰受益誰承擔(dān)； 管理部門管理費用 受益原則 銷售部門銷售費用 生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本 B、易混淆科目明晰：差旅費交通費業(yè)務(wù)招待費燃油費福利費路橋費停車費交通外地本地住宿外地本地一般不計入用餐伙食外地本地集體福利加油車在公司名下個人報銷高速過路租賃、運輸公司可用停車費外地個人報銷車在公司名下4、 錄入記賬系統(tǒng)，并審核、登帳、結(jié)轉(zhuǎn)損益、結(jié)賬； 速達(dá) A、常見財務(wù)軟件 金蝶 用友 B、以速達(dá)為例，進(jìn)入記賬系統(tǒng)：雙擊“速達(dá)”軟件 單擊“確定” 選定賬套，單擊“確定” 輸入賬套密碼（自設(shè)定） 單擊“賬務(wù)系統(tǒng)” 雙擊“憑證錄入”錄入 時間 附件 科目 單擊保存 金額單擊“新增”，循環(huán)錄完憑證單擊“憑證審核”單擊“批量審核”單擊“確定”單擊“憑證登賬”單擊“確定”單擊“結(jié)轉(zhuǎn)損益”單擊“確定”單擊“期末結(jié)賬” 單擊“確定”步驟：5、 生成報表； A、以速達(dá)為例，生成報表：單擊“賬務(wù)”，并選定“自定義報表”單擊 選定“資產(chǎn)負(fù)債表”，單擊“生成”單擊“報表”選定月份，生成(可導(dǎo)出或打印，關(guān)掉頁面時，選“否”不保存） 選定“利潤表”，單擊“生成”單擊“報表”選定月份，生成(可導(dǎo)出或打印，關(guān)掉頁面時，選“否”不保存）步驟：6、 依據(jù)報表，登錄報稅系統(tǒng)報稅； A、地稅申報步驟：證書小精靈網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-網(wǎng)上申報選擇數(shù)字證書（稅號）確定輸入口令（6個1）確定 輸入用戶名，密碼，驗證碼登錄報表報送-資料報送大類-財務(wù)報表報送與信息采集-資料報送小類后面的三角選擇企業(yè)會計準(zhǔn)則，財務(wù)報表報送與信息采集-查詢-資產(chǎn)負(fù)債表后面的提交（報表數(shù)字填完）-保存-利潤表后面的提交（報表數(shù)字填完）-保存-現(xiàn)金流量表后面的提交（報表數(shù)字填完）-保存。報表填完后-網(wǎng)上申報-通用申報（出現(xiàn)申報表信息）-獲取稅種信息-征收項目（現(xiàn)實中自己會出現(xiàn)各種交稅信息，有就交，沒有不交）-征收項目-選擇黑三角（看你是什么稅附征）-應(yīng)稅項（如填增值稅稅額）-計稅依據(jù)（自動生成）-如果有印花稅點下面的增行，印花稅的應(yīng)稅項是乘以70%后的金額-工會經(jīng)費的計稅依據(jù)是工資總額-各項數(shù)字填完后，后面的各項是自動生成，主要看最后一列數(shù)字是否正確 個稅申報步驟：網(wǎng)上申報-代扣代繳-個人所得稅代扣代繳明細(xì)表-個稅導(dǎo)入模板下載-下載（桌面上出現(xiàn)壓縮包進(jìn)行解壓（點鼠標(biāo)右鍵解壓到當(dāng)前文件夾，打開文件夾，出現(xiàn)個稅模板進(jìn)行填寫），帶*號的是必填項）-填完后點左上方保存，個稅模板填完后，-關(guān)閉-然后重新打開報稅系統(tǒng)-代扣代繳-個人所得稅代扣代繳明細(xì)表-導(dǎo)入（在左面上找到該文件夾）-打開（出現(xiàn)數(shù)據(jù)導(dǎo)入成功）-確定，所有稅填完后，有稅款的情況下-網(wǎng)上納稅（出現(xiàn)帶征收稅費信息）-選中所有方塊的序號-右上角實時扣款（出現(xiàn)確認(rèn)扣款）-扣款-統(tǒng)計查詢-申報信息查詢-選擇查詢月份-查詢（出現(xiàn)申報詳細(xì)信息），最后看稅報完了沒有，-上方的返回首頁，有涉稅提醒（出現(xiàn)紅色的說明有稅沒有報完，出現(xiàn)藍(lán)色、綠色就是報完了，下面會出現(xiàn)本月已申報應(yīng)納稅款合計 元） B、申報國稅步驟（一般納稅人） 互誠通一體化辦稅輸入稅號，密碼（六個1）登錄網(wǎng)上申報出現(xiàn)安全參數(shù)對話框是出現(xiàn)選擇個人證書（選中你的稅號）確定輸入用戶口令（六個1）確定選小企業(yè)會計準(zhǔn)則，出現(xiàn)小企業(yè)會計準(zhǔn)則（月/季），下面有資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，進(jìn)行填寫保存增值稅（一般納稅人適用）點開共有10張報表填表銷售額，銷項稅額以匯總表為準(zhǔn)。第五行，收入，第十行，稅額）填表二，（填第2行，35行）根據(jù)認(rèn)證結(jié)果通知書填寫，填第2行和35行完全一致（帶紅三角的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書是自動生成的）保存表三（出現(xiàn)你不是營改增納稅人不能填附表三）確定表四，白色填，灰色不填），四百元申報票全額抵扣，認(rèn)證后自動帶出（本期發(fā)生額），系統(tǒng)升級后小規(guī)模820元可以全額抵扣，一般納稅人系統(tǒng)升級560元固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額情況表（先去專管員處備案才能抵扣）運輸發(fā)票抵扣清單代扣表增值稅減免稅表，看你是減稅還是免稅，是減稅增加（進(jìn)行填寫）剩下的附表主表（提取數(shù)據(jù)）確定把控1，2，11，12，30行數(shù)據(jù)（想查以前的報表，點查詢打印，輸入開始日期，結(jié)束日期查詢）保存申報實時扣款網(wǎng)上申報申報數(shù)據(jù)財務(wù)報表增值稅實時扣款申報結(jié)果查詢扣款結(jié)果查詢居民企業(yè)所得稅（查賬征收）。