中心新舊會計制度轉(zhuǎn)換辦法(定稿).doc

杭州市居住區(qū)發(fā)展中心有限公司首次執(zhí)行企業(yè)會計準則轉(zhuǎn)換辦法（征求意見稿）一、新舊會計科目變化的對比分析有關(guān)新舊會計科目的比較表式參見附件1。（一）名稱及內(nèi)容均未改變的科目1、資產(chǎn)類科目：銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、原材料、庫存商品、委托加工物資等。2、負債類科目：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、未確認融資費用等。3、所有者權(quán)者類科目：盈余公積、本年利潤、利潤分配。4、成本類：生產(chǎn)成本。5、損益類：其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整。（二）名稱改變內(nèi)容未改變的科目“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”?！八枚悺备臑椤八枚愘M用”，兩者的核算內(nèi)容相同，均為企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（三）名稱改變且內(nèi)容發(fā)生改變的科目1、“物資采購”改為“材料采購”：原 “物資采購”科目，包含了商品流通企業(yè)購入的商品，現(xiàn)“材料采購”科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本，采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。2、“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其它業(yè)務(wù)成本”：原“其它業(yè)務(wù)支出”科目核算其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本及稅費，“其它業(yè)務(wù)成本”僅核算其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，包括采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的折舊額或攤銷額。3、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”：原“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目僅核算主營業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加，現(xiàn)“營業(yè)稅金及附加”科目還包括了其他業(yè)務(wù)所負擔的稅金及附加以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅。4、“營業(yè)費用”改為“銷售費用”：除商品流通企業(yè)購買商品過程中發(fā)生的運輸費等費用不在現(xiàn)“銷售費用”科目核算外，其余核算內(nèi)容不變。（四）名稱未變但內(nèi)容發(fā)生改變的科目1、 應(yīng)收票據(jù)：原制度明確規(guī)定不得計提壞賬準備，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提壞賬準備。新的會計科目體系則在壞賬準備科目中明確應(yīng)收票據(jù)也要計提壞賬準備。2、 預(yù)付賬款：原在“在建工程”科目核算的預(yù)付工程款，現(xiàn)納入“預(yù)付賬款”科目核算。3、 壞賬準備：壞賬準備的計提范圍除原有規(guī)定外，還增加了應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。4、 長期股權(quán)投資：現(xiàn)科目取消了“股權(quán)投資差額”明細科目，“股權(quán)投資準備”明細改為“其他權(quán)益變動”。5、 固定資產(chǎn)：現(xiàn)科目增加了建造承包商的臨時設(shè)施，企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，以及固定資產(chǎn)棄置費用等內(nèi)容。6、 固定資產(chǎn)減值準備：計提的固定資產(chǎn)減值準備不能轉(zhuǎn)回。7、 在建工程：企業(yè)預(yù)付的工程款不在本科目核算；增加了“待攤支出”等明細科目，取消了技術(shù)改造工程、大修理工程、其他支出等明細科目。8、 工程物資：取消了“預(yù)付大型設(shè)備款”明細科目。9、 無形資產(chǎn)：“商譽”從無形資產(chǎn)科目分離出來單獨核算；無形資產(chǎn)攤銷時記入“累計推銷”科目，不直接沖減無形資產(chǎn)。10、無形資產(chǎn)減值準備：計提的無形資產(chǎn)減值準備不能轉(zhuǎn)回。11、長期待攤費用：現(xiàn)科目取消了開辦費及固定資產(chǎn)大修理支出的核算內(nèi)容。12、其他應(yīng)付款：原在其他應(yīng)付款科目中核算屬于職工薪酬范圍項目的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。13、長期借款：增加了“利息調(diào)整”明細科目。14、應(yīng)付債券： 明細科目“債券折溢價”改為“利息調(diào)整”。15、專項應(yīng)付款。現(xiàn)科目僅核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。16、資本公積：現(xiàn)科目僅設(shè)了“資本（股本）溢價”、“其他資本公積”、“原制度資本公積轉(zhuǎn)入”三個明細科目。并核算政府資本性投入。17、制造費用：現(xiàn)科目減少了在原科目核算的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。18、主營業(yè)務(wù)收入：對采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認條件的營業(yè)收入采用按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值）計價。19、營業(yè)外收入：現(xiàn)科目增加了債務(wù)重組、非貨幣性交換、捐贈收入、政府補助收入等內(nèi)容。20、管理費用：現(xiàn)科目增加了企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出；“存貨跌價準備”、“壞賬準備”不在現(xiàn)科目核算。（五）合并后的科目1、周轉(zhuǎn)材料：由原“包裝物”和“低值易耗品”科目合并設(shè)置。2、應(yīng)付職工薪酬：由原 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”和“其他應(yīng)付款”中的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，以及原在“其他應(yīng)交款”核算的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、生育保險、失業(yè)保險、工商保險等合并。此外發(fā)放的非貨幣性福利、辭退福利和股份支付也在本科目核算。3、發(fā)出商品：由原制度的“分期收款發(fā)出商品”“委托代銷商品”“發(fā)出商品”合并設(shè)置。