集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)分析制度與分析報(bào)告提綱.doc

集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)分析制度與分析報(bào)告提綱 1、為有效地控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，促進(jìn)公司總部及下屬子公司圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。 2、本制度中的公司總部是指天能國(guó)際集團(tuán)控股公司，子公司是指天能集團(tuán)下屬的控（參）股公司。 3、本管理規(guī)定適用總部所有子公司財(cái)務(wù)分析管理。 子公司財(cái)務(wù)分析管理機(jī)構(gòu)為公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心，通過(guò)虛化子公司的董事會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司總部的財(cái)務(wù)分析管控。 一、財(cái)務(wù)分析的組織管理體系 1、財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)實(shí)施、歸口分析的管理體系。 財(cái)務(wù)分析工作由公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各子公司總經(jīng)理主持按季召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)。 日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）負(fù)責(zé)分析。 各指標(biāo)歸口管理部門(mén)按月向財(cái)務(wù)部門(mén)提供本部門(mén)所管轄指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找原因，提出措施以及需要平衡解決的意見(jiàn)。 2、子公司有關(guān)部門(mén)的職責(zé)分工。 子公司生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，公司內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對(duì)大修、技改等工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；子公司銷售部門(mén)根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；子公司采購(gòu)物流部門(mén)根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；子公司工程管理部門(mén)對(duì)投資完成情況進(jìn)行分析，對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；子公司行政人事部門(mén)對(duì)日常辦公費(fèi)用、勞動(dòng)工資、各種社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；子公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門(mén)報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。 為了及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，要求各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。 二、子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo) 一、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)子公司獲利能力分析指標(biāo) 一、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)子公司獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利。 同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。 息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。 沒(méi)有足夠的息稅前盈利，說(shuō)明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。 核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。 該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。 成本利潤(rùn)分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用總額=銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。 使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無(wú)用于投資情況，則可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子，否則應(yīng)使用利潤(rùn)總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。 資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。 收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤(rùn)的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。 保障性分析指標(biāo)銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。 資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價(jià)物良性債權(quán)適銷存貨可變無(wú)形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。 子公司營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說(shuō)明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。 此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。 營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率=360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360（銷售收入平均應(yīng)收賬款）此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度，營(yíng)業(yè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。 子公司償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。 通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 子公司成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長(zhǎng)速度。 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額）上期凈利潤(rùn)額100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者權(quán)益100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。 二、子公司責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中心 二、子公司責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。 安全邊際率（實(shí)際銷售額保本銷售額）實(shí)際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本（單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本）單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動(dòng)成本）銷售收入銷售利潤(rùn)率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率費(fèi)用中心費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析。 成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢(shì)分析。 三、杜邦分析體系權(quán)益凈利資產(chǎn)凈利權(quán)益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負(fù)銷售凈利資產(chǎn)周轉(zhuǎn)資權(quán) 四、子公司財(cái)務(wù)分析方法統(tǒng)一采用對(duì)比分析法（與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比）。 五、子公司財(cái)務(wù)分析程序各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度、季度、月度結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)，編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議；按季形成書(shū)面財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 六、子公司財(cái)務(wù)分析例會(huì) 1、各子公司必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。 會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。 分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析，其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。 發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。 凈利銷售收銷售收資產(chǎn)總銷售銷售全部全部其他其他所得所得長(zhǎng)期長(zhǎng)期流動(dòng)流動(dòng)制造制造管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售銷售財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)其他流其他流現(xiàn)金有現(xiàn)金有應(yīng)收應(yīng)收存貨存貨 2、各子公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總分析資料并對(duì)會(huì)上討論的問(wèn)題和形成的決議成書(shū)面材料，連同財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心。 3、公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心根據(jù)子公司報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總，并由財(cái)務(wù)副總主持召開(kāi)公司總部的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各子公司存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。 半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向公司總部的董事會(huì)匯報(bào)。 七、子公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是季度財(cái)務(wù)分析的書(shū)面文件，包括分析的核心內(nèi)容；公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對(duì)問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作的建議和意見(jiàn)。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板可參考附件財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱。 八、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間各子公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告以季度為單位，并應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月二十天內(nèi)報(bào)送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后三十天內(nèi)報(bào)送。 九、附則本辦法經(jīng)公司總部總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。 此前有關(guān)公司總部對(duì)控（參）股公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司總部的有關(guān)規(guī)定。 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 利潤(rùn)銷售收入附件子公司季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱 一、行業(yè)分析（條件允許時(shí)考慮此部分，并逐步完善）1.行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r行業(yè)銷售規(guī)模（數(shù)量、價(jià)格）、增長(zhǎng)率，細(xì)分市場(chǎng)（公司產(chǎn)品）銷售規(guī)模、增長(zhǎng)率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。 （由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）2.客戶的狀況客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測(cè)，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。 （由市場(chǎng)部門(mén)提供資料）3.供應(yīng)商狀況主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。 （由采購(gòu)部門(mén)提供資料）4.競(jìng)爭(zhēng)者狀況主要競(jìng)爭(zhēng)者市場(chǎng)份額的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)能規(guī)模，銷售價(jià)格，銷售條件的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的基本策略。 （由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）5.潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）6.替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）7.機(jī)會(huì)與威脅以上方面對(duì)公司而言的機(jī)會(huì)和威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料） 二、競(jìng)爭(zhēng)策略分析（條件允許時(shí)考慮此部分，并逐步完善）1.公司競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施，計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）2.公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量） 三、財(cái)務(wù)分析（重點(diǎn)）1.基本分析框架:資本收益率=銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿或銷售收入資產(chǎn)資產(chǎn)資本=2.銷售利潤(rùn)率分析(損益表分析)根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。 3.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析 （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （2）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （4）存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （5）應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （6）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （7）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=歷史比較與橫向比較 （8）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=歷史比較與橫向比較，原因分析與建議應(yīng)收賬款平均占用額30本月賒銷收入凈額全部流動(dòng)資金平均占用額本月銷售收入凈額存貨平均占用額30本月銷售成本總額4.財(cái)務(wù)杠桿 （1）流動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （2）速動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （3）資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （4）已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （5）資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議 （6）財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5.其他事項(xiàng)分析 （1）對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的分析說(shuō)明（如長(zhǎng)期投資等）； （2）對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的分析； （3）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。 四、建議1.對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議2.對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議3.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議4.對(duì)物料部門(mén)的建議5.對(duì)其他部門(mén)的建議 五、預(yù)測(cè)1.銷售量與銷售額預(yù)測(cè)2.銷售成本預(yù)測(cè)3.銷售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)4.銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)5.管理費(fèi)用預(yù)測(cè)6.利潤(rùn)預(yù)測(cè)與資本收益率預(yù)測(cè)表附表1預(yù)算損益執(zhí)行情況表項(xiàng)目單位去年同期預(yù)算實(shí)際對(duì)比備注差異%比上年增長(zhǎng)=-=/=(-)/產(chǎn)量收入銷售成本其中原材料工資制造費(fèi)用毛利毛利率管理費(fèi)用其中研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用稅金及附加利潤(rùn)利潤(rùn)率表附表2財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表年月日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對(duì)比分析備注年月日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對(duì)比分析備注 1、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值增值率調(diào)整后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)/銷售收入凈額成本費(fèi)用利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額 2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額 3、償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息支出流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率經(jīng)營(yíng)虧損掛帳/年末所有者權(quán)益 4、發(fā)展能力狀況銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率本年銷售增長(zhǎng)額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價(jià)表附表3應(yīng)收賬款分析表單位賬齡金額比例可收回金