小規(guī)模申報：增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）7、 繳稅、扣款； A、地稅：在核對、確認(rèn)填寫、生成數(shù)據(jù)無誤的情況下： 單擊“實時扣款”單擊“確定” B、國稅：在核對、確認(rèn)填寫、生成數(shù)據(jù)無誤之后： 一般納稅人企業(yè)，抄稅報稅扣款清卡(反寫）； 小規(guī)模企業(yè)，8、 核查繳稅、扣款情況； 在報稅流程完成的次日，登錄國稅、地稅系統(tǒng)核查是否成功報稅。 國稅核查流程：插入國稅電子鑰匙雙擊“互誠通”單擊企業(yè)稅號，單擊“證書持有者”復(fù)制稅號雙擊“一體化辦稅”粘貼稅號，輸入密碼（6個1）雙擊“網(wǎng)上申報繳稅”選定簽名證書，單擊“確定”輸入口令(6個1）單擊“扣款查詢”顯示“扣款成功”即為成功報稅。 地稅核查流程：證書小精靈網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-網(wǎng)上申報選擇數(shù)字證書（稅號）確定輸入口令（6個1）確定 輸入用戶名，密碼，驗證碼登錄查看首頁，涉稅提醒里出現(xiàn)紅色的說明有稅沒有報完，出現(xiàn)藍(lán)色、綠色就是報完了9、 打印、裝訂報表、憑證； A、打印憑證、報表 a、憑證打印步驟：雙擊“速達(dá)”軟件 單擊“確定” 選定賬套，單擊“確定” 輸入賬套密碼（自設(shè)定） 單擊“賬務(wù)系統(tǒng)” 雙擊“憑證查找”，選定所屬時間，并輸入，單擊“查找”選定憑證，雙擊打開，點擊右下角“打印”，進(jìn)行憑證打印 b、財務(wù)報表打印步驟：雙擊“速達(dá)”軟件 單擊“確定” 選定賬套，單擊“確定” 輸入賬套密碼（自設(shè)定）單擊“賬務(wù)”，并選定“自定義報表”單擊 選定“資產(chǎn)負(fù)債表”，單擊“生成”單擊“報表”選定月份，生成(可導(dǎo)出或打印，關(guān)掉頁面時，選“否”不保存） 選定“利潤表”，單擊“生成”單擊“報表”選定月份，生成(可導(dǎo)出或打印，關(guān)掉頁面時，選“否”不保存） B、記賬憑證、報表的裝訂： a、記賬憑證的裝訂： 會計憑證裝訂前的整理工作： 1.分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全； 2.按憑證匯總?cè)掌跉w集（如按上、中、下旬匯總歸寨）確定裝訂成冊的本數(shù)； 3.摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針）。對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱，保持?jǐn)?shù)字完整； 4.整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全； 5.記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。 會計憑證裝訂時的要求： 1.用“三針引線法”裝訂。裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打上三個針跟，實行三眼一線打結(jié)，結(jié)扣應(yīng)是活的。并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位。使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱； 2.憑證外面要加封面，封面紙用上好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證； 3.裝訂憑證厚度一般1.5厘米。方可保證裝訂牢固，美觀大方。 會計憑證裝訂后的注意事項： 1.每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； 2.在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。 b、報表的裝訂： 會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹(jǐn)防丟失。小企業(yè)可按季裝訂成冊。 1.會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂； 2.會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底； 3.