4、應(yīng)交稅費：由原“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”中的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、水利基金等合并設(shè)置。（六）新增會計科目1、交易性金融資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值及持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等。2、持有至到期投資：用來核算到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。3、持有至到期投資減值準備：核算持有至到期長期投資的減值。4、可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。5、投資性房地產(chǎn)：核算企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本及采用公允價值核算的房地產(chǎn)的公允價值。6、長期應(yīng)收款：本科目核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等，實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。7、未實現(xiàn)融資收益：本科目核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。8、累計攤銷：本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。9、商譽：本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值。企業(yè)只反映合并形成的商譽，不反映自創(chuàng)的商譽。10、遞延所得稅資產(chǎn)：本科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。11、交易性金融負債：本科目核算企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。13、遞延收益：本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助、以及向企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費。14、遞延所得稅負債：本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。16、研發(fā)支出：本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 17、公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。 18、資產(chǎn)減值損失：本科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。（七）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，可更改科目名稱，單獨設(shè)置的科目1、企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。2、開發(fā)產(chǎn)品：企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品，可將“1405庫存商品”科目改為“1405 開發(fā)產(chǎn)品”科目。3、商譽發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。4、受托代銷商品：企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將“1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目改為 “1321 受托代銷商品”科目。5、受托代銷商品款：企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將“2314代理業(yè)務(wù)負債”改為“2314 受托代銷商品款”科目。6、企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以不在“周轉(zhuǎn)材料”科目核算，單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。7、開發(fā)成本：企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將“5001生產(chǎn)成本”改為“5001 開發(fā)成本”科目。（八）取消的會計科目 “短期投資”、“短期投資跌價準備”、“應(yīng)收補貼款”、“自制半成品”、“受托代銷商品”、“待攤費用”、“長期債權(quán)投資”、“委托貸款”、“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”、“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”、“預(yù)提費用”、“代銷商品款”、“遞延稅款”、“補貼收入”“ 撥入專項資金”。根據(jù)企業(yè)實際情況，集團建議考慮保留“待攤費用”、“自制半成品”、“委托貸款”、“預(yù)提費用”、“受托代銷商品”等科目。二、首次執(zhí)行日新舊會計準則的銜接辦法根據(jù)企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，擬訂如下有關(guān)首次執(zhí)行日新舊會計準則的銜接辦法（一）首次執(zhí)行日需要重新分類的項目1、 符合投資性房地產(chǎn)定義，原在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中核算的資產(chǎn)，重新分類為投資性房地產(chǎn)；2、 金融資產(chǎn)（除長期股權(quán)投資外）劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款、可供出售的金融資產(chǎn)；企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（交易性金融負債）。（二）首次執(zhí)行日要求追溯調(diào)整的主要項目首次執(zhí)行企業(yè)會計準則需調(diào)整的主要內(nèi)容列表序號項 目調(diào)整方式1股權(quán)投資差額同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的：全額沖銷，并調(diào)整留存收益，以沖銷股權(quán)投資差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本。其他采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資：貸方差額，調(diào)整留存收益；借方差額，應(yīng)將長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認定成本。2預(yù)計負債存在的解除與職工勞動關(guān)系計劃，滿足預(yù)計負債確認條件的：確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的負債，并調(diào)整留存收益3企業(yè)年金賬面價與公允價之間的差額調(diào)整至留存收益。