會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算制度.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算制度第一條：為規(guī)范XX資源集團(tuán)公司各企業(yè)的核算辦法，統(tǒng)一核算口徑，特制訂以下會(huì)計(jì)核算制度，XX科技的所有分、子公司，必須執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)，XX資源的所有分、子公司可參照?qǐng)?zhí)行。第二條：本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。第三條：本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第四條：本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條：本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。第六條：本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對(duì)外幣余額按中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，因市場(chǎng)匯價(jià)不同而發(fā)生的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七條：本公司將所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。第八條：本公司短期投資在取得時(shí)按實(shí)際投資成本計(jì)價(jià)。期末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的差額認(rèn)為當(dāng)期損失，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)投資的成本與市價(jià)的差額確認(rèn)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第九條：本公司采用備抵法核算壞帳損失。第十條：XX股份公司期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，各帳齡壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬齡 比例 一年以內(nèi) 5%一至二年 10%二至三年 20%三年以上 30%第十一條：XX資源集團(tuán)公司其他成員企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。第十二條：本公司確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過(guò)三年仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十三條：本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、庫(kù)存商品、低值易耗品等。各類存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料、包裝物、庫(kù)存商品和產(chǎn)成品的發(fā)出、領(lǐng)用采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。XX股公司低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法，XX資源集團(tuán)公司其他成員企業(yè)采用五五攤銷法。第十四條：本公司期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使其成本不可收回的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十五條：長(zhǎng)期投資的核算方法 第一款：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。對(duì)被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對(duì)被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。以長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額之間的差額，本公司確認(rèn)為股權(quán)投資差額，并按10年或投資期限平均攤銷。第二款：長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算方法本公司長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，長(zhǎng)期債權(quán)投資按期計(jì)提利息。第三款：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備本公司期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)投資可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第十六條：本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備，但使用期限超過(guò)2年且單位價(jià)值在2000元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的成本入賬。第十七條：本公司采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別 使用年限 預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% 2.38%機(jī)器設(shè)備 15 5% 6.33%運(yùn)輸設(shè)備 10 5% 9.5%其他設(shè)備 15 5% 6.33%第十八條：本公司期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查,由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊或損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條：本公司按投入或購(gòu)置價(jià)值核算在建工程。固定資產(chǎn)未交付使用之前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本（利息資本化）。工程完工并交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第二十條；本公司期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)工程長(zhǎng)期停建且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工，或所建項(xiàng)目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性等情形出現(xiàn)時(shí)，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)在建工程可收回金額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)在建工程減值準(zhǔn)備。第二十一條：本公司開形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按受益期限或10年平均攤銷。第二十二條：本公司期末對(duì)開形資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果出現(xiàn)以下情形時(shí)，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一） 無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；（二） 項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大副下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（三） 某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分價(jià)值；（四） 其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十三條：計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條：本公司長(zhǎng)期攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按租賃期或受益期孰低年限平均攤銷。第二十五條：本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十六條：本公司對(duì)于產(chǎn)品（商品）銷售，已將產(chǎn)品（商品）所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，公司不再對(duì)該產(chǎn)品（商品）實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品（商品）有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。本公司以提供了勞務(wù)、相關(guān)收入已經(jīng)收到取得了收款的證據(jù)，并且與提供勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十七條：本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第二十八條：對(duì)占被