按保管期限編制卷號； 二、常用稅種及核算依據(jù)1、增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)80萬商業(yè)80萬其他50萬其他50萬稅率17%基本稅率征收率3%13%見后附明細(xì)11%提供交通運輸業(yè)服務(wù) 6%提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）0%出口貨物等特殊業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額計算銷項額-進(jìn)項額銷項額進(jìn)項稅可抵扣不可抵扣銷項稅計算 含稅銷項額（1+稅率征收率）x稅率增收率發(fā)票管理（開據(jù)）增值稅專用發(fā)票通用機打發(fā)票 增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票（稅局代開）賬務(wù)核算健全不健全（1）一般納稅人與小規(guī)模增值稅對比表附：適用13%稅率 a.糧食、食用植物油；b.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；c.圖書、報紙、雜志；d.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；a.農(nóng)產(chǎn)品；b.音像制品；c.電子出版物d.二甲醚。（2） 增值稅的賬務(wù)處理A、 小規(guī)模不需計提增值稅，直接繳納。繳納的會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 小規(guī)模季末，本季度不含稅銷售額9萬，應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入減免稅費。會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入-減免稅費B、一般納稅人月末需要先轉(zhuǎn)出未交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅。 結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 繳納時： 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款注：應(yīng)交稅費-未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅的三級科目，而是應(yīng)交稅費明細(xì)賬的二級科目。2、附加稅企業(yè)只要繳納了流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅），就要繳納流轉(zhuǎn)稅的附加稅： 城建稅（城市稅率7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%、其他的地區(qū)1% ）；教育費附加3%；地方教育費附加2%；A、 小規(guī)模企業(yè)季末計提附加稅： 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費城建稅 教育費附加 地方教育費附加 a、企業(yè)本季度不含稅銷售額9萬，需要交納增值稅時，交納附加稅的會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費城建稅 教育費附加 地方教育費附加貸：銀行存款 企業(yè)本季度不含稅銷售額9萬，增值稅減免時，附加稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費城建稅 教育費附加 地方教育費附加貸：營業(yè)外收入 B、一般納稅人月末計提附加稅： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費城建稅 教育費附加 地方教育費附加 下月交納時會計分錄： 借：應(yīng)交稅費城建稅 教育費附加 地方教育費附加 貸：銀行存款3、 企業(yè)所得稅 A、企業(yè)所得稅是否交納的判定依據(jù)： 收入總額成本費用總額 0 交納企業(yè)所得稅 收入總額成本費用總額 0 不交納企業(yè)所得稅 B、企業(yè)所得稅交納分類： 核定征收：月末計提 B類報表 查賬征收：季末計提，三個月連續(xù)盈利，按月計提A類報表 交在國稅按季征收 交在地稅按月征收：一月一計提 C、企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： 計提所得稅分錄： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 交納時的會計分錄： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款注： 企業(yè)所得稅有限、股份制公司交納 個人所得稅個體、合伙企業(yè)交納D、年報所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)： 業(yè)務(wù)招待費：當(dāng)期發(fā)生額的60% 全年收入的5 就低不就高原則 福利費：工資薪金的14% 工會經(jīng)費：工資薪金的2% 職工教育經(jīng)費：工資薪金的2.5% 廣告費：全年營業(yè)收入的15%4、 個人所得稅A、 個人所得稅征稅范疇 工資、薪金所得 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用費所得 利息、股息、紅利所得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得B、個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率： 工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！