4或有負債滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)，確認負債，并調(diào)整留存收益5所得稅暫時性差異的所得稅影響：調(diào)整留存收益，并停止采用應(yīng)付稅款法和原納稅影響會計法，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法處理6商譽非同一控制下的企業(yè)合并：認定成本，不再攤銷同一控制下的企業(yè)合并：全額沖銷原攤余價值，調(diào)整留存收益首次執(zhí)行日前發(fā)生的企業(yè)合并，合同約定據(jù)未來事項的發(fā)生調(diào)整合并成本的: 預(yù)計很可能發(fā)生并能可靠計量，調(diào)整賬面價值減值測試: 以計提減值準備后的金額認定，并調(diào)整留存收益7金融資產(chǎn)公允價值計量且其變動計入當前損益或可供出售: 賬面價與公允價之間的差額調(diào)整至留存收益。持有至到期，貸款和應(yīng)收賬款: 按實際利率法，采用攤余成本計量8金融負債公允價值計量且其變動計入當前損益: 賬面價與公允價之間的差額調(diào)整至留存收益。9對子公司長期股權(quán)投資視同該子公司自取得時即采用變更后的會計政策，對其原賬面核算的成本、原攤銷的股權(quán)投資差額、按照權(quán)益法確認的損益調(diào)整及股權(quán)投資準備等均進行追溯調(diào)整；追溯調(diào)整不切實可行的，應(yīng)當按照企業(yè)會計準則第38號首次執(zhí)行企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日對其賬面價值進行調(diào)整。（三）首次執(zhí)行日采用未來適用法處理的有關(guān)項目1、無形資產(chǎn)。首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合企業(yè)會計準則第 6 號無形資產(chǎn)的規(guī)定應(yīng)當單獨確認為無形資產(chǎn)的，首次執(zhí)行日應(yīng)當進行重分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價值中分離，作為土地使用權(quán)的認定成本，按照企業(yè)會計準則第 6 號無形資產(chǎn)的規(guī)定處理。2、開辦費首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費余額，應(yīng)當在首次執(zhí)行日后第一個會計期間內(nèi)全部確認為管理費用。3、職工福利費首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費余額，應(yīng)當全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個會計期間，按照企業(yè)會計準則第 9 號職工薪酬規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實際情況和職工福利計劃確認應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費用。三、新舊會計科目銜接（一）“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準備”和“預(yù)付賬款”科目以上科目新準則均有設(shè)置，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1001 現(xiàn)金 借1001庫存現(xiàn)金借1002 銀行存款 借1002銀行存款借1009 其他貨幣資金 借1012其他貨幣資金借1111 應(yīng)收票據(jù) 借1121應(yīng)收票據(jù)借1131 應(yīng)收賬款 借1122應(yīng)收賬款借1121 應(yīng)收股利 借1131應(yīng)收股利借1122 應(yīng)收利息 借1132應(yīng)收利息借1133 其他應(yīng)收款 借1221其他應(yīng)收款借1141 壞賬準備 貸1231壞賬準備貸1151 預(yù)付賬款 借1123預(yù)付賬款借（二）“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目新會計準則沒有設(shè)置“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并要求分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)新會計準則的劃分標準將企業(yè)會計制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”(年初)科目余額。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1101 短期投資 借1101交易性金融資產(chǎn)借1102 短期投資跌價準備 貸1503可供出售金融資產(chǎn)借公允價值與賬面價值的差額4101盈余公積借或貸4104未分配利潤借或貸（三）“物資采購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“待攤費用”和“存貨跌價準備”科目新會計準則設(shè)置了“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”和“存貨跌價準備”科目，核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度基本相同。新會計準則取消了“待攤費用”科目，年終調(diào)賬時對待攤費用的性質(zhì)和內(nèi)容進行分析，分別記入資產(chǎn)負債表的“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”欄目?！拔镔Y采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購”科目，將“包裝物”和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目，將“庫存商品”科目余額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品可以將其余額轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目（科目編號與“庫存商品”相同）；將“委托代銷商品”科目余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，采用手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品，也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目，對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進行分析，其中尚未符合收入確認條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，已經(jīng)符合收入確認條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)也可沿用“委托代銷商品”科目核算委托其他單位代銷的商品。