企業(yè)稅收管理員工作手冊.doc

企業(yè)稅收管理員工作手冊年 度： 工作部門：博湖縣地方稅務(wù)局管理一科姓 名： 企業(yè)稅收管理員職責(zé)一 、負(fù)責(zé)所轄企業(yè)的稅收計劃指標(biāo)落實與完成；二 、負(fù)責(zé)所轄企業(yè)的稅收政策宣傳、納稅輔導(dǎo)、解答咨詢等為納稅人服務(wù)的事宜；三 、負(fù)責(zé)掌握所轄企業(yè)戶籍變動情況；四 、負(fù)責(zé)采集、核實所轄企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及資金運(yùn)用情況，掌握、報告納稅人合并、分立、破產(chǎn)信息及欠稅納稅人處分、轉(zhuǎn)移財產(chǎn)情況； 五 、負(fù)責(zé)調(diào)查核實所轄企業(yè)的納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認(rèn)定事項的真實性、準(zhǔn)確性,并提出書面意見或建議；六 、負(fù)責(zé)對所轄企業(yè)實施稅源管理監(jiān)控分析，分析稅收影響因素，預(yù)測稅源變化趨勢，撰寫稅源分析報告，確定重點稅源監(jiān)控對象，開展納稅評估工作，撰寫納稅評估分析報告，上報相關(guān)數(shù)據(jù); 七 、負(fù)責(zé)所轄企業(yè)的催報催繳工作； 八 、負(fù)責(zé)對所轄企業(yè)一般性涉稅違法行為提出糾正、處理意見；九 、負(fù)責(zé)對納稅人發(fā)票領(lǐng)、用、存等情況進(jìn)行監(jiān)督管理；十 、負(fù)責(zé)對所轄企業(yè)的納稅信用等級進(jìn)行動態(tài)管理，并對納稅人實施分級管理；十一 、負(fù)責(zé)相關(guān)稅務(wù)文書送達(dá)執(zhí)行工作；十二 、采集、錄入調(diào)查核實的稅源信息，對納稅人信息實行“一戶式”管理，實現(xiàn)信息共享；十三 、負(fù)責(zé)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)所轄企業(yè)的稅源管理工作；十四 、其他稅源管理工作。企業(yè)稅收管理員工作內(nèi)容一、戶籍管理工作稅收管理員應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法等規(guī)定，全面加強(qiáng)對納稅人戶籍的日常監(jiān)控管理，對所轄納稅人實行動態(tài)監(jiān)控。稅收管理員實施戶籍監(jiān)控，采取定期巡查與重點核查相結(jié)合的方式。（一）稅務(wù)登記管理1、稅收管理員接到計會征收科設(shè)立或變更登記信息后，在3日內(nèi)到企業(yè)核實企業(yè)報送資料與實際情況是否相符，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)督促企業(yè)及時改正，并可提出處罰建議。2、稅收管理員應(yīng)核實所管企業(yè)的銀行賬號，對企業(yè)申報的銀行賬號與企業(yè)的實際開戶情況進(jìn)行審核，對企業(yè)未按規(guī)定申報的，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，并可提出處罰建議。3、稅收管理員應(yīng)對企業(yè)提供的申報方式認(rèn)定申請資料進(jìn)行調(diào)查核實，并在7日內(nèi)向有關(guān)部門反饋調(diào)查意見。4、稅收管理員按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，完成對新辦企業(yè)的稅種鑒定工作，并在征管軟件中錄入納稅人稅種鑒定信息。5、對未按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報的企業(yè)，稅收管理員應(yīng)制作責(zé)令限期改正通知書送達(dá)企業(yè)，對查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)確屬失蹤戶的，應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報告，同時制作失蹤納稅人通知書，轉(zhuǎn)相關(guān)部門進(jìn)行公告及非正常戶認(rèn)定處理。6、在企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶期間，稅收管理員應(yīng)繼續(xù)通過各種渠道進(jìn)行查找，發(fā)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)制作責(zé)令限期改正通知書，及時將其納入正常戶管理，同時向本科負(fù)責(zé)人提出處理、處罰建議。7、企業(yè)注銷登記時，稅收管理員根據(jù)辦計會征收科轉(zhuǎn)來的注銷手續(xù)，進(jìn)行實地核查，清算稅款。核查后沒有發(fā)現(xiàn)問題的，同意企業(yè)注銷；核查后發(fā)現(xiàn)其繼續(xù)營業(yè)的，責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，向本科負(fù)責(zé)人提出處罰建議。8、在日常管理工作中，稅收管理員應(yīng)重點查看所管轄企業(yè)是否按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，是否亮證經(jīng)營，是否存在轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件等情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)制作責(zé)令限期改正通知書，責(zé)令企業(yè)限期改正，并根據(jù)情節(jié)輕重提出處罰建議。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生了變化，應(yīng)督促企業(yè)及時辦理相關(guān)變更手續(xù)。（二）納稅人減免稅管理1、稅收管理員根據(jù)減免稅管理辦法等有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)報送的減免稅申請資料進(jìn)行實地審核并填寫減免稅調(diào)查報告，并提出意見。