盋、個人所得稅的賬務(wù)處理：（工資薪金所得）計提時: 借:制造費用(或銷售費用、管理費用、在建工程等科目)-工資 貸:應(yīng)付職工薪酬發(fā)放時： 借:應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費-個人所得稅 貸:應(yīng)繳稅費-代扣個人所得稅交納個稅時: 借:應(yīng)交稅費-代扣個人所得稅 貸:銀行存款5、 印花稅 A、印花稅的征稅范疇： 、購銷合同（商業(yè)） 印花稅=（購+銷）70%萬分之三 =（庫存商品+主營業(yè)務(wù)收入）70%萬分之三 （70%之前得數(shù)據(jù)較應(yīng)稅收入或計稅依據(jù)） 、技術(shù)合同： 印花稅（餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)等純地稅行業(yè)）=收入（合同金額）萬分之三 、資金賬簿（注冊資本） 印花稅=注冊資本萬分之五 、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)） 印花稅=轉(zhuǎn)讓差價2萬分之五 、印花稅-建設(shè)工程偵察設(shè)計合同 印花稅=收入萬分之五（工程設(shè)計咨詢公司） 、印花稅-建筑安裝工程承包合同 印花稅=收入萬分之三（建筑工程公司） 、工業(yè)：（加工承攬合同） 印花稅=（購+銷）70%萬分之五 、營業(yè)執(zhí)照、總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金賬、銀行賬各貼5元印花稅票B、印花稅的賬務(wù)處理： 印花稅不計提，在發(fā)生當(dāng)月直接計入管理費用即可； 借：管理費用印花稅 貸：銀行存款|庫存現(xiàn)金6、 土地使用稅 A、土地使用稅的征稅范疇：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。凡是在上述所稱城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的施工企業(yè)，是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。 B、城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。 其計算公式如下： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實際占用面積適用單位稅額 一般規(guī)定每平方米的年稅額： 大城市1.5元至30元； 中等城市1.2元至24元； 小城市0.9元至18元； 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元；房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。C、土地使用稅的賬務(wù)處理： 、按規(guī)定計算出應(yīng)繳的土地使用稅時 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 、實際將土地使用稅款上繳稅務(wù)機關(guān)時 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款 、計算出應(yīng)補繳的土地使用稅稅額時，作會計分錄 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 、年終實際上繳稅金，作有關(guān)會計分錄如下 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 貸：銀行存款 、如稅務(wù)機關(guān)退回多繳納的土地使用稅，應(yīng)調(diào)整以前年度的損益，作會計分錄如下 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交土地使用稅 貸：以前年度損益調(diào)整 注：免征土地使用稅的單位和企業(yè)，由于其不需要計算繳納土地使用稅，因而不存在相應(yīng)的會計核算。7、 房產(chǎn)稅 A、房產(chǎn)稅稅的征稅范疇： B、房產(chǎn)稅稅的計算方法： C、房產(chǎn)稅稅的賬務(wù)處理： 、月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額，作如下會計分錄： 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 、企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產(chǎn)稅時，應(yīng)作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款8、 其他 工會經(jīng)費（河南省總工會在收，在普通企業(yè)沒有起到真正的作用） 國家規(guī)定：工資總額*2% 計提時：不需要計提，直接繳納 借：管理費用工會經(jīng)費。 