其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于保留“待攤費用”科目的，則“待攤費用”科目余額直接轉(zhuǎn)入“待攤費用”科目。另外，新會計準則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將原存貨中屬于投資性房地產(chǎn)的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1201物資采購材料采購(工業(yè)企業(yè))借1401材料采購借1201在途物資(商業(yè)企業(yè))借1402在途物資借1211原材料借1403原材料借1221包裝物借1411周轉(zhuǎn)材料借1231低值易耗品借1232材料成本差異借或貸1404材料成本差異借或貸1241自制半成品借1421自制半成品借1243庫存商品借1405庫存商品借1244商品進銷差價借或貸1407商品進銷差價借或貸1251委托加工物資借1408委托加工物資借1261委托代銷商品借1406發(fā)出商品委托代銷商品借1271受托代銷商品借1321受托代銷商品借1291分期收款發(fā)出商品借1406發(fā)出商品借6401主營業(yè)務(wù)成本借1281存貨跌價準備貸1471存貨跌價準備貸1301待攤費用借1481待攤費用借（四）“長期股權(quán)投資”科目新會計準則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與企業(yè)會計制度相比有所變化。另外，新會計準則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進行分析。對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目；“長期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資成本”科目。對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目；“長期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準備”科目余額以及“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資成本”科目。對于合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目；“長期股權(quán)投資投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資成本”科目，“長期股權(quán)投資損益調(diào)整、股權(quán)投資準備”轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資損益調(diào)整、其他權(quán)益變動”科目余額。對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)將“長期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。企業(yè)應(yīng)當將上述投資相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準備金額自“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資減值準備”科目。投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計量公允價值的長期股權(quán)投資，應(yīng)當根據(jù)新會計準則的劃分標準重新劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期股權(quán)投資”和“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”(年初)科目余額。1、同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資科目的銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1401 長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 借或貸4101盈余公積借或貸4104未分配利潤 借或貸1401 長期股權(quán)投資-投資成本借1511長期股權(quán)投資-成本借1401 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整借或貸1401 長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準備借1421 長期投資減值準備貸1512長期股權(quán)投資減值準備貸2、非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資科目的銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1401 長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 貸4101盈余公積貸4104未分配利潤 貸1401 長期股權(quán)投資-投資成本借1511長期股權(quán)投資-成本借1401 長期股權(quán)投資-損益調(diào)整借或貸1401 長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準備借1401 長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 借1421 長期投資減值準備貸1512長期股權(quán)投資減值準備貸3、對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資的科目銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1401長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 貸4101盈余公積貸4104未分配利潤 貸1401長期股權(quán)投資-投資成本借1511長期股權(quán)投資-成本借1401長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 借1401長期股權(quán)投資-損益調(diào)整借或貸1511長期股權(quán)投資-損益調(diào)整借或貸1401長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準備借1511長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動借1421長期投資減值準備貸1512長期股權(quán)投資減值準備貸4、投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的科目銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1401 長期股權(quán)投資借1511長期股權(quán)投資借1421 長期投資減值準備 貸1512長期股權(quán)投資減值準備貸5、 投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且能夠可靠計量公允價值的長期股權(quán)投資的科目銜接企業(yè)會計制度銜接新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1401 長期股權(quán)投資借公允價值1511交易性金融資產(chǎn)借1421 長期投資減值準備 貸1512可供出售金額資產(chǎn)借 公允價值與賬面價值的差額4101盈余公積借或貸4104未分配利潤借或貸（五）“長期債權(quán)投資”科目新會計準則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當按照新會計準則的劃分標準，將企業(yè)會計制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。