2、稅收管理員在稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)情況發(fā)生變化已不具備減免稅資格的，稅收管理員應(yīng)及時通過本科負(fù)責(zé)人向稅政法制科提出取消其納稅人減免稅資格的建議。3、對已審批的減免稅企業(yè)進(jìn)行后續(xù)管理。（三）涉稅待批事項的調(diào)查核實1、稅收管理員對稅政法制科和計會征收科轉(zhuǎn)來的需要進(jìn)行實地核查的稅務(wù)待批事項，應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限、程序、條件、標(biāo)準(zhǔn)，做好調(diào)查核實工作，簽署意見后有關(guān)部門。2、稅收管理員根據(jù)工作需要，向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)填制稅務(wù)文書送達(dá)回證，按文書送達(dá)程序辦理。（四）賬簿憑證管理 1、稅收管理員應(yīng)督促企業(yè)落實財務(wù)會計制度備案工作，對企業(yè)報送的財務(wù)會計制度或財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件說明書進(jìn)行認(rèn)真研究，判斷其是否與稅收規(guī)定相抵觸，對與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，依照有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款。對企業(yè)未按規(guī)定執(zhí)行的，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，并可提出處罰建議。2、稅收管理員要求企業(yè)依法設(shè)立賬簿，根據(jù)合法會計憑證進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅。對未按照規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，稅收管理員應(yīng)責(zé)令其限期改正，并可提出處罰建議。3、對未建賬的企業(yè)，要督促其盡快聘用合格的會計人員或委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為建賬；對雖建賬但賬務(wù)不健全難以查賬征收的企業(yè)，要嚴(yán)格按照稅款核定征收的程序和方法，比照同行業(yè)同等規(guī)模企業(yè)的最高稅額，提出核定征收稅款建議。（五）發(fā)票管理1、對首次申請領(lǐng)購發(fā)票的企業(yè)，稅收管理員必須進(jìn)行實地調(diào)查核實，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況核定其用票種類、領(lǐng)購方式（批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新）、發(fā)票版式和發(fā)票用量。企業(yè)提出票種調(diào)整、版式改變、增加購買數(shù)量申請的，稅收管理員應(yīng)進(jìn)行實地調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果和工作建議及時反饋給相關(guān)部門。2、稅收管理員負(fù)責(zé)對企業(yè)發(fā)票開具、取得、保管、繳銷等情況的進(jìn)行監(jiān)控管理，承擔(dān)對企業(yè)發(fā)票開具、取得、保管、繳銷進(jìn)行日常性巡查管理的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)有大頭小尾、轉(zhuǎn)借、代開等違法違章行為的，制作責(zé)令限期改正通知書，送達(dá)企業(yè)，并向本科負(fù)責(zé)人提出處罰建議。發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法犯罪行為的，當(dāng)日必須移交縣局。3、稅收管理員要運(yùn)用“以票控稅”管理手段，督促納稅人建立開具發(fā)票制度。提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)，不論接受方索取與否，要求提供方都必須開具發(fā)票。4、對企業(yè)違反稅收法律、法規(guī)，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅收管理員可以依法收繳其發(fā)票，填制停止(恢復(fù))供應(yīng)發(fā)票通知單，通知計會征收科停止向其發(fā)售發(fā)票。對企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，履行相應(yīng)的義務(wù)的，制作停止(恢復(fù))供應(yīng)發(fā)票通知單，自履行相關(guān)義務(wù)之日起，解除停供發(fā)票決定。5、稅收管理員負(fù)責(zé)審查企業(yè)上報丟失、被盜發(fā)票或發(fā)票領(lǐng)購簿的資料，督促企業(yè)及時聲明作廢。6、稅收管理員負(fù)責(zé)審查申請印制銜頭發(fā)票的企業(yè)提供的資料的真實性，并反饋調(diào)查意見。（六）納稅服務(wù)1、認(rèn)真做好對所轄企業(yè)的稅法宣傳工作，對新出臺的各項稅收政策及有關(guān)規(guī)定，及時宣傳到每一戶企業(yè)，并有針對性地選擇重點稅源、重點行業(yè)和納稅意識相對簿弱的企業(yè)進(jìn)行重點宣傳和講解。2、對新開業(yè)的企業(yè)，稅收管理員應(yīng)及時到企業(yè)進(jìn)行稅前輔導(dǎo)，系統(tǒng)講解稅收政策和辦稅業(yè)務(wù)的程序、方法，幫助企業(yè)正確辦理涉稅事宜，依法履行納稅義務(wù)。3、實施調(diào)查核實或日常稅務(wù)檢查工作中，稅收管理員應(yīng)及時進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，針對發(fā)現(xiàn)的問題告知企業(yè)整改措施和方法，幫助企業(yè)不斷提高納稅意識和辦稅能力。