貸：應(yīng)付職工薪酬。 繳納時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款3、 一般納稅人做賬流程(1） 交上月國稅： 時限：自開票日起180天； 認(rèn)證方法：稅局大廳 稅負(fù)1% 系統(tǒng)認(rèn)證 掃描認(rèn)證 購買掃描儀 手工錄入 購買認(rèn)證系統(tǒng)，首次600元，之后200元|年； 首次購買認(rèn)證系統(tǒng)賬務(wù)處理： 借：管理費用辦公費 512.82 應(yīng)交稅費增進(jìn) 87.18 貸：庫存現(xiàn)金 600 續(xù)費（200元）的賬務(wù)處理： 借：管理費用辦公費 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（2）交上月國稅： 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款（3）交上月地稅： 借：應(yīng)交稅費-城建稅 應(yīng)交稅費-教育費附加 應(yīng)交稅費-地方教育費附加 應(yīng)交稅費-個人所得稅 管理費用-印花稅 貸：銀行存款(4）購貨：（后附入庫單） 借：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金（按同公司粘貼，同公司入賬）（5）費用票： 支付電話費，辦公費，交通費，房租，水電，報銷差旅費，福利費，招待費 （同性質(zhì)發(fā)票粘貼）首先需要查詢費用票的真假方法：、歸屬地查詢（根據(jù)發(fā)票開具所屬的稅局登錄相關(guān)稅局網(wǎng)站查詢）、河南省國家稅務(wù)局監(jiān)制票：登錄12366國稅局網(wǎng)站查詢、河南省地方稅務(wù)局監(jiān)制票，登錄鄭州市地方稅務(wù)局網(wǎng)站查詢、 費用票賬務(wù)處理會計分錄： 借：管理費用交通費（辦公費、福利費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費） 貸：庫存現(xiàn)金。（管理費用下設(shè)明細(xì)清晰明了即可、不可過多，福利費控制在工資的14%以內(nèi)，招待費不可過多）費用票按當(dāng)月日期入賬。（6）銀行回單： 、付貨款： 借：應(yīng)付賬款某公司 貸：銀行存款 、利息回單： 借：財務(wù)費用利息 紅字 貸：銀行存款 （借方黑字或貸方紅字） 、手續(xù)費：買支票、轉(zhuǎn)帳手續(xù)費，購密碼器，賬戶管理費等與銀行打交道的所有費用均走財務(wù)費用，不可計入管理費用。 借：財務(wù)費用手續(xù)費 貸：銀行存款 、收貨款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （按同公司粘貼、同公司入賬，無同公司按日期入賬）（7）銷貨： 借：應(yīng)收賬款某公司（按同公司粘貼） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額。（8）轉(zhuǎn)出未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 （當(dāng)期銷項減進(jìn)項） 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅注：只有作這步分錄應(yīng)交稅費科目才會平。（9）記入營業(yè)稅金及附加的稅： 營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，地方教育費附加，消費稅。記入管理費用的稅： 房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅，個人所得稅，股息紅利。（凡計入管理類費用的稅費均不需要計提，繳納時直接計入當(dāng)期管理費用） 計提所得稅分錄： 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 注：所得稅在國稅季度申報，在地稅月申報。計提下月附加稅費（后附計提稅費單）（根據(jù)增值稅計提） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費城建稅（7%） 應(yīng)交稅費教育費附加（3%） 應(yīng)交稅費地方教育費附加（2%）（10）計提折舊（后附折舊單） 借：管理費用銷售費用制造費用折舊 貸：累計折舊注：一般折舊計算方法為平均年限法，殘值率為5%。