1、屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售資產(chǎn)的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目余額。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1402 長期債權(quán)投資 借1511交易性金融資產(chǎn)借1421 長期投資減值準備 貸1512可供出售金額資產(chǎn)借 公允價值與賬面價值的差額4101盈余公積借或貸4104未分配利潤借或貸2、屬于持有至到期投資的部分，將“長期債權(quán)投資面值（或本金）、溢折價、應(yīng)計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準備的，將相應(yīng)減值準備的金額自“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準備”科目。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1402面值（本金）借1501成本借1402溢價（或折價）貸或借1501利息調(diào)整貸或借1402應(yīng)計利息借1501應(yīng)計利息借1421長期投資減值準備 貸1502持有至到期投資減值準備貸（六）“委托貸款”科目新會計準則對企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將“貸款”科目改為“1303 委托貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項計提的減值準備，可將“貸款損失準備”科目改為“1304 委托貸款損失準備”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款本金、利息”的余額直接轉(zhuǎn)入“委托貸款本金、利息”科目，將已計提的減值準備自“委托貸款減值準備”科目轉(zhuǎn)入“委托貸款減值準備”科目。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1431 委托貸款本金借1303 委托貸款本金借1431 委托貸款應(yīng)計利息借1301 委托貸款應(yīng)計利息借1431委托貸款減值準備貸1304委托貸款損失準備貸（七）“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目新會計準則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目，在建工程減值的，也可單獨設(shè)置“在建工程減值準備”，其核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。新會計準則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計攤銷”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)和單獨確認為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)除外）、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽除外）和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合無形資產(chǎn)準則的規(guī)定應(yīng)當單獨確認為無形資產(chǎn)的，首次執(zhí)行日應(yīng)當進行重分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價值中分離，作為土地使用權(quán)的認定成本，按照無形資產(chǎn)準則的規(guī)定處理。首次執(zhí)行日之前購買的無形資產(chǎn)在超過正常信用條件的期限內(nèi)延期付款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，首次執(zhí)行日之前已計提的攤銷額，不再追溯調(diào)整。在首次執(zhí)行日，企業(yè)應(yīng)當以尚未支付的款項與其現(xiàn)值之間的差額，減少資產(chǎn)的賬面價值，同時確認為未確認融資費用。存在投資性房地產(chǎn)并且按照新會計準則采用成本模式計量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式的，應(yīng)當按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)成本”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目余額。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)增加該項資產(chǎn)成本，并計入預(yù)計負債；同時，將應(yīng)補提的折舊（折耗）記入“累計折耗”科目，相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目。1、除投資性房地產(chǎn)外的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1501固定資產(chǎn) 借1601固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)（土地使用權(quán)）借1701無形資產(chǎn)土地使用權(quán)借1502累計折舊 貸1602累計折舊貸1505固定資產(chǎn)減值準備 貸1603固定資產(chǎn)減值準備貸1603在建工程 借1604在建工程借1601工程物資 借1605工程物資借1605在建工程減值準備 貸在建工程減值準備 貸1701固定資產(chǎn)清理 借或貸1606固定資產(chǎn)清理借或貸1801無形資產(chǎn) 借1701無形資產(chǎn)借現(xiàn)值與未付差額2702未確認融資費用貸1805無形資產(chǎn)減值準備 貸1703無形資產(chǎn)減值準備貸2、成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的科目銜接企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1501固定資產(chǎn) 借1521投資性房地產(chǎn)借1502累計折舊 貸1505固定資產(chǎn)減值準備 貸1801無形資產(chǎn) 借1805無形資產(chǎn)減值準備 貸3、滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1501 固定資產(chǎn) 借2801預(yù)計負債貸補提折舊4101盈余公積借1632累計折舊貸4104未分配利潤借（八）“商譽”科目企業(yè)會計制度中商譽在“無形資產(chǎn)”科目中核算，新會計準則增設(shè)了“商譽”科目，并且核算內(nèi)容和方法也有所改變。