擔(dān)保業(yè)務(wù)的意義與風(fēng)險(xiǎn).ppt

第12講擔(dān)保業(yè)務(wù) 第十二講 擔(dān)保業(yè)務(wù) 第十二講 擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保 是指企業(yè)依據(jù) 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 的規(guī)定 作為擔(dān)保人按照公平 自愿 互利的原則與債權(quán)人約定 當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí) 依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引12講主要講述以下問(wèn)題 1 擔(dān)保的意義2 擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)3 調(diào)查評(píng)估與審批4 執(zhí)行與監(jiān)控 1 擔(dān)保的意義 擔(dān)保 是指企業(yè)按照 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 的規(guī)定 按照公平 自愿 互利的原則與債權(quán)人約定 當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí) 依照法律規(guī)定和合同協(xié)議以擔(dān)保人的名義 承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為 企業(yè)為他人擔(dān)保 實(shí)在是風(fēng)險(xiǎn)極大 不到萬(wàn)不得已 企業(yè)是不能隨隨便便為其他企業(yè)擔(dān)保的 因?yàn)?一旦被擔(dān)保人償還債務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題 就會(huì)要求擔(dān)保人償還 造成連鎖的財(cái)務(wù)危機(jī) 再者 一定要明確 擔(dān)保一般不能為企業(yè)帶來(lái)收益 企業(yè)和個(gè)人是一樣的 一般是比較熟的關(guān)系才擔(dān)保 所以很多情況是為自己的子公司擔(dān)保 就是后面我們要講到的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保 也有時(shí)是互相擔(dān)保 連環(huán)擔(dān)保 這種情況可以算是有收益吧 最終是自己受益 我認(rèn)為擔(dān)保是銀行將一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了擔(dān)保單位 可以將擔(dān)?？醋鍪倾y行對(duì)企業(yè)的一種授信 畢竟不是誰(shuí)都能夠擔(dān)保的 正因?yàn)槿绱?企業(yè)的擔(dān)保行為必須慎之又慎 一定實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù) 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào) 的精神 制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度 一定明確擔(dān)保的對(duì)象 范圍 方式 條件 程序 擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng) 規(guī)范調(diào)查評(píng)估 審核批準(zhǔn) 擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程 按照政策 制度 流程辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù) 定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果 切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)然 有條件的大集團(tuán)公司 可以依法設(shè)立擔(dān)保公司 擔(dān)保公司就可以取得擔(dān)保收益了 2 擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)必須對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人資信調(diào)查和擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 應(yīng)該關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn) 1 對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不細(xì)致 審批不嚴(yán)格或者發(fā)生越權(quán)審批 可能導(dǎo)致?lián)Ｊд`或遭受詐騙 2 對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力 應(yīng)對(duì)措施不當(dāng) 可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任 3 擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為 可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損因而相關(guān)經(jīng)辦人員涉案被依法查處 因此 企業(yè)必須完善擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 一定要有擔(dān)保政策 規(guī)定擔(dān)保額度 實(shí)行一套授權(quán)審批程序 嚴(yán)密防范風(fēng)險(xiǎn) 3 調(diào)查評(píng)估與審批 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù) 對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告 企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí) 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng) 1 自己所擔(dān)保的業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)以及本企業(yè)擔(dān)保政策等要求 2 擔(dān)保人申請(qǐng)人的資信情況 一般包括 基本情況 資產(chǎn)質(zhì)量 經(jīng)營(yíng)情況 償債能力 盈利水平 信用情況 行業(yè)前景等 3 擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬 4 擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的 還應(yīng)對(duì)反擔(dān)保資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估 這里有必要解釋一下什么叫反擔(dān)保 反擔(dān)保是指第三人為債務(wù)人向債權(quán)人提供擔(dān)保時(shí) 債務(wù)人應(yīng)第三人的要求為第三人提供的擔(dān)保 如貸款人欲向銀行貸款 銀行要求貸款人尋找保證人 保證人因要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 故要求貸款人為自己再提供擔(dān)保 擔(dān)保法第4條規(guī)定 第三人為債務(wù)人向債權(quán)人提供擔(dān)保時(shí) 可以要求債務(wù)人提供反擔(dān)保 反擔(dān)保適用本法擔(dān)保的規(guī)定 物權(quán)法第17條規(guī)定 債權(quán)人在借貸 買(mǎi)賣(mài)等民事活動(dòng)中 為保障實(shí)現(xiàn)其債權(quán) 需要擔(dān)保的 可以依照本法和其他法律的規(guī)定設(shè)立擔(dān)保物權(quán) 第三人為債務(wù)人向債權(quán)人提供擔(dān)保的 可以要求債務(wù)人提供反擔(dān)保 反擔(dān)保適用本法和其他法律的規(guī)定 反擔(dān)保實(shí)際上是擔(dān)保人轉(zhuǎn)移或避免擔(dān)保所發(fā)生的損失風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)措施 企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的 不得提供擔(dān)保 1 擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 2 已進(jìn)入重組 托管 兼并或破產(chǎn)清算程序的 3 財(cái)務(wù)狀況惡化 資不抵債 管理混亂 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的 4 與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛 面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的 5 與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的 或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度 規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式 權(quán)限 程序 責(zé)任和相關(guān)控制措施 