（11）計提工資、（無五險一金）： 借：管理費用工資 銷售費用工資 制造費用工資 生產(chǎn)成本直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬工資、（有五險一金） 借：管理費用，銷售費用，制造費用工資 管理費用，銷售費用社保 管理費用，銷售費用公積金 生產(chǎn)成本直接人工 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 應(yīng)付職工薪酬社保 應(yīng)付職工薪酬公積金發(fā)放工資（后附工資單）： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)交稅費個人所得稅（若有個稅，發(fā)工資時收回） 其他應(yīng)收款社保費（個人繳納部分，款從公司戶扣，發(fā)工資時收回） 其他應(yīng)收款住房公積金（12）結(jié)轉(zhuǎn)成本（后附出庫單）： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品注：結(jié)轉(zhuǎn)成本方法為逐一結(jié)轉(zhuǎn)。逐一結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)開出銷項票單品，找到一一對應(yīng)進(jìn)貨價單品結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)成本。（13） 結(jié)轉(zhuǎn)損益：由各大軟件自動生成，無需手動結(jié)轉(zhuǎn)，只有年末時需將本年利潤的余額手動從相反方向，結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤。若本年利潤在貸方即為全年盈利數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)。 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤（不影響所有者權(quán)益總額）4、 小規(guī)模企業(yè)做賬流程 （小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理程序與一般納稅人總體一致，不同之處見下文）5、 小規(guī)模納稅人與一般納稅人做賬流程的不同之處： 1、購稅：小規(guī)模不存在進(jìn)項稅額，無論專票還是普票購進(jìn)的進(jìn)價和稅額均作為賣價計入商品成本。 借：庫存商品 貸：銀行存款|庫存現(xiàn)金|應(yīng)付賬款-某公司 2：銷貨： 借：應(yīng)收賬款-某公司、銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-未交增值稅/應(yīng)交增值稅-銷項稅額 3： 從2014.10 銷售額（收入）30000，免征增值稅（營業(yè)稅），只對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不適用。 會計分錄： 借：應(yīng)收賬款-某公司、銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-未交增值稅/應(yīng)交增值稅-銷項稅 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅/應(yīng)交增值稅-銷項稅 貸：營業(yè)外收入（此分錄可按月轉(zhuǎn)也可按年轉(zhuǎn)） （增值稅、營業(yè)稅免了，與之相對的附加費也減免，無需計提、無需繳納。但城建稅、印花稅需交）6、 關(guān)于發(fā)票 1、關(guān)于發(fā)票分類 A、發(fā)票的分類主要有以下幾種： 、按行業(yè)特點可分為：工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、飲食業(yè)發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票等。 、按發(fā)票反映的業(yè)務(wù)特點可分為：普通發(fā)票、專用發(fā)票、特種發(fā)票等。 、按發(fā)票填開金額可分為：限額分票、非限額發(fā)票、定額發(fā)票、非定額發(fā)票等。 、按發(fā)票式樣統(tǒng)一程度可分為：全國統(tǒng)一發(fā)票、各級地方統(tǒng)一發(fā)票、冠有使用單位名稱只限該單位使用的發(fā)票。 B、根據(jù)發(fā)票的不同性質(zhì)可將發(fā)票進(jìn)行不同的分類： 、按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)票和地稅管轄發(fā)票； 、按印制過程可分為統(tǒng)印發(fā)票和自印發(fā)票； 、按填寫方式可分為定額發(fā)票和非定額發(fā)票； 、按使用特定可分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票； 2、專票有三聯(lián)：記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)。普票有兩聯(lián)：記賬聯(lián)，發(fā)票聯(lián)。帶二維碼的必須到大廳認(rèn)證。地稅開的發(fā)票，稅是自動生成的。建筑業(yè)的收入:發(fā)票聯(lián),記賬聯(lián)。