混凝土攪拌站賬務(wù)處理的要求.doc

混凝土攪拌站賬務(wù)處理的要求攪拌站單設(shè)帳套，設(shè)一名會計和一名出納，與公司財務(wù)往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務(wù)合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：1、各攪拌站財務(wù)必須取得買賣合同和原材料采購合同原件。2、經(jīng)營費用的核算與管理，經(jīng)營費用包括管理費用和財務(wù)費用，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)費用的不同性質(zhì)歸集、分配，并分類進行財務(wù)處理。3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統(tǒng)計核算各部門的費用支出。4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本?？颇吭O(shè)置如下：各費用核算的二三級科目設(shè)置及核算要求：根據(jù)攪拌站實際情況；一級費用科目設(shè)為：管理費用，制造費用，財務(wù)費用。管理費用（1）工資福利費：（2）辦公費：（3）電話費：（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等；（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規(guī)定按總公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要求分部門核算；（9）業(yè)務(wù)招待費：核算各部門的業(yè)務(wù)費；（10）協(xié)調(diào)費：核算協(xié)調(diào)事項發(fā)生的費用；)（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；（12）稅金：核算土地稅，房產(chǎn)稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費：主要核算攪拌站用煤費；（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產(chǎn)折舊等；（15）其他：核算除以上二級明細(xì)科目以外的費用。制造費用（月末一次轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）（1）工資及福利費：核算生產(chǎn)人員、司機、修理工的工資及福利費；（2）機物料消耗：按車號分別核算生產(chǎn)用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗（3）修理費：按車號和機器設(shè)備分別核算生產(chǎn)用車及機器設(shè)備的修理費（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費。（5）水電費：核算生產(chǎn)用水費（包括買水）及電費（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用（7）運費：核算各種運費（8）勞務(wù)費：核算生產(chǎn)臨時用人的人工費（9）車輛相關(guān)費用：包括車輛的檢測費、養(yǎng)路費、保險費等。數(shù)額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細(xì)科目。按車號分別列支。（10）其他：核算除以上二級明細(xì)費用科目以外應(yīng)計入成本的間接費用。財務(wù)費用：核算匯款手續(xù)費，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：（1）生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本下設(shè)原材料成本和制造費用攤銷兩個明細(xì)科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細(xì)、按加權(quán)平均價）、石子（不分明細(xì)，按加權(quán)平均價）及輔料。生產(chǎn)成本按數(shù)量金額式核算（具體為：生產(chǎn)成本/原材料/標(biāo)號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；（3）主營業(yè)務(wù)收入：按項目數(shù)量金額式核算（具體為：主營業(yè)務(wù)收入/標(biāo)號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數(shù)量金額式核算（具體盈虧量/標(biāo)號/項目）同時計提稅金；四、材料的核算收料員驗貨合格后，分客戶分別填制入庫單，一式四聯(lián)（用復(fù)寫紙）并和送料司機共同簽字確認(rèn)，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據(jù)我方入庫單（回執(zhí)聯(lián)）和發(fā)票、合同等資料按我方財務(wù)規(guī)定的時間到財務(wù)辦理掛帳或結(jié)款手續(xù)。具體流程：（1）收料員收料時，除考查材料的質(zhì)量及數(shù)量外，在填據(jù)入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產(chǎn)地、材料名稱、數(shù)量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。（2）入庫單一式四聯(lián)，存根一聯(lián)收料員留存、供貨商一聯(lián)、財務(wù)一聯(lián)、保管一聯(lián)。（3）收料員依據(jù)入庫單及時登記臺帳（正規(guī)帳?。?，收料員及時給保管傳票，并填總?cè)霂靻?，總?cè)霂靻我皇饺?lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)?？?cè)霂靻伪仨毎纯蛻?、材料類別、規(guī)格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據(jù)已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務(wù)部。