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 不得超越權(quán)限審批 重大擔(dān)保業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) 絕對(duì)不允許一個(gè)人批準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi) 按照審批人員的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù) 對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理 下面我講述兩個(gè)案例 案例1 2006年5月我應(yīng)某咨詢(xún)公司的邀請(qǐng)去濟(jì)寧考察 評(píng)估一家公司 該公司準(zhǔn)備上市 需要有資質(zhì)的證券商輔導(dǎo) 三天時(shí) 間評(píng)估 一直認(rèn)為是財(cái)務(wù)狀況良好 管理規(guī)范 但在第三天下午查閱企業(yè)合同與協(xié)議時(shí) 突然發(fā)現(xiàn)該公司有一筆為其他企業(yè)貸款的擔(dān)保 擔(dān)保金額8000萬(wàn)元 如此巨額擔(dān)保 并沒(méi)有被擔(dān)保人資信調(diào)查 更沒(méi)有反擔(dān)保 很多人都不知道此事 是總經(jīng)理一人決定 授意財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)辦的 就因?yàn)檫@件擔(dān)保業(yè)務(wù) 該公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)陡然下降 推薦上市的證券公司決定不再推薦上市申請(qǐng) 我們的整個(gè)評(píng)估工作報(bào)廢 大家都懷疑總經(jīng)理接受了被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)賄賂 但誰(shuí)也沒(méi)有證據(jù) 人家董事會(huì)沒(méi)有追究責(zé)任 也就到此結(jié)束 案例的教訓(xùn)告訴我們 這家公司沒(méi)有擔(dān)保的內(nèi)部控制制度 又是一個(gè)人說(shuō)了算 沒(méi)有集體決策 也沒(méi)有通過(guò)董事會(huì) 決議 所以影響了公司上市評(píng)估 總經(jīng)理獨(dú)斷專(zhuān)行有沒(méi)有追究責(zé)任制度 案例2 同樣也是一家公司 財(cái)務(wù)總監(jiān) 副總 沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體討論 私下為另一家企業(yè)擔(dān)保1000萬(wàn)元貸款 結(jié)果第二年被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化 沒(méi)有能力還貸款 銀行依法從擔(dān)保公司賬戶強(qiáng)行劃款1000萬(wàn)元 導(dǎo)致?lián)＿@家公司也資金周轉(zhuǎn)困難 董事會(huì)追究責(zé)任 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)收受對(duì)方好處費(fèi)人民幣50萬(wàn)元 結(jié)果財(cái)務(wù)總監(jiān)被追究刑事責(zé)任 但企業(yè)一直處于財(cái)務(wù)困境 案例的教訓(xùn) 企業(yè)必須建立擔(dān)保控制制度 絕對(duì)不允許一個(gè)人決定擔(dān)保業(yè)務(wù) 擔(dān)保業(yè)務(wù)必須按額度授權(quán)批準(zhǔn) 必選規(guī)定的程序進(jìn)行 政策必須明確 沒(méi)有必要絕不進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控 企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù) 企業(yè)不到萬(wàn)不得已不能進(jìn)行擔(dān)保 必須為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的 與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避 擔(dān)保行為往往發(fā)生在有關(guān)聯(lián)的企業(yè)或有潛在關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間 如何理解關(guān)聯(lián) 通常意義上就是指控制與從屬關(guān)系 依據(jù)我國(guó)財(cái)政部頒布的 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中 如果一方有能力直接控制或間接控制 共同控制另一方或者對(duì)另一方施加重大 影響 則視為關(guān)聯(lián)方 如果兩方或多方同受一方控制 也應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方 不過(guò) 我們所講的關(guān)聯(lián)擔(dān)保 不僅包括形式上符合上述關(guān)聯(lián)方要求的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的擔(dān)保 還包括形式上可能并不完全符合關(guān)聯(lián)方要求 但實(shí)質(zhì)上還是屬于關(guān)聯(lián)方相互擔(dān)保的情形 如潛在關(guān)聯(lián)的上市公司互相擔(dān)保 間接的連環(huán)擔(dān)保等對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的 應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定 并關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家的政治 經(jīng)濟(jì) 法律等因素 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序 4 執(zhí)行與監(jiān)控 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同 擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利 義務(wù) 違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容 并要求被擔(dān)保人定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料 及時(shí)通報(bào)擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況 擔(dān)保申請(qǐng)人同時(shí)向多方申請(qǐng)擔(dān)保的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理 定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況 對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督 了解擔(dān)保項(xiàng)目的執(zhí)行 資金的使用 貸款的歸還 財(cái)務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等情況 確保擔(dān)保合同有效履行 擔(dān)保合同履行過(guò)程中 如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況 應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告 妥善處理 對(duì)于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項(xiàng)下的義務(wù)的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù) 同時(shí)主張對(duì)被擔(dān)保人的追索權(quán) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬 詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象 金額 期限 用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng) 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集 分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料 持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況 積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況惡化 資不抵債 破產(chǎn)清算等情形的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定 合理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和損失 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理 妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證 定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理 確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完