寧夏中級會計師《中級會計實務》測試題D卷 附答案.doc

寧夏中級會計師中級會計實務測試題D卷 附答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2013年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（ ）萬元A.12.5 B.15C.37.5 D.402、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料400公斤，貨款為12000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的挑選整理費用260元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經查該短缺屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際成本為（ ）元。A.12312B.14352C.15000D.129603、甲公司于2017年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃,以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標為1000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元,公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2017年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計人管理費用的金額為（ ）萬元。A.150B.50C.100D.04、下列有關資產減值的說法中，正確的是（ ）。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明該項資產沒有發(fā)生減值B.資產存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值C.商譽減值準備在相應減值因素消失時可以轉回D.如果資產沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試5、下列項目中，屬于會計估計項目的是（ ）。 A、固定資產的使用年限和折舊方法 B、建造合同的收入確認采用完成合同法還是完工百分比法 C、內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出資本化還是費用化 D、長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算 6、甲企業(yè)銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元7、2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產負債表中所有者權益總額為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（ ）。萬元。A.9550B.9440C.9640D.100508、企業(yè)在采用外幣業(yè)務發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指（ ）。 A銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 B. 執(zhí)行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額 C賬面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額 D賬面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額 9、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，則處置該項投資性房地產時影響收益的金額為（ ）萬元。 A、30 B、20 C、40 D、10 10、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.411、企業(yè)將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（ ）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積12、企業(yè)將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。A存貨的減少B無形資產攤銷C公允價值變動收益D經營性應付項目的增加13、2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產品及生產該產品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產品的生產成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（ ）。A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元D.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元14、2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產品償還全部債務。該批產品成本為600萬元，公允價值和計稅價格均為750萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，則該重組事項對乙公司2012年度損益的影響金額是（ ）萬元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 15、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.300000 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，影響固定資產處置損益的有（ ）。A.固定資產原價 B.固定資產清理費用C.固定資產處置收入D.固定資產減值準備2、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎試題3、下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回4、下列關于企業(yè)無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（ ）。A.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間B.持有待售的無形資產不進行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷D.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷5、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內部交易損益6、下列關于無形資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核 B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核7、財務報告目標的主要內容包括（ ）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況有關的會計信息B.向財務報告使用者提供與企業(yè)經營成果有關的會計信息C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況D.反映國家宏觀經濟管理的需要8、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉出 9、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（ ）。A、材料生產的產品過時，導致其市場價格低于產品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本 B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎 D、用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎 10、甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項調整事項的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51的股權并于4月2日執(zhí)行完畢C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易利潤。2、( )對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。3、( )符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。4、( )企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。5、( )政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。6、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應的賬務處理。7、( )對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。8、( )與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。 9、( )企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入外幣報表折算差額。10、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉為收取租金收益時，應將其轉為投資性房地產。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產相關的事項： （1）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經計算，該債券的實際年利率為7%。 （2）甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產核算，并采用公允價值進行后續(xù)計量。 相關賬務處理為： 借：可供出售金融資產-成本 5000貸：銀行存款 4795可供出售金融資產-利息調整 205 （3）2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關處理為： 借：應收利息 300可供出售金融資產-利息調整 35.65貸：投資收益 335.65借：銀行存款 300貸：應收利息 300借：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35貸：資本公積-其他資本公積 269.35 （4）2014年12月1日，甲公司的總會計師審核時對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。 （5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供出售金融資產。 不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）1.8080；（P/S，7%，2）0.8734 要求： （1）根據(jù)資料（1）（4），判斷甲公司2013年的相關處理是否正確，如不正確作出更正分錄，并作出甲公司2014年相關會計處理； （2）作出2015年甲公司與上述債券相關的會計處理，并計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額； （3）編制甲公司2016年1月1日的相關會計分錄。2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的各種資產減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發(fā)生如下事項： （1）2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債120萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經濟損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經支付。 （2）3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。（3）3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。 要求： （1）指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。（2）對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。（3）用文字說明A公司就上述事項應如何調整2013年度財務報表（資產負債表、利潤表）。調整項目 影響金額利潤表項目：營業(yè)外支出 120 資產減值損失 600 所得稅費用 120 凈利潤 360 資產負債表項目：其他應付款 240 預計負債 120 應交稅費 60 遞延所得稅資產180 存貨 600 盈余公積 36 未分配利潤 324 2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2012年6月10日累計新發(fā)生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。5月8日，實際發(fā)放該項現(xiàn)金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續(xù)辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關稅費影響。 要求： （1）計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （2）計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄（重組日的相關分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：A2、正確答案:D3、參考答案:B4、參考答案：A5、D6、參考答案：B7、【答案】B8、B9、D10、參考答案：A11、【答案】C12、參考答案：C13、C14、A15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】ABCD2、【正確答案】 ABC3、正確答案:A,B,C4、【答案】BD5、參考答案：AD6、【答案】ABCD7、【正確答案】 ABC8、【正確答案】 AD9、【正確答案】 ABC10、【正確答案】：AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、對5、對6、對7、對8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司2013年的相關處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時，應將其劃分為持有至到期投資，因為甲公司對該項債券投資，有意圖、有能力持有至到期。 2014年甲公司應編制的更正分錄為： 借：持有至到期投資-成本 5000可供出售金融資產-利息調整 205貸：可供出售金融資產-成本 5000持有至到期投資-利息調整 205 借：持有至到期投資-利息調整 35.65貸：可供出售金融資產-利息調整 35.65借：資本公積-其他資本公積 269.35貸：可供出售金融資產-公允價值變動 269.35計提2014年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 38.15貸：投資收益 338.15（479535.65）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 （2）計提2015年的利息： 借：應收利息 300持有至到期投資-利息調整 40.82貸：投資收益 340.82（479535.6538.15）7%借：銀行存款 300貸：應收利息 300 減值前持有至到期投資的賬面價值479535.6538.1540.824909.62（萬元）；2015年12月31日，持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值200（P/A，7%，2）5000（P/S，7%，2）2001.808050000.87344728.6（萬元）；因該項持有至到期投資的賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產發(fā)生了減值，應計提的減值準備的金額4909.624728.6181.02（萬元）。 賬務處理為： 借：資產減值損失 181.02貸：持有至到期投資減值準備 181.02 （3）2016年1月1日出售債券的分錄： 借：銀行存款 2850（3095） 持有至到期投資-利息調整 54.23（20535.6538.1540.82）30/50持有至到期投資減值準備108.61（181.0230/50） 貸：持有至到期投資-成本（500030/50）3000投資收益 12.84 剩余債券重分類為可供出售金融資產的分錄： 借：可供出售金融資產 1900（9520） 持有至到期投資-利息調整 36.15（20535.6538.1540.82）20/50持有至到期投資減值準備 72.41（181.0220/50） 貸：持有至到期投資-成本 2000（500020/50） 資本公積-其他資本公積 8.562、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產 400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應收賬款 438（2）2016年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產 280應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應收款 438五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）事項（1）（2）為調整事項；事項（3）為非調整事項。（2）編制調整分錄： 事項（1） 借：以前年度損益調整 120 預計負債 120 貸：其他應付款 240 借：其他應付款 240 貸：銀行存款 240 借：應交稅費-應交所得稅 60（24025%） 貸：以前年度損益調整 60 借：以前年度損益調整 30 （12025%） 貸：遞延所得稅資產 30 借：利潤分配-未分配利潤 90 貸：以前年度損益調整 90 借：盈余公積 9 貸：利潤分配-未分配利潤 9 事項（2） 借：存貨跌價準備 600 貸：以前年度損益調