自開(項目在本地），代開（項目在外地）3、稅證下來辦發(fā)票領(lǐng)購簿領(lǐng)發(fā)票（刻章，防偽的180）地稅插上電子鑰匙直接開發(fā)票就行了，國稅要開發(fā)票，就要買金稅盤（航天信息，白盤）或稅控盤（航天金穗，金水區(qū)，二七區(qū)，東區(qū)，黑盤），然后開具專票，普票刻章買盤發(fā)行（拿盤，資料去大廳錄入信息）辦發(fā)票本安裝領(lǐng)票開票（以后每次領(lǐng)票，開票帶上盤）。領(lǐng)發(fā)票時要看場地看完場地領(lǐng)票（要當(dāng)場看票的連續(xù)號）。盤：490元，服務(wù)費330元/年4、為什么要認(rèn)證增值稅票（抵扣，真假）。（1）通過認(rèn)證發(fā)票，辨別增值稅票的真假，避免不必要的損失，發(fā)票密文進(jìn)行解密并與發(fā)票密文逐一核對，與票面上的七項數(shù)據(jù)（發(fā)票代碼、發(fā)票號、開票日期、購買方納稅人識別號、銷貨方識別號、金額、稅額）進(jìn)行比對，比對正確后將數(shù)據(jù)傳入國家稅務(wù)總局的增值稅發(fā)票的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫以判別發(fā)票真?zhèn)蔚倪^程。（2）只有認(rèn)證后的進(jìn)項稅額才可以抵扣，開出去的銷項稅額是企業(yè)抵扣的依據(jù)。一般納稅人認(rèn)證的方法：認(rèn)證方法前提條件特點進(jìn)項票的有效時間手工認(rèn)證（購買國稅電子鑰匙，省時省力省稅款）開通網(wǎng)上認(rèn)證（交費200元）進(jìn)項票原件，復(fù)印件，掃描件或手機拍照（遇到特殊情況票沒有到，到月底前可以看照片認(rèn)證抵扣）等都可以認(rèn)證，速度慢180天（建議要提前十到十五天認(rèn)證和開通網(wǎng)上認(rèn)證提醒哪張票要到期）掃描儀認(rèn)證開通網(wǎng)上認(rèn)證，購買掃描儀必須是進(jìn)項票原件進(jìn)行掃描認(rèn)證，適用認(rèn)證的發(fā)票量大，但速度快。180天，同上去稅局認(rèn)證沒有開通網(wǎng)上認(rèn)證或二維碼發(fā)票或其他情況，如發(fā)票改版必須拿著進(jìn)項稅原件到稅局大廳認(rèn)證，適用沒有開通網(wǎng)上認(rèn)證，或需要認(rèn)證進(jìn)項票量大，或是二維碼進(jìn)項稅發(fā)票，或發(fā)票改版。180天，同上5、發(fā)票認(rèn)證流程：進(jìn)入認(rèn)證系統(tǒng)互誠通證書管理（報稅時下載，航天金穗下載安裝）一體化辦稅輸入納稅人識別號，密碼登錄出現(xiàn)網(wǎng)上申報繳稅，增值稅認(rèn)證（沒有這個系統(tǒng)要打電話），運輸發(fā)票認(rèn)證，互誠通增值稅認(rèn)證輸入用戶口令確定進(jìn)入認(rèn)證流程圖發(fā)票手工錄入（出現(xiàn)手中所要認(rèn)證的發(fā)票）輸入代碼，號碼，日期，密文，銷方識別號，金額，稅額認(rèn)證(有84位，108位，112位密文（升級后）（要對方拍照，復(fù)印件傳給你，要紙質(zhì)形式）如果認(rèn)證不通過左側(cè)的認(rèn)證管理數(shù)據(jù)修正查詢（就會出現(xiàn)你認(rèn)證的發(fā)票），去核對，沒有問題就點認(rèn)證認(rèn)證通過認(rèn)證完后回到原來的模塊認(rèn)證清單認(rèn)證方式（選擇全部）稅率（全部）查詢所屬期（進(jìn)行選擇日期）查詢出現(xiàn)認(rèn)證發(fā)票的明細(xì)，看最右邊的認(rèn)證結(jié)果（認(rèn)證相符還是不相符）認(rèn)證通知書認(rèn)證所屬月（選擇日期）查詢出現(xiàn)增值稅發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書（有份數(shù)，金額，稅額）打印（出現(xiàn)打印橫幅調(diào)成豎幅）頁面設(shè)置（縮放比例調(diào)成60-70左右），打印機調(diào)成縱向，就會打在豎的A4紙上抵扣聯(lián)裝訂清單，通知書，抵扣聯(lián)（按清單順序排列裝訂）。七、關(guān)于稅負(fù)1、稅負(fù)（稅局制約我們交稅的一個標(biāo)準(zhǔn)）： 定義：指實際繳納的稅款占相對應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。 分類：增值稅稅負(fù)，所得稅稅負(fù) 一般納稅人的稅負(fù)： 工業(yè)3% 商業(yè)1%企業(yè)所得稅的稅負(fù)1%（2015年小型微利企業(yè)有減免稅，0.4-0.5%）稅負(fù)的計算和控制（彌補稅負(fù)達(dá)不到指標(biāo)）稅負(fù)=當(dāng)年合計繳納稅款/銷售收入2、 設(shè)主營業(yè)務(wù)收入為x ，等式可轉(zhuǎn)化為： 所以，可導(dǎo)出 進(jìn)項以稅負(fù)為1%為例： 3、 銷項進(jìn)項 交稅 銷項進(jìn)項 不交稅，留抵8、 關(guān)于企業(yè)開辦1、注冊公司流程 核名 遞資料 工商營業(yè)執(zhí)照 （三證合一） 刻章（公章180、法人章40、財務(wù)章）稅局備案 開戶許可證（開戶費）（需要7個工作日左右） 簽