信用證支付存在的風險及對策.doc

摘要信用證支付方式是隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，在銀行與金融機構(gòu)參與國際貿(mào)易結(jié)算構(gòu)成中逐步形成的，并在國際貿(mào)易中廣泛應用。但信用證支付方式存在自身的缺陷和詐騙風險的問題。當今，信用證欺詐案頻頻發(fā)生，詐騙金額越來越大，詐騙成功率越來越高，這一問題已引起了有關(guān)部門和司法機構(gòu)的關(guān)注。本文首先分析了信用證支付的現(xiàn)狀，從信用證支付方式的含義、特點等方面對信用證支付方式的問題進行闡述。也說明了信用證支付中有關(guān)當事人面臨的主要風險，最主要的是指出了使用信用證支付的風險，即利用信用證進行欺詐所造成的危害；其次對引起信用證風險的原因進行了分析；最后指出了應對信用證風險的一些防范措施。總之，本文通過理論與實踐相結(jié)合，運用思維方法，對國際貿(mào)易中心信用證支付存在的問題、引起的原因及對策進行了分析。所以，在運用信用證支付時應嚴格遵循信用證的交易原則，規(guī)范信用證操作，采取行之有效的措施，遏制信用證風險的發(fā)生。關(guān)鍵字： 信用證支付；風險；軟條款信用證支付存在的問題及對策 08級會計電算化 文海紅 指導老師 孫慧娟緒論信用證國際貿(mào)易中重要的支付方式。由于中國幾千年的封建社會，各階層沒有形成法律制觀念或者法律觀念淡薄。人們之間彼此互不信任，所以存在極大的信用危機和道德風險。因而進出口商對具有銀行信用的信用證的使用當說是普遍歡迎的。但由于我國法律的不健全，業(yè)務人員水平不高以及缺乏有效的監(jiān)管等諸多原因，我國信用證存在一些問題。一、 信用證支付的現(xiàn)狀1.1信用證支付方式的含義、特點及缺陷信用證是指一項約定，根據(jù)此約定開證行在符合條款的條件下，憑規(guī)定單據(jù)向受益人或其指定人進行付款、承兌并支付受益人的匯票或授權(quán)另一銀行付款、承兌并付款、承兌并付款或授權(quán)另一銀行議付。信用證支付方式具有三大特點：1、開證行承擔第一性付款責任；2、信用證作為一份獨立自主的法律文件，獨立于基礎(chǔ)貿(mào)易合同；3、信用證是單據(jù)交易。因銀行只管單，不管貨。這些特點一方面極大地便利了國際貿(mào)易的進行，另一方面，也給參與交易的當事人提供了違約甚至違法的機會，對交易活動形成障礙，從而也造成了信用證的缺陷：缺陷之一：信用證的三大特點使銀行的付款責任同買賣雙方國際貿(mào)易合約項下的履約責任分離開來，銀行無法對基礎(chǔ)交易進行有效的監(jiān)控。在實踐中，表現(xiàn)為銀行信用證的交易流程是兩個不同的路線，加上信用證交易的復雜性和交易過程中的融資功能，使它經(jīng)常成為被詐騙分子所利用從事詐騙活動的主要工具。缺陷之二：信用證項下銀行只對物權(quán)單據(jù)與信用證條款之間的表面一致性負責，單據(jù)符合信用證要求，銀行就實施付款，而不管與單據(jù)有關(guān)的貨物、服務及其它行為方面出現(xiàn)的問題。信用證交易機制的設(shè)計更注重對賣方利益的保護，這就為賣方（受益人）濫用信用證項下的權(quán)利提供了空間。在過去的國際貿(mào)易中，信用證支付方式下賣方的欺詐案件不斷發(fā)生，受益人濫用權(quán)力提出不公平索款要求的案例屢見不鮮。如果絕對堅持信用獨立性原則，遇到賣方有欺詐行為時，銀行仍被要求憑單付款，買方就會遭受損失。1.2信用證支付的風險1.21信用證項下有關(guān)當事人面臨的主要風險申請人的風險：因為受益人的欺詐提交偽造單證，根本沒有交貨，或叫了無價值的貨物，申請人由于單據(jù)相符負責付款給開證行，但是收不到貨物，蒙受支付貨款的損失。申請人收到貨物，可能遲裝、短裝或質(zhì)量低劣，無法按照預期出售貨物而蒙受損失。申請人尚未收到信用證項下單據(jù)是，已經(jīng)得到通知到貨了，申請人如不及時提貨，將會遇到滯期罰款風險，只好請求開證行擔保提貨，使申請人對于以后收到單據(jù)，不得拒付必須付款，它將會面臨不符單據(jù)的風險。