會計制度設(shè)計PPT重點歸納.docx

第一章1、 什么是企業(yè)會計制度設(shè)計？基本含義2、 企業(yè)會計制度設(shè)計是根據(jù)一定的理論、原則和法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合會計工作實際，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)和會計處理手續(xù)以及會計人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是企事業(yè)單位會計管理工作的重要組成部分。3、 一、企業(yè)會計制度設(shè)計的原則（P8）（一）合規(guī)性原則會計法律法規(guī)，有關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策（二）實用性原則符合企業(yè)實際，可操作性強（三）系統(tǒng)性原則科學(xué)組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范設(shè)計（四）前瞻性原則（適應(yīng)性原則）保持相對穩(wěn)定，對未來具有一定的適應(yīng)性（五）效益性原則遵循質(zhì)量與成本效益原則（六）制約性原則（內(nèi)部控制原則）建立健全內(nèi)部控制制度4、會計法 （1）1985年1月全國人大常委會審議通過中華人民共和國會計法 （2）1993年12月全國人大常委會進行修訂 （3）1999年10月全國人大常委會再一次修訂5、企業(yè)會計準(zhǔn)則的框架結(jié)構(gòu)？6、會計準(zhǔn)則的意義？ 基本準(zhǔn)則對具體準(zhǔn)則起到統(tǒng)馭作用，為實務(wù)中出現(xiàn)的而具體準(zhǔn)則尚未規(guī)范的新問題提供會計處理依據(jù)。 具體準(zhǔn)則主要規(guī)范企業(yè)發(fā)生的具體交易或事項的會計處理。 應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則正文的進一步解釋、說明，指導(dǎo)會計處理，為企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則提供了操作性規(guī)范。7、公司法（1）1993年12月全國人大常委會頒布第一部公司法（2）1999年12月全國人大常委會第一次修訂（3）2004年8月全國人大常委會第二次修訂（4）2005年10月全國人大常委會第三次修訂8、2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布我國第一部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范9、財務(wù)會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制制度的核心第二章1、會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容 1.會計機構(gòu)的設(shè)計 2.會計工作崗位職責(zé)設(shè)計 3.會計工作制度的設(shè)計會計檔案管理制度和會計人員交接制度2、會計機構(gòu)設(shè)計的原則 （一）適合實際原則 ： 會計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。 對于小企業(yè)，業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工可以粗些； 大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督； 集團公司，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。 （二）明晰具體原則 ： 在設(shè)計會計崗位分工時，應(yīng)明確規(guī)定每一個崗位會計人員的職責(zé)和權(quán)限，做到有責(zé)必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，責(zé)權(quán)對等。通過崗位責(zé)任制，使各項工作做到分工協(xié)作，相互制約和監(jiān)督，減少會計差錯，防止舞弊。（三）科學(xué)有效原則： 會計機構(gòu)的設(shè)置必須本著提高管理效率的科學(xué)性原則。會計機構(gòu)的工作必須以最小的投入，取得最大的經(jīng)濟效益，即遵循成本效益原則，提供符合信息質(zhì)量要求的會計信息。防止機構(gòu)重疊、人浮于事，避免人力、物力、財力的浪費。（四）系統(tǒng)配合原則 ： 會計部門的工作涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，一個合適的、有效的會計機構(gòu)，必須與企業(yè)整個組織體系相協(xié)調(diào)。會計機構(gòu)與單位的其他職能部門之間，必須建立有機的協(xié)調(diào)關(guān)系，包括與供應(yīng)部門、銷售部門、生產(chǎn)車間、勞資部門等的協(xié)調(diào)配合。既能保證企業(yè)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)，又有助于充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。 3、會計機構(gòu)設(shè)計的模式：（1）獨立設(shè)置會計機構(gòu)：實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織，原則上都應(yīng)該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。（2）合并設(shè)置會計機構(gòu)：單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。（3）代理記賬機構(gòu)：不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記賬。4、非集中核算（注意）：企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)結(jié)算，由會計部集中辦理5、總會計師的設(shè)置：會計法第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”6、總會計師的任職條件： 堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)； 堅持原則，廉潔奉公； 取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年； 有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識； 具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力； 身體健康，能勝任本職工作。