《企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》結(jié)題報(bào)告.doc

大學(xué)生科學(xué)研究與創(chuàng)業(yè)行動(dòng)計(jì)劃結(jié)題報(bào)告書(國(guó)家級(jí) 北京市級(jí) 校級(jí))項(xiàng)目名稱：企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析項(xiàng)目編號(hào)：負(fù) 責(zé) 人：指導(dǎo)教師：所屬院系：立項(xiàng)年度：聯(lián)系電話：填表日期：中華女子學(xué)院教務(wù)處制附錄一項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告 項(xiàng)目名稱: 企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析 項(xiàng)目參加人 指導(dǎo)教師： 指導(dǎo)教師職稱： 所在系、部:管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種主要表現(xiàn)形式，在很多情況下它與企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)結(jié)合在一起，分布在業(yè)務(wù)循環(huán)之中。內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開健全有效的內(nèi)部控制。本文從業(yè)務(wù)循環(huán)的角度分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其表現(xiàn)形式，探討企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部控制的必要性，并提出針對(duì)不同循環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施和對(duì)策。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)循環(huán)，防范措施Abstract With the development of social economy, enterprises are facing more and more risks,Tax risk is a form of enterprise risk,In many cases it combines with business cycles together and distributes in the business cycle.Internal control is an effective method to prevent enterprise risk,Prevention of enterprise tax risk is inseparable from a sound and effective internal control system.This paper analyzes the reasons of enterprise tax risk resulting from the perspective of business cycle and its representation, studying how to Strengthen the internal control of different business cycles through some measures and Countermeasures Key Words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures一、項(xiàng)目選題背景 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展以及融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流的大趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)日益多樣化和集團(tuán)化，并且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與行為也變得更加復(fù)雜。因此，國(guó)家稅收法規(guī)的政策體系也相應(yīng)地越來(lái)越繁雜，新的稅收法規(guī)政策不斷地出臺(tái)，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)要緊跟國(guó)家稅收政策的步伐。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也越來(lái)越受到廣泛的重視，逐步成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。根據(jù) 2007 年1月17日德勤公布的中國(guó) 2006 稅務(wù)大會(huì)調(diào)查結(jié)果顯示，未來(lái)年度企業(yè)面對(duì)的主要難題包括：充分掌握稅收法規(guī)政策的變化、稅務(wù)合規(guī)性要求日益增長(zhǎng)的復(fù)雜性、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管尺度的收緊，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名企業(yè)都曾深受其害，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。如何發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?一些大企業(yè)其實(shí)已經(jīng)開始了這方面的行動(dòng)，嘗試著建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理機(jī)制，國(guó)家的有關(guān)部門也開始重視并加強(qiáng)這方面的監(jiān)管和引導(dǎo)。2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)服務(wù)平臺(tái)發(fā)布了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。指引以制度形式向人們宣示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理也應(yīng)該制度化，并且應(yīng)該是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,這是國(guó)家稅務(wù)總局第一次在正式文件中提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。該指引從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等環(huán)節(jié)關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)管理工作，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法履行納稅義務(wù)。二、方案論證該項(xiàng)目研究課題是現(xiàn)代企業(yè)普遍會(huì)遇到的問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展以及中國(guó)融入全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨的稅務(wù)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，以致其不得不面對(duì)更多、更復(fù)雜的納稅問(wèn)題，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部管理與控制的內(nèi)容也日益豐富起來(lái)。對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)、發(fā)生的領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立、方法的探究等進(jìn)行深入研究，有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究，具有的深遠(yuǎn)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。目前也有很多學(xué)者在內(nèi)部控制方面研究了如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多就內(nèi)部控制要素方面提出見解。而該項(xiàng)目主要就企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)循環(huán)找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再針對(duì)其對(duì)癥下藥，找出適合的內(nèi)部控制方法。研究該課題我們分為幾個(gè)階段逐步研究，進(jìn)而綜合分析，最終項(xiàng)目成果以報(bào)告形式呈現(xiàn)。3、 研究方法觀察法、 調(diào)查法、 文獻(xiàn)法、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法、 案例研究法。四、研究?jī)?nèi)容該項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容主要包括四方面：（1）內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的主要形式（2）內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容（3）內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要程序和方法（4）從內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范的角度探討和豐富企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。五、研究結(jié)果與分析我國(guó)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分為兩類，一類是多繳稅，一類是少繳稅；造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因各異，綜合起來(lái)，有虛構(gòu)或舞弊訂單及業(yè)務(wù)、企業(yè)職員素質(zhì)不高、審批制度不完善、不相容職務(wù)未分離、會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊現(xiàn)象、企業(yè)做賬與稅務(wù)部門存在較大差異等原因。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布在企業(yè)運(yùn)作的各大環(huán)節(jié)中，包括購(gòu)貨與付款環(huán)節(jié)、材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)、成本及費(fèi)用計(jì)算記錄環(huán)節(jié)、產(chǎn)成品收發(fā)環(huán)節(jié)、銷貨與收款環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)和其他項(xiàng)目環(huán)節(jié)。雖然引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因諸多，但完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上。通過(guò)在企業(yè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)立內(nèi)部控制制度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，比如加強(qiáng)不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)審批控制、崗位和人員控制、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、內(nèi)部檢查審計(jì)控制等。企業(yè)在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中會(huì)遇到各種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但若企業(yè)有足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視設(shè)立和運(yùn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)可以通過(guò)完善內(nèi)部控制，緩解遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，使企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)更加合理化、效益化，從而使納稅成本降低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也就迎刃而解。六、創(chuàng)新點(diǎn) 以前很多學(xué)者會(huì)把企業(yè)看成一個(gè)整體進(jìn)來(lái)分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并從整體的角度出發(fā)分析如何強(qiáng)化內(nèi)部控制緩解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體環(huán)境及其內(nèi)部控制的設(shè)立。很多情況下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是由繁多的業(yè)務(wù)構(gòu)成，一些不規(guī)范業(yè)務(wù)就可能造成企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。在實(shí)際工作中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作可以分成一些具體環(huán)節(jié)。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)在其日?；顒?dòng)中滲透到這些環(huán)節(jié)的各個(gè)業(yè)務(wù)之中。這樣，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)日常細(xì)節(jié)的內(nèi)部控制來(lái)有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本項(xiàng)目著眼于企業(yè)幾大運(yùn)作環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的設(shè)立及運(yùn)行，從中解讀企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施。參考文獻(xiàn)1羅威.博弈視角下的稅收風(fēng)險(xiǎn)成因問(wèn)題J.會(huì)計(jì)之友,2011,(29).2陳云嬋.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范J.管理視野,2008（8）.3 胡杰武，萬(wàn)里霜.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理M.北京:清華大學(xué)出版社，北京交通大學(xué)出，2009.4 徐洪峰.企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010.5 鄒克蘭.對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析J.中國(guó)外貿(mào)，2013(02).6 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