規(guī)定：收料員每天給保管傳票一次并留發(fā)文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務(wù)，財務(wù)部審核后，做備查。每月結(jié)賬日為25日，從26日為下月開始。財務(wù)對不完整的入庫單有拒收權(quán)。（4）供貨商掛帳，供貨商依據(jù)收料員開據(jù)的入庫單，與保管對帳，并填據(jù)對帳單，雙方簽字認(rèn)可，經(jīng)財務(wù)審核并依據(jù)合同填入價格，由材料公司經(jīng)理、商砼公司站長簽字后，財務(wù)據(jù)以掛帳，沖暫估應(yīng)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)付款。若不提供發(fā)票，備注欠發(fā)票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。（5）原材料的出庫依據(jù)保管傳來的經(jīng)營部的原材料消耗匯總單，經(jīng)經(jīng)營、保管、財務(wù)和生產(chǎn)站長簽字后，保管與財務(wù)同時登記帳薄。（6）每月26日為結(jié)帳日，同時定為盤點日，月末保管將盤點結(jié)果報到攪拌站財務(wù)部，盤點表上必須有站長（攪拌站經(jīng)理）簽字。站長匯同攪拌站人員根據(jù)財務(wù)提供的數(shù)據(jù)做盈虧分析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務(wù)負(fù)責(zé)人。（7）、油料的核算油料入庫同原材料入庫。出庫時，保管需注明領(lǐng)用油的司機姓名、車號、車型，并由領(lǐng)用人、車隊隊長簽字，保管每星期給財務(wù)傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯(lián)，存根一聯(lián)，保管一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)。財務(wù)據(jù)此歸集費用并辦理出庫，月末進行原材料盤點。.（8）、為了加強攪拌站內(nèi)部核算的嚴(yán)密性，要求攪拌站各部門給財務(wù)的具體傳票手續(xù)有：每打一車砼，由操作員開據(jù)供貨單交司機，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯(lián)內(nèi)容必須一致，與司機共同簽字確認(rèn)。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細(xì)注明工程名稱、施工單位名稱（個人也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五聯(lián)，一聯(lián)操作室自留；二聯(lián)交客戶，三聯(lián)司機留存，四聯(lián)、五聯(lián)由司機上交經(jīng)營部。）我方外租氣泵或罐車時，司機聯(lián)可交與對方作為對方掛帳的原始依據(jù)。經(jīng)營部在每完成一次澆筑任務(wù)，給保管傳一次商砼供貨和與之相應(yīng)的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認(rèn)可，登記入帳，并在當(dāng)天傳給財務(wù)。財務(wù)在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論是否完成任務(wù)，必須將砼供貨單及相應(yīng)的原材料匯總單傳于財務(wù)。每月末要求操作室、經(jīng)營部、財務(wù)三部門核對生產(chǎn)砼量，并填具對帳單，生產(chǎn)站長簽字。（9）、我方向外租氣泵或罐車時，經(jīng)營部在出具租賃費結(jié)算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時分別寫明每次具體澆筑砼時間、工程名稱、澆筑部位、砼數(shù)量、單價、金額等并于對方共同簽字確認(rèn)后經(jīng)站長（經(jīng)理）簽字后傳財務(wù)復(fù)核掛帳。若我方給客戶租賃機械結(jié)算，財務(wù)憑砼澆注記錄和司機小票去對方結(jié)算。經(jīng)營部每月26日將上月26日至本月25日的司機提成匯總表經(jīng)車隊長簽字后傳財務(wù)，據(jù)此做司機提成表。支付款項，站內(nèi)零星費用報銷，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)審核、攪拌站經(jīng)理及總經(jīng)理簽字，財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財務(wù)必須嚴(yán)格根據(jù)審批后的材料付款計劃，經(jīng)材料公司經(jīng)理，商砼公司經(jīng)理總經(jīng)理簽字后，財務(wù)審核簽字后方可支付混凝土企業(yè)的日常事務(wù)處理1、把每天的混凝土方量，統(tǒng)計好，2、每家的帳都?xì)w類、理順，3、別人來結(jié)帳，開收據(jù)或開發(fā)票4、實時的把每家的帳報給銷售、什么的，讓他們趕緊去要帳 等等混凝土企業(yè)的建賬一：建賬要注意的問題：（1） 首先，建賬必須按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括：總賬，明細(xì)賬，日記賬和其他輔助性賬簿。（2） 期初的數(shù)據(jù)要核實準(zhǔn)確。（3） 要及時建賬，并定期核對賬目。二：生產(chǎn)混凝土企業(yè)的成本核算（1） 按照工程生產(chǎn)的，可采用分批法（2） 連續(xù)生產(chǎn)的，可采用成本法三：業(yè)務(wù)類型是否屬于來料加工，要看主要原材料是采購的還是來料的?；炷疗髽I(yè)涉及的稅率一、商品混凝土公司，應(yīng)該屬于工業(yè)生產(chǎn)單位，涉及的會計科目很多，你可以按工業(yè)會計制度設(shè)置會計科目、進行成本核算。二、涉及的稅金有增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）增值稅： 1、小規(guī)模納稅人稅率3%。2、一般納稅人稅率17%。商品混凝土生產(chǎn)屬于特殊一般納稅人行業(yè),增值稅按簡易辦法計征,也就是按6%計算應(yīng)交增值稅,故不存在抵扣.（二）城建稅稅率：按增值稅計算。 1、在市區(qū)的，稅率為； 2、在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為； 3、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為（三）教育費附加： 按增值稅的3%計算。