7、總會計師的職責(zé)：（1）由總會計師負(fù)責(zé)組織的工作 編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； 進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； 建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案； 組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核； 支持會計人員依法行使職權(quán)。 （2）由總會計師協(xié)助、參與的工作 協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策； 參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)） 價格和工資獎金等方案的制定； 參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。8、總會計師的權(quán)限：對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。 有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。 主管審批財務(wù)收支工作。（除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外 ） 預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。 會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。9、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置：在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。 10、會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計11、會計檔案的保管：定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 （1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告； （2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 （3）5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單 （4）3年的：月度、季度財務(wù)報告 （5）15年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。12、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置：在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。 13、會計工作崗位職責(zé)：財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)、總會計師職責(zé)、會計主管崗位職責(zé) （P209）（1）采購及應(yīng)付款崗位職責(zé)：1.審核采購計劃、合同審批情況 2.審查材料入庫手續(xù)是否完備 3.核算材料采購成本，支付貨款 4.編制記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬 5.定期盤存，核對總賬和明細(xì)賬（2）銷售及應(yīng)收款崗位職責(zé)：1.審核發(fā)票賬單的真實性、正確性。 2.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬3.建立賬齡分析表，催收本單位欠款，處理壞賬損失業(yè)務(wù)。 4.核對產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，并檢查產(chǎn)品是否相符。 5.定期編制商品銷售分析報告（3）出納崗位職責(zé)：1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 2.登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表3.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 4.保管空白支票和空白收據(jù)，保管相關(guān)印章5.對于空白支票和空白收據(jù)專設(shè)登記簿登記，辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)6.按核定額度掌握現(xiàn)金庫存量，不以“白條”抵庫（4）職工薪酬核算崗位職責(zé)：1.計算職工薪酬，辦理與職工的各項工資結(jié)算2.參與制定薪酬總額計劃，分析執(zhí)行情況，控制支出3.按計劃基數(shù)提取薪酬總額，按規(guī)定交納“五險一金”，審核發(fā)放職工薪酬4.年終計算并編制職工薪酬清算表，參加有關(guān)薪酬清算。5.辦理職工個人所得稅的計算、交納和其他代扣工作（5）存貨核算崗位職責(zé)：1.擬定材料物資管理與核算實施辦法 2.審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購3.負(fù)責(zé)存貨明細(xì)分類核算 4.制定材料消耗定額，編制材料計劃成本目錄5.參與庫存存貨的盤點，按規(guī)定處理清查賬務(wù) 6.分析儲備情況，防止呆滯積壓（6）固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé)：1.負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)目錄，劃分生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。2.負(fù)責(zé)審核訂貨合同、工程立項批準(zhǔn)書，做好固定資產(chǎn)增加的核算。3.負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)文件，做好固定資產(chǎn)減少的核算。 4.提取固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)的修理支出。5.協(xié)助財產(chǎn)管理部門完成固定資產(chǎn)清查、盤點和對賬工作。 6.督促財產(chǎn)主管部門和使用部門，提高資產(chǎn)利用效率。（7）成本核算崗位職責(zé)：1.核對各項存貨入庫領(lǐng)用事項及收付金額 2.編制材料領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬憑證3.審核委托及受托外單位加工事項 4.計算生產(chǎn)銷售成本和各項費用5.進行成本、費用的分配及賬目之間調(diào)整 6.分析比較銷售成本，做好成本日?？刂?.進行內(nèi)部成本核算和業(yè)績考核 8.編制有關(guān)成本報表 9.其他（8）總賬報表崗位職責(zé):1.匯總記賬憑證和總賬的登記、報表的編制 2.負(fù)責(zé)期末結(jié)賬、利潤計算及結(jié)轉(zhuǎn)等工作3.對會計報表定期分析，寫綜合分析報告（9）稽核崗位職責(zé):1.審查財務(wù)收支 2.復(fù)核各種記賬憑證3.對賬簿記錄抽查，看是否符合要求 4.