發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅收違法行為的情況時，應(yīng)提醒、警示納稅人。4、積極推行預(yù)約服務(wù)方式，告知企業(yè)可通過電子郵件、電話聯(lián)系等多種方式，與稅收管理員預(yù)先約定提供服務(wù)的具體時間和事項，以滿足其對較復(fù)雜問題的咨詢或者實地輔導(dǎo)幫助的需求，稅收管理員應(yīng)事先做好充分準(zhǔn)備并統(tǒng)籌安排工作，然后按約定時間做出答復(fù)或者進(jìn)行實地輔導(dǎo)幫助。5、稅收管理員要積極引導(dǎo)企業(yè)選擇先進(jìn)的申報和繳稅方式，堅持企業(yè)自愿的基本原則，輔導(dǎo)幫助企業(yè)正確辦理電子申報等事宜，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低征納成本。二、稅源監(jiān)控（一） 稅收管理員定期對所管企業(yè)進(jìn)行實地巡查，及時核實其戶籍信息真實性，并填寫巡查工作底稿，非正常戶、注銷戶實地核查面要達(dá)到100%。1、稅收收管理員通過定期巡查，對企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行調(diào)查、測算、分析，掌握轄區(qū)內(nèi)納稅人具有行業(yè)規(guī)律性的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的（如能耗、物耗平均值、投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品耗能比、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負(fù)等）稅源監(jiān)控指標(biāo)。2、企業(yè)稅收管理員必須跟蹤掌握管轄企業(yè)的下列情況：(1)企業(yè)基本情況：開業(yè)、變更登記情況、經(jīng)營地址及分支機(jī)構(gòu)分布情況、管理層情況以及辦稅人員聯(lián)系方式、出資人與納稅人在經(jīng)營管理方面的關(guān)系、出資人在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用和決策程序；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、注冊資金及經(jīng)營資金情況、職工人數(shù)、工資水平、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及銷售比例、購產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的核算管理辦法、近年來的銷售及繳納稅金情況、當(dāng)年生產(chǎn)與銷售計劃、市場供求情況及企業(yè)發(fā)展前景、近期企業(yè)技術(shù)改造及擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模計劃與進(jìn)度、納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息、企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和經(jīng)營特點、銀行賬戶、適用的財務(wù)會計制度和會計核算軟件等。要根據(jù)企業(yè)的變動情況，填寫巡查工作底稿。(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)核算情況：包括當(dāng)年（月）企業(yè)原材料采購、生產(chǎn)、銷售、庫存等購銷業(yè)務(wù)情況；主要產(chǎn)品成本等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及生產(chǎn)基本情況；價格、行業(yè)平均利潤率以及行業(yè)平均稅負(fù)等情況。根據(jù)企業(yè)實際情況填寫巡查工作底稿。(3)稅收政策執(zhí)行與稅款繳納情況：包括企業(yè)執(zhí)行的基本的和特殊的稅收政策、享受的各類稅收優(yōu)惠政策及期限、適用稅率、納稅申報和稅款征收方式、納稅人信用等級、納稅申報和延期申報情況、已繳納稅款、緩繳稅金、欠稅、預(yù)計下期實現(xiàn)稅金、欠稅企業(yè)每月資金周轉(zhuǎn)情況及應(yīng)收、應(yīng)付賬款余額和納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)的情況、零負(fù)申報情況、查補(bǔ)稅款及入庫情況、納稅評估補(bǔ)稅及入庫情況、減免稅情況等。(4)發(fā)票管理、使用情況：普通發(fā)票領(lǐng)、用、存情況等。(5)其它稅源管理工作中需要掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與稅收管理情況。(6)稅收管理員要在征期后作好申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的核對、記錄工作，核對有問題且無正當(dāng)理由的，應(yīng)立即向本科負(fù)責(zé)人提出處理或處罰意見。（二）稅收管理員應(yīng)對企業(yè)累計開具發(fā)票金額與申報銷售額進(jìn)行比對，及時監(jiān)控企業(yè)開票不申報、遲申報的問題，依法調(diào)整其應(yīng)納稅額，對一般性違法行為提出處罰建議。發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的，及時移交。（三）稅收管理員應(yīng)對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)（待關(guān)停并轉(zhuǎn)），失蹤戶、掛靠戶、非正常戶等特殊稅源實施重點監(jiān)控，定期開展清理，如果發(fā)現(xiàn)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等情況發(fā)生時，要提前介入，依法對有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票、應(yīng)征稅款、罰款、滯納金進(jìn)行清激或清算，防止稅款流失。