調(diào)賬時，對于同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目余額。對于非同一控制下企業(yè)合并，原已確認商譽的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽”科目；原合并合同或協(xié)議約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日預(yù)計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，應(yīng)當按照該影響金額調(diào)整已確認商譽的賬面價值；首次執(zhí)行日，還應(yīng)對商譽進行減值測試，發(fā)生減值的，則以計提減值準備后的金額確認。1、同一控制下企業(yè)合并形成的商譽企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1801無形資產(chǎn) 借4101盈余公積借4104未分配利潤借2、非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1801無形資產(chǎn) 借1711商譽借1805無形資產(chǎn)減值準備 貸（九）“長期待攤費用”、“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目新會計準則設(shè)置了“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，取消了“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”，對融資租入固定資產(chǎn)改良仍納入了“長期待攤費用”核算。其核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同?，F(xiàn)行準則和企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸1901長期待攤費用 借1801長期待攤費用借1503經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良借1911待處理財產(chǎn)損溢 借1901待處理財產(chǎn)損溢借（十）“遞延稅款”科目企業(yè)會計制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新會計準則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與企業(yè)會計制度相比有所變化。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異影響的所得稅額，并記入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目，同時追溯調(diào)整 “盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目余額。原采用納稅影響會計法的企業(yè)，首先調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值，以調(diào)整后的賬面價值為基礎(chǔ)，比較其與計稅基礎(chǔ)之間的差異，對于形成應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的，確定應(yīng)予確認的遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)，同時沖減資產(chǎn)負債表中原已確認的遞延稅款貸項及遞延稅款借項，上述調(diào)整的結(jié)果增加(或減少)盈余公積和未分配利潤。企業(yè)在首次執(zhí)行日確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應(yīng)以現(xiàn)行國家有關(guān)稅收法規(guī)為基礎(chǔ)確定適用稅率。未來期間適用稅率發(fā)生變更的，應(yīng)當按照新的稅率對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整，有關(guān)調(diào)整金額計入變更當期的所得稅費用等。 在首次執(zhí)行日，企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整期初留存收益。1、原采用應(yīng)付稅法的企業(yè)企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸可抵扣暫時性差異1811遞延所得稅資產(chǎn)借應(yīng)納稅暫時性差異2901遞延所得稅負債貸賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異4101盈余公積借或貸4104未分配利潤借或貸2、原采用納稅影響會計法的企業(yè)企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2341遞延稅款借或貸1811遞延所得稅資產(chǎn)借2901遞延所得稅負債貸4101盈余公積借或貸4104未分配利潤借或貸（十一）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費用”科目新會計準則設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費用”科目，其核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同，調(diào)賬時，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。新會計準則報表取消了“預(yù)提費用”科目，年終調(diào)賬時應(yīng)對預(yù)提費用的性質(zhì)和內(nèi)容進行分析，分別記入資產(chǎn)負債表“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”項目。對于企業(yè)采用收取手續(xù)費方式收到的代銷商品款，可將“代銷商品款”科目轉(zhuǎn)入“受托代銷商品款”科目。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2101短期借款 貸2001短期借款貸2111應(yīng)付票據(jù) 貸2201應(yīng)付票據(jù)貸2121應(yīng)付賬款 貸2202應(yīng)付賬款貸2131預(yù)收賬款 貸2203預(yù)收賬款貸2141代銷商品款 貸2314受托代銷商品款貸2155應(yīng)付利息貸2231應(yīng)付利息貸2161應(yīng)付股利 貸2232應(yīng)付股利貸2181其他應(yīng)付款 貸2241其他應(yīng)付款貸2191預(yù)提費用 貸2251預(yù)提費用 （建議保留）貸（十二）“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目新會計準則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費”科目，其核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目中除應(yīng)交社會保險費和住房公積金外的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費”科目，應(yīng)交社會保險費和住房公積金轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。