復(fù)核各種會計報表是否符合編報要求 14、財務(wù)管理崗位職責(zé)（1）預(yù)算組：負(fù)責(zé)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)各項預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，處理其他預(yù)算事項（2）籌資管理組：核定資金需要量，籌集資金，對資本機構(gòu)和資金成本進行控制（3）投資管理組：負(fù)責(zé)各種投資的可行性研究，提出決策建議，對項目現(xiàn)金流量進行估計和控制，對投資方案進行經(jīng)濟評價(4)利潤管理組：制定企業(yè)利潤規(guī)劃，對利潤計劃執(zhí)行和完成情況進行監(jiān)督評價，擬定企業(yè)利潤分配政策，組織實施經(jīng)批準(zhǔn)的利潤方案(5)資本運營組：負(fù)責(zé)對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析評價，提出改善報告，對日常資金運營情況進行控制和監(jiān)督第三章1、會計科目設(shè)計的原則：（1）符合國家財經(jīng)法規(guī)制度要求 （2）全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 （3）滿足經(jīng)濟管理的需要，為報表使用者提供有用的會計信息（4）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用，并保持相對穩(wěn)定性2、會計科目設(shè)計的步驟：一、對目標(biāo)企業(yè)進行深入全面的調(diào)查 二、明確與會計科目設(shè)計直接相關(guān)的會計法規(guī)制度 三、全面了解本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 四、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行科學(xué)分類，確定會計科目的名稱 五、為會計科目編號，建立會計科目體系 六、編寫會計科目使用說明 七、列示主要會計事項的賬務(wù)處理辦法3、會計科目的使用說明設(shè)計（1）闡明會計科目的核算內(nèi)容與范圍 （2）說明會計科目的核算方法（3）設(shè)置明細(xì)科目的方法 （4）設(shè)置與會計科目有關(guān)的財務(wù)規(guī)定4、（1）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 共同類（2）按照賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類：盤存類 投資類 權(quán)益類 結(jié)算類 調(diào)整類 過渡類 待處理類 無形資產(chǎn)類第四章1、 原始憑證設(shè)計的基本要素: 8要素（1）什么憑證憑證名稱銷貨發(fā)票（2）什么單位企業(yè)名稱XX公司（3）什么順序憑證編號No:5141641（4）什么單位接受憑證購貨單位名稱XX公司（5）什么時間填制的時間年、月、日（6）什么內(nèi)容品名、數(shù)量、規(guī)格、單價、金額、付款方式等（7）什么單位出證單位公章、稅務(wù)公章（8）什么人負(fù)責(zé)開票人、收款人、審核人等簽章2、 記賬憑證設(shè)計的基本要素:10要素（1）什么單位企業(yè)名稱（2）什么憑證收、付、轉(zhuǎn)（記賬憑證）（3）什么順序憑證編號 （4）什么時間憑證的填制時間（5）什么內(nèi)容摘要（6）什么科目借方、貸方、總賬、明細(xì)賬（7）什么數(shù)額借方金額、貸方金額（8）什么去向賬頁（9）什么依據(jù)附件張數(shù)（10）什么人負(fù)責(zé)制證、審核、記賬等第五章1、 會計賬簿的分類：按用途、按外表形式、按賬頁格式（P94）2、 賬簿的選擇：（1） 考慮單位規(guī)模大小 （2） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁簡（3）會計人員分工（4）采用的核算程序 （5）記賬機械化程度3、 賬頁設(shè)計的要求：不管何種賬頁，都應(yīng)有以下要素：（1）賬戶名稱；（2）記賬日期；（3）憑證字號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（5）借方貸方金額及余額；（6）余額方向標(biāo)記；（7）賬頁的編號4、 日記賬簿的種類5、 備查賬反映的主要事項有：（1）代保管的財產(chǎn)物資如經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)、受托加工的物資、受托代銷商品、租入包裝物和代管商品物資等。為反映租入固定資產(chǎn)的租入、歸還時間、支付租金的情況及受托加工物資加工費的收取和保管責(zé)任等，單位應(yīng)設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”和“受托加工物資備查簿”進行詳細(xì)登記。 （2）發(fā)出財產(chǎn)物資發(fā)出財產(chǎn)物資是指所有權(quán)屬于本單位，但由于某種原因已發(fā)往外地或外單位的財產(chǎn)物資。如展覽中的商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。為了避免這些財物受到損失，按期收回實物或貨款，應(yīng)設(shè)置如“分期收款發(fā)出商品備查簿”、“委托代銷商品備查簿”等進行登記。（3）大宗、貴重物資 對同一業(yè)務(wù)需要進行多方面登記的財產(chǎn)物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等。（4）重要的空白憑證、經(jīng)濟合同執(zhí)行記錄、貸款還款情況記錄等（5）其他不便在日記賬和分類賬中反映的事項如長期股權(quán)投資，應(yīng)設(shè)置“長期股權(quán)投資備查簿”。對應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等，為詳細(xì)反映其種類、起止時間、金額、利率和貼現(xiàn)等情況，應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“應(yīng)付票據(jù)備查簿”進行記錄。第六章1. 對外財務(wù)報告體系2. 日常管理報表設(shè)計（如：管理費用明細(xì)表）第七章1、 設(shè)計會計核算組織程序的種類（P168）（1）記賬憑證核算組織程序 ；（2）匯總記賬憑證核算組織程序；（3） 科目匯總表核算組織程序 ；（4）多欄式日記賬核算組織程序 ；（5）日記總賬核算組織程序 ；（6）通用日記賬核算組織程序 ；2、 各種會計核算組織程序共同點：(P169)（以下會計核算組織程序的賬務(wù)處理程序見P171P181）3、 記賬憑證核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍：（一）記賬憑證核算組織程序的特點 ：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點： 優(yōu)點：（1）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 （3）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。 