（四）稅收管理員認(rèn)真抓好合并、分立、破產(chǎn)、改制企業(yè)及跨區(qū)經(jīng)營和關(guān)聯(lián)企業(yè)的核實工作，對企業(yè)未履行的納稅義務(wù)進(jìn)行催辦，及時監(jiān)控稅源變化情況，采取相關(guān)措施，防止稅源流失。（五）稅收管理員要對欠繳稅款數(shù)額較大的企業(yè)進(jìn)行重點監(jiān)控，在其處分不動產(chǎn)（大額資產(chǎn)）時，要審查其報送的處分不動產(chǎn)（大額資產(chǎn)）報告表與實際是否相符，對企業(yè)不報告或是報告內(nèi)容與實際不符的，稅收管理員在24小時內(nèi)向稅源管理部門負(fù)責(zé)人報告，提出采取相應(yīng)措施的建議。（六）稅收管理員在日常管理中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的企業(yè)因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)生該行為之日起2日內(nèi)以書面的形式向本科負(fù)責(zé)人報告，建議采取代位權(quán)、撤消權(quán)。三、稅源分析 （一）稅收管理員負(fù)責(zé)稅收計劃的落實，對稅源增減變化情況、稅收收入完成情況及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析和預(yù)測，對管理中存在的問題和簿弱環(huán)節(jié)提出針對性整改措施和建議。（二）稅收管理員及時掌握、反饋稅收政策的執(zhí)行情況和存在問題，當(dāng)出現(xiàn)對稅收產(chǎn)生重大影響的情況，應(yīng)及時進(jìn)行專題調(diào)查，上報稅源分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確、可靠依據(jù)。（三）稅收管理員對不同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行個體指標(biāo)與行業(yè)整體指標(biāo)的綜合分析；對企業(yè)的平均稅負(fù)率、平均銷售毛利率、平均利潤率進(jìn)行橫向和縱向的對比；重點分析比較納稅人相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實現(xiàn)增加值、實現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，測算納稅人實際納稅與應(yīng)納稅額的差距，摸清規(guī)律，分析稅負(fù)變化趨勢，從中發(fā)現(xiàn)問題，從而確定管理的重點和日常稅務(wù)檢查、納稅評估的方向。（四）稅收管理員每月撰寫稅源分析報告，應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：當(dāng)期所轄納稅戶的稅收收入情況、管區(qū)的戶籍動態(tài)情況；稅源分析過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題；重點行業(yè)進(jìn)行稅源分析，低稅負(fù)、零稅負(fù)企業(yè)每月按戶分析；稅源分析過程中發(fā)現(xiàn)的典型個案；所轄納稅人異常情況分析；重點行業(yè)的行業(yè)稅負(fù)及與稅收有關(guān)的關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析；有針對性地提出管理建議；欠稅管理情況，稅收收入預(yù)測；其他與稅源分析工作相關(guān)的事項。四、日常稅務(wù)檢查（一）稅收管理員要充分利用征管軟件中的“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結(jié)合采集的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，進(jìn)行行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，對所轄納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性做出初步判斷，并有重點地對零負(fù)申報、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日常征管發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人進(jìn)行綜合分析，提出納稅評估對象建議。（二）在申報期結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)根據(jù)計會征收科轉(zhuǎn)來的企業(yè)未申報名單，制作責(zé)令限期改正通知書，送達(dá)企業(yè)，同時提出處罰建議。（三）稅收管理員應(yīng)在申報期結(jié)束后，計會征收科轉(zhuǎn)來的欠稅企業(yè)名單，分戶制作限期繳納稅款通知書，5日內(nèi)送達(dá)企業(yè)（無法送達(dá)的，應(yīng)采取公告送達(dá)的方式進(jìn)行相關(guān)文書的送達(dá)），責(zé)令限期繳庫。催繳無效的，制作相應(yīng)的稅收強(qiáng)制執(zhí)行文書，經(jīng)批準(zhǔn)后采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（四）企業(yè)所得稅年度申報期結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)對納稅人申報的年度申報資料進(jìn)行審核，在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳。（五）稅收管理員要對企業(yè)虧損彌補(bǔ)情況建立臺賬，對企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動態(tài)管理，并在年度企業(yè)所得稅納稅申報結(jié)束后，對企業(yè)虧損的準(zhǔn)確性進(jìn)行納稅檢查。經(jīng)檢查核實后，對虧損數(shù)額有變化的，除按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整和處罰外，還要及時調(diào)整登記臺賬。五、納稅評估（一）稅收管理員按納稅評估管理辦法（試行）和納稅評估工作計劃，對評估企