對于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動關(guān)系計劃或鼓勵職工自愿裁減的建議，滿足職工薪酬準則辭退福利預(yù)計負債確認條件的，不論是否已經(jīng)開始支付辭退福利款項，均應(yīng)當分別職工無選擇權(quán)和職工有選擇權(quán)的辭退計劃，根據(jù)計劃中擬解除勞動關(guān)系的職工數(shù)量(無選擇權(quán)計劃)、或按企業(yè)會計準則第13號或有事項估計的職工數(shù)量(有選擇權(quán)計劃)，按照計劃中每個職位的補償?shù)?，確認因辭退職工提供補償而產(chǎn)生的預(yù)計負債金額，并減少期初留存收益(期初未分配利潤和盈余公積)。賬務(wù)處理上，應(yīng)當借記“利潤分配未分配利潤”、“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬辭退福利”科目。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2151應(yīng)付工資 貸2211應(yīng)付職工薪酬貸2153應(yīng)付福利費 貸2176其他應(yīng)交款 （住房公積金、社會保險費部分）貸2171應(yīng)交稅金 貸2221應(yīng)交稅費貸2176其他應(yīng)交款 貸（十三）“預(yù)計負債”科目新會計準則設(shè)置了“預(yù)計負債”科目，但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時，應(yīng)將“預(yù)計負債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入“預(yù)計負債”，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“未分配利潤”（年初）科目；對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應(yīng)計入“預(yù)計負債”，并增加資產(chǎn)成本。1、 對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2211 預(yù)計負債 貸2801預(yù)計負債貸4101盈余公積借4104未分配利潤借2、 對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2211 預(yù)計負債 貸1601固定資產(chǎn)借1631油氣資產(chǎn)借6603財務(wù)費用借2801預(yù)計負債貸（十四）“長期借款”、“長期應(yīng)付款”、“未確認融資費用”和“專項應(yīng)付款”科目新會計準則設(shè)置的科目核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將這些科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸2301 長期借款 貸2501長期借款貸2321 長期應(yīng)付款 貸2701長期應(yīng)付款貸1815 未確認融資費用貸2702未確認融資費用貸2331 專項應(yīng)付款 貸2711專項應(yīng)付款貸(十五)“實收資本(或股本)”、“已歸還投資”科目企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸3101實收資本（或股本）貸4001實收資本（或股本）貸3103已歸還投資借4001實收資本已歸還投資借(十六)“資本公積”科目新會計準則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時，應(yīng)將“資本公積資本(股本)溢價”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本(股本)溢價”科目，將“資本公積”科目中因被投資單位除凈損益外其他所有者權(quán)益項目的變動產(chǎn)生的股權(quán)投資準備的余額轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”科目?！百Y本公積”科目中除上述以外的項目，包括債務(wù)重組收益、接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易差價、按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額計入資本公積的金額等，轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積原制度資本公積轉(zhuǎn)入”科目核算，該部分金額在執(zhí)行新準則后，可用于增資、沖減同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額等。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸311101資本（或股本）溢價 貸400201資本（或股本）溢價貸311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸400202其他資本公積原制度資本公積轉(zhuǎn)入貸311103撥款轉(zhuǎn)入貸貸311104外幣資本折算差額貸貸311105其他資本公積貸貸311106關(guān)聯(lián)交易差價貸貸31107股權(quán)投資準備貸400202其他資本公積其他權(quán)益變動貸（十七）“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”科目新會計準則設(shè)置了“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時，應(yīng)將“盈余公積”、“利潤分配”科目按經(jīng)首次執(zhí)行日調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬?！氨灸昀麧櫋笨颇磕昴o余額，故不需要進行調(diào)賬處理。企業(yè)會計制度新會計準則 科目編號 會計科目借或貸科目編號會計科目借或貸3121 盈余公積 貸4101盈余公積貸3141 利潤分配未分配利潤借或貸4104利潤分配未分配利潤借或貸（十八）“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”和“以前年度損益調(diào)整”科目新會計準則設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”和“以前年度損益調(diào)整”科目，未設(shè)置“補貼收入”科目?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”科目除核算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包