缺點：（1）總分類賬登記工作量過大。 （2）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量比較少、會計憑證不多的會計主體。4、 匯總記賬憑證核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍：（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點：優(yōu)點：（1）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。缺點：（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。 （2）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。5、 科目匯總表核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍：（一）科目匯總表核算組織程序的特點：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點優(yōu)點：（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。（4）適用性比較強。缺點：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。 （2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍 不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用。6、 多欄式日記賬核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍：（一） 特點：（1）設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 （2）對于涉及收款和付款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。 （3）對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制的匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。 （二）優(yōu)點：（1）簡化憑證歸類和總分類賬的登賬工作 （2）多欄式日記賬中按賬戶的對應(yīng)關(guān)系設(shè)置專欄，便于分析檢查每一項與收付款有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （三）缺點：多欄式日記賬的最大缺陷是賬頁過長，不便于會計人員記賬分工。 （四）適用范圍：適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運用會計科目少，但收付款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)單位。7、 日記總賬核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍：（一）優(yōu)點：（1）可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。 （2）在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 （二）缺點：（1）登記日記總賬的工作量較大。 （2）不便于記賬分工和查閱。 （三）適用范圍： 一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會計科目不多的會計主體。8、 通用日記賬核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍：（一）優(yōu)點： （1）大大簡化了手工記賬的工作量 （2）無紙或少紙化辦公符合低碳生活的理念 （二）缺點：對會計人員操控電腦的能力要求較高 （三）適用范圍：適合采用電算化核算的企業(yè)單位。 第八章1、貨幣資金控制制度的設(shè)計（1）貨幣資金崗位分工制度u 崗位分工的前提是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位包括：u 貨幣資金的收付和保管應(yīng)由出納負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸；u 貨幣資金支付應(yīng)與審批人員相分離；u 負(fù)責(zé)貨幣資金收付人員應(yīng)與現(xiàn)金清查人員及銀行對賬人員相分離；u 貨幣資金收付的專用印章及票據(jù)不得由一人兼管；u 出納應(yīng)與稽核、會計檔案保管、以及總賬和收入、費用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作相分離。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度u 明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。u 規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。u 對重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)實行集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度。u 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （3）貨幣資金預(yù)算制度u 貨幣資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系的重要組成部分，企業(yè)根據(jù)自身需要而編制的資金流入、流出的計劃。u 內(nèi)容主要包括：貨幣資金預(yù)算編制控制和貨幣資金預(yù)算批準(zhǔn)控制。（4）貨幣資金支付制度u 貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序分為：支付申請； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付；（5）現(xiàn)金和銀行存款管理制度u 取得貨幣資金及時入賬，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣、資金、私設(shè)“小金庫”、賬外設(shè)帳、收款不入賬。u 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)空頭票據(jù)或遠(yuǎn)期支票；不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。u 應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；定期、不定期進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金實際庫存數(shù)與賬面余額相符。