（四）印花稅：1、財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 稅率為萬分之五；3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；4、借款合同，稅率為萬分之零點五；5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花；6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。（五）個人所得稅：（六）所得稅稅率：25%。（七）房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12。（八）土地使用稅：混凝土攪拌企業(yè)的會計核算主要事項 對于科目這方面，其實不說也知道混凝土也屬于工業(yè)企業(yè) ，那么我們要注意的就科目的明細(xì)設(shè)置。比如原材料， 它下屬的各個材料都要單獨設(shè)置， 單位、 價錢都要詳細(xì)記載 ， 方便后面的會計核算工作。 像常用的水泥、 沙、 石料等等 ，它們的體積大， 一般財務(wù)人員和倉管都是不進行實物盤點的 ，如果你是用財務(wù)軟件， 這方面就更要注意了。再有我們在分配水、 電 、人工工資的時候， 要注意每個車間的分配 ，設(shè)科目的時候就要注意下屬科目的設(shè)置 ，其實說了這么多， 總結(jié)一下就是明細(xì)科目， 三級科目的設(shè)置 。我們再說下記賬這方面，要及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入， 算出應(yīng)繳納的增值稅， 企業(yè)所得稅 ，記賬時，通過原材料投入情況， 反算出成品數(shù)量。 因為每種型號的混凝土的配方大致相同 。我們可以通過企業(yè)耗用的原材料， 例如水泥和外加劑的數(shù)量， 推算出混凝土成品的數(shù)量 ，再與銷售數(shù)量比對 ，尋找差異 ，這是一個很細(xì)致的工作。 最后說下會計報表很簡單要反映出我們的成本， 以及費用。混凝土企業(yè)的賬務(wù)處理流程：攪拌站俗稱黑站和白站。黑站是瀝青混凝土攪拌站，白站是混凝土攪拌站。一：成本核算的主要科目有：生產(chǎn)成本、原材料、固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)付職工薪酬等。1、 購入：水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等借：原材料水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等貸：應(yīng)付賬款、銀行存款2、 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（按砼標(biāo)號核算，如c25等）材料費貸：原材料水泥、沙子、防凍劑、防水劑、縮水劑等3、 生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（按砼標(biāo)號核算，如c25等）人工費貸：應(yīng)付職工薪酬（如果是幾種砼的人工費，那就要先計入制造費用里歸集一下）4、 生產(chǎn)設(shè)備折舊借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本機械費貸：累計折舊5、 化驗室費用借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本間接費用貸：制造費用6、 生產(chǎn)使用的電力、柴油等借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本間接費用貸：制造費用7、 銷售商品砼借：應(yīng)收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（稅省略）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本（因為商品砼直接運給客戶，就沒有入庫核算）8、 如果有砼運輸（包括直接運輸），運輸費直接加入成本二：如何交稅生產(chǎn)砼，交納增值稅。會計成本包括：原材料、制造費用。原材料就是：沙、石、水泥等；制造費用就是：水電費、人工費以及生產(chǎn)所支出的其他相關(guān)費用。（一般混凝土企業(yè)是安照簡易辦法征收稅的，因為進來的沙石不能夠去的發(fā)票的，所以不能按照其他一般納稅人處理）應(yīng)納稅額=收入*征稅率混凝土攪拌站轉(zhuǎn)一般納稅人后，要求簡易辦法征稅的（注：必須到稅務(wù)局備案），否則，在取不到進項時，要全額交稅的。一般選擇簡易辦法征稅的，在36個月內(nèi)不得變更。三：攪拌站自用混凝土視同銷售借：在建工程（制造費用、管理費用）貸：銷售收入（xxx）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本四：沒有發(fā)票如何處理1、 會計上不管有沒有發(fā)票，都要進行成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)，核算會計利潤2、 稅法規(guī)定沒有發(fā)票入賬的成本費用不能稅前扣除，年終要做納稅調(diào)整。3、 如果屬于查賬征收，納稅調(diào)整后，成本降低，利潤加大，調(diào)整后出現(xiàn)利潤，就要繳納所得稅，4、 如果屬于核定征收，沒有發(fā)票的費用，不影響所得稅。（因為核定征收是按收入計算所得稅的）有兩個方法處理上面情況：方法一：如果進項比較正常，而且進項比較多，可以考慮資源綜合利用方面，這是關(guān)于混凝土方面的規(guī)定：（二） 生產(chǎn)企業(yè)用在原材料中不少于30煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）的方法生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅。包括：磚、瓦、水泥、水泥制品，廢渣砌塊、加氣混凝土等。1、 免稅條件，生產(chǎn)建材免稅企業(yè)應(yīng)具備以下條件：（1） 生產(chǎn)的建材產(chǎn)品屬于免稅范圍，攙兌的廢渣達(dá)到規(guī)定比例（2） 有穩(wěn)定的廢渣供應(yīng)源和儲存的場所。（3） 有廢渣的購進發(fā)票，運費發(fā)票，付款憑證等（自產(chǎn)的廢渣除外）