工程竣工結(jié)算審查應(yīng)注意以下幾.doc

.工程竣工結(jié)算審查應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1）核對合同條款。首先，應(yīng)該對竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格；只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合同格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同不明或有漏洞，應(yīng)請建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。2）檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收，兩人以上簽證；實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該對隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證進(jìn)行檢查，手續(xù)完整，工程竣工圖一致方可列入結(jié)算。3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單和修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。4）按圖核實(shí)工程數(shù)量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場簽證等進(jìn)行核算，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。5）認(rèn)真核實(shí)單價(jià)。計(jì)算單價(jià)應(yīng)按現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法確定，不得違背。6）注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建筑安裝工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建筑安裝工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，再核實(shí)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序。要注意各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個(gè)人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)整部分之和。（2）編制方法和編制步驟根據(jù)經(jīng)審定的竣工結(jié)算等原始資料，對原概算進(jìn)行調(diào)整，重新核定各單項(xiàng)工程和單位工程的實(shí)際造價(jià)。用于增加固定資產(chǎn)價(jià)值的其他投資，如建設(shè)單位管理費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)等，應(yīng)分?jǐn)傆谑找婀こ?，隨同受益工程交付使用的同時(shí)，一并計(jì)入新增固定資產(chǎn)價(jià)值?？⒐Q算的編制流程如下：1）收集、整理、分析原始資料。2）核實(shí)對照工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)。3）嚴(yán)格劃分和核定各類投資。4）編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書。5）填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。6）進(jìn)行工程造價(jià)對比分析。7）清理、裝訂好竣工圖。8）按照國家規(guī)定上報(bào)審批，存檔。（3）竣工決算報(bào)表編制要點(diǎn)對于竣工決算報(bào)告說明書，主要審核內(nèi)容是否完整和真實(shí)，其主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：1）對工程總的評(píng)價(jià)。從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價(jià)四個(gè)方面進(jìn)行分析說明。2）審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析是否真實(shí)。3）概算執(zhí)行情況分析。4）新增生產(chǎn)能力的效益分析。說明交付使用財(cái)務(wù)占總投資額的比例、不增加固定資產(chǎn)的造價(jià)占投資總數(shù)的比例，分析有機(jī)構(gòu)成和成果。5）基本建設(shè)投資包干情況的分析。說明投資包干數(shù)，實(shí)際使用數(shù)和節(jié)約額，投資包干結(jié)余的構(gòu)成和包干結(jié)余的分配情況。6）財(cái)務(wù)分析：列出歷年資金來源和金占用情況。7）工程竣工決算比較分析。由于竣工決算是綜合反映竣工建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，所以在竣工決算書中必須對控制工程造價(jià)所采取的措施、效果及其動(dòng)態(tài)的變化情況進(jìn)行認(rèn)真的比較分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以供后面項(xiàng)目參考。在實(shí)際工作中主要應(yīng)從幾個(gè)方面入手：工程變更、價(jià)差與索賠，主要實(shí)物工程量，主要材料消耗，建設(shè)單位管理費(fèi)?？⒐Q算審核的體系包括竣工決算審核的內(nèi)容、方法和步驟，如圖1.2.9所示。審核程序向建設(shè)單位征求意見出具審核報(bào)告抽查性測試項(xiàng)目資金及使用情況建設(shè)項(xiàng)目管理實(shí)際投資與概算進(jìn)行造價(jià)對比分析審核內(nèi)容竣工決算審核體系審核方法設(shè)置性測試復(fù)合性測試 對項(xiàng)目控制 和執(zhí)行結(jié)果 對項(xiàng)目制 度和程序 對項(xiàng)目資金 來源和占用圖1.2.9 竣工決算審核體系圖（4）竣工決算的審核1）檢查所編制的竣工結(jié)算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，是否有將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問題。2）檢查竣工決算編制的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題。3）檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。4）檢查“竣工工程概況表“中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支的情況。5）檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表“，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額。6）分析投資指出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因。7）檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表“核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料賬是否相符，檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余的真實(shí)性，檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。（5）竣工決算審計(jì)審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)主要從真實(shí)性、合法性方面進(jìn)行。主要內(nèi)容有：1）建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、合同管理、竣工驗(yàn)收等制度和其他規(guī)定的執(zhí)行情況。2）設(shè)計(jì)、施工變更的內(nèi)容和程序執(zhí)行情況，建設(shè)規(guī)模及預(yù)算總投資的調(diào)整、執(zhí)行、控制情況。3）項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性。4）建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法法。5）有關(guān)稅、費(fèi)的計(jì)提和繳納情況。6）建設(shè)資金來源及管理、使用情況。7）交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性。8）有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況。9）建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使