（6）票據(jù)與印章管理制度u 明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄。u 加強銀行預(yù)留印簽管理，財務(wù)專用章由專人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。印章應(yīng)與支票分開存放，u 建立嚴(yán)密的發(fā)票領(lǐng)用、繳銷制度。指定會計人員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用、繳銷登記薄，領(lǐng)用登記發(fā)票本數(shù)及號碼，收回時核對號碼及收款金額。（7）貨幣資金監(jiān)督檢查制度u 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況 （重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。）u 貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 （重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全。）u 支付款項印章保管情況 （重點檢查全部印章是否由一人保管的現(xiàn)象。）u 票據(jù)保管情況 （重點檢查票據(jù)購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全。）2、采購控制制度的具體設(shè)計（1）采購業(yè)務(wù)崗位分工制度 確保采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不得由同一部門或個人辦理采購業(yè)務(wù)的全部過程，不相容崗位至少包括請購與審批，詢價與確定供應(yīng)商，采購合同訂立與審計，采購與驗收，采購、驗收與相關(guān)會計記錄，付款審批與付款執(zhí)行，以上六項職務(wù)必須分離。（2）采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度u 明確審批人員對采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。u 規(guī)定經(jīng)辦人員辦理采購業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求u 對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家論證。u 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購業(yè)務(wù)（3）請購制度確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)及相應(yīng)的請購程序，還應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)預(yù)算管理。（4）采購業(yè)務(wù)審批制度確定審批人員的職責(zé)與權(quán)限。不同類別（材料、設(shè)備、一般用品等）的請購單要由不同的部門主管核準(zhǔn)；不同的請購額也要由不同的管理層主管核準(zhǔn)。（5）采購業(yè)務(wù)驗收制度應(yīng)由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進行驗收，出具驗收證明。 （6）采購業(yè)務(wù)付款制度u 財務(wù)部門辦理付款業(yè)務(wù)，應(yīng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行審核。u 采購部門必須審核請購單，然后據(jù)以出具采購付款通知單給會計部門。u 對采購部門提交的各種原始憑證進行審核，復(fù)核采購發(fā)票、驗收報告、入庫單、合同等單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。u 防止未核準(zhǔn)款項的支付。u 加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)管理。u 建立退貨管理制度。u 建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度。u 定期與供應(yīng)商核對制度。（7）采購業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度u 采購業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（重點檢查是否存在采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象）u 采購業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（重點檢查大宗采購、超預(yù)算采購和預(yù)算外采購的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否有越權(quán)審批行為）u 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款管理。（ 重點審查二者的正確性、時效性和合法性）u 有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。3、4、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計（1）嚴(yán)格訂貨單制度，強化銷售合同的作用 凡是賒銷的業(yè)務(wù)，最好采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。（2）建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。 未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。（3）及時登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 在發(fā)出貨物后，會計部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單”及相關(guān)的合同、訂單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。（4） 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款。 對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。5、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點（1）銷售定價與賒銷單位應(yīng)建立銷售業(yè)務(wù)的定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并予以執(zhí)行，價格領(lǐng)導(dǎo)小組執(zhí)行特殊價格應(yīng)有專人審批。銷售部門應(yīng)按照信用政策來決定賒銷。特殊情況應(yīng)提前向?qū)徟藛T提出申請。對符合賒銷條件的客戶，