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固定資產(chǎn)分類折舊年限表一、折舊年限:(一)房屋、建筑物,為20年房屋、建筑物,是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施,其中房屋,包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等;建筑物,包括塔、池、槽、井、架、棚(不包括臨時(shí)工棚、車棚等簡(jiǎn)易設(shè)施)、場(chǎng)、路、橋、平臺(tái)、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等;房屋、建筑物的附屬設(shè)施,是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施,包括房屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道,通信、輸電線路,電梯,衛(wèi)生設(shè)備等。(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年飛機(jī)、火車、輪船作為交通工具,與其他交通工具相比,其性能較強(qiáng),價(jià)值較高,使用期限相對(duì)較長,折舊年限也相應(yīng)較長;機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備等,也具有使用年限較長等特性,折舊年限也應(yīng)相對(duì)較長。所以本條規(guī)定,此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10年,其中火車,包括各種機(jī)車、客車、貨車以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車上配套設(shè)施;輪船,包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船上配套設(shè)施;機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備,各種動(dòng)力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年此類固定資產(chǎn),是除機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外,但與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān),即不是直接的生產(chǎn)工具,而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等,它們的使用壽命相對(duì)較短,其最低折舊年限為5年。(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年 除了飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具,相對(duì)而言價(jià)值較低、使用年限較短,其折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短,所以本條規(guī)定,此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為4年。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車(艇)、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。(五)電子設(shè)備,為3年。電子設(shè)備是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成,應(yīng)用電子技術(shù)(包括軟件)發(fā)揮作用的設(shè)備,包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。二、計(jì)算公式:固定資產(chǎn)原值=不含稅價(jià)格凈殘值=原值*殘值率(固定資產(chǎn)殘值率按3%5%計(jì)算)月折舊額=(原值-凈殘值)/可使用年限/12 =(固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用壽命12 = 固定資產(chǎn)原價(jià)(1預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用壽命(年) 12折舊表固定資產(chǎn)原值折舊月數(shù)月折舊額折舊累計(jì)凈殘值折舊年限購買時(shí)間名稱不含稅價(jià)格折舊次數(shù)(原值-凈殘值)/折舊年限/12累計(jì)金額原值*殘值率使用年限發(fā)票時(shí)間3、 賬務(wù)處理一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和開具發(fā)票:(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,可開具增值稅專用發(fā)票;(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;(3)銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)(包括摩托車、汽車、游艇),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人在防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定相應(yīng)稅目添加到電子申報(bào)軟件中,并在電子申報(bào)軟件“開票系統(tǒng)稅目初始化”中將稅目更新到開票系統(tǒng)。具體操作請(qǐng)向防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位咨詢。2009年后固定資產(chǎn)分錄: 2008年固定資產(chǎn)分錄:(1)計(jì)提折舊: (1)計(jì)提折舊:借:管理費(fèi)用折舊費(fèi) 借:管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸:累計(jì)折舊 貸:累計(jì)折舊(2) 固定資產(chǎn)清理: (2)固定資產(chǎn)清理:借:固定資產(chǎn)清理 借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)(3) 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn): (3)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn):借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等 借:現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:固定資產(chǎn)清理(不含稅收入)
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