受益人的風險：受益人提交單據(jù)如不符合信用證條款和條件，就要被銀行拒付，不能獲得貨款，還會遇到進口國的國家或政府管制的風險。偽造信用證誘惑受益人憑表面存在而事實并不存在的開證行的付款承諾去裝運貨物，無法向信用證指名銀行索款，因指名銀行根本不存在，受益人損失裝出的貨物。開證行和指定銀行的風險：申請人無力償付，開證行就要損失已付出的信用證款項。開證行要想減輕慈祥風險，應在申請人開證時收取保證金或抵押品，在信用證中規(guī)定開證行作為提單交貨人或不交出提單，持有物權(quán)。受益人的欺詐，偽造單據(jù)，被申請人發(fā)起而起訴，要求法庭開證行發(fā)出禁付令。開證行被禁止付款而在此之前，指定付款行在單證相符的情況下已付給受益人，它將被開證行拒付，從而受到損失。申請人與受益人勾結(jié)，申請人偽造進口合同騙取銀行開證，受益人偽造單據(jù)騙取銀行付款，開證行實行收到損失。1.22使用信用證支付的主要風險雖然買賣雙方比較能共同接受信用證方式，但由于不法商人常用它所固有的“嚴格一直”原則進行行騙冒假，客觀上也存在一系列風險。進口商不依合同開證。信用證條款應與買賣合同嚴格一致。但實際上由于多種原因，進口商不依照合同開證，從而使合同的執(zhí)行發(fā)生困難，或者是出口商遭致額外的損失。最常見的是：進口商在信用證中增添一些對其有利的附加條款，以達到企圖變更合同的目的，進口商在信用證中作出許多限制性的規(guī)定等。進口商故設(shè)障礙。進口商往往利用信用證“嚴格一致”的原則，蓄意在信用證中增添一些難以履行的條件，或設(shè)置一些陷阱。如規(guī)定不確定，有字誤以及條款內(nèi)容相互矛盾的信用證。如規(guī)定不確定，有字無以及條款內(nèi)容相互矛盾的信用證。信用證上存在字誤，如受益人名稱、地址、裝運船、地址、有效期限等打錯字，不要以為是小照疵，它們將直接影響要求提示的單據(jù)，有可能成為開證行拒付的理由，此外，信用證中規(guī)定禁止分裝運卻又限定每批交貨的期限，或即允許提示聯(lián)運提單卻又禁止轉(zhuǎn)船，或者要求的保險的種類相互重疊等，這些無疑是相互矛盾的。進口商偽造信用證，或竊取且他銀行已印好的空白格式信用證，或與已倒閉或瀕臨破產(chǎn)的銀行的職員惡意串通開出信用證等經(jīng)寄出口商，若未察覺，出口商將導致貨款兩空的損失。進口商規(guī)定要求不易獲得的單據(jù)的信用證某特定人簽字的單據(jù)，或注明貨物配船部位或裝在船艙內(nèi)的貨柜提單、或明確要求FOB可CFR條件下憑保險公司回執(zhí)申請議付，這些對作為受益人的賣方來說根本無法履行或非賣方所能控制。如：信用證規(guī)定，要求受益人提供由商檢局出具品質(zhì)和數(shù)量的檢驗證明，但不能出具價格的檢驗證明。因此，非賣方所能獲得，應及時要求買方通過銀行修改，取消有關(guān)價格檢驗的詞句。信用證規(guī)定的要求與有關(guān)國家的法律規(guī)定不一或有關(guān)部門規(guī)章不一實踐中，賣方不可疏忽大意的是雖然信用證表面規(guī)定有利于己方的條件，但有關(guān)國家或地方的法律部以及有關(guān)出單部門的規(guī)定，不允許信用證上的規(guī)定得以實現(xiàn)，因此，應預防在先。了解在先，適當時應據(jù)理力爭，刪除有關(guān)條款，不應受別國法律的約束。如，國外開來的遠期信用證中，規(guī)定利息或最終貼現(xiàn)費由買方負擔，但到期付款，開證行有要求扣除利息所得稅、因為根據(jù)有關(guān)國家或地方法律，對利息收入均可征所得稅。例如，巴黎國民銀行根據(jù)法國稅法第125條，擅自從付給受益人的利息中扣除了30%的利息收入，而根據(jù)法國政府所得稅的對象應是法國的企業(yè)和公民，而遠期匯票是由我國出口公司融資，利息規(guī)定由買方負擔利息，所以不應扣除利息所得稅。涂改信用證詐騙。進口商將過期失效的信用證可以涂改，變更原政的金額，裝船期和受益人名稱，并直接郵寄或面交受益人，以騙取出口貨物，或誘使出口方向其開立信用證，騙取銀行融資。例如：江蘇某外貿(mào)公司曾收到一份由香港客商面交的信開信用證，金額為318萬美元，當?shù)刂行袑徍撕?，發(fā)覺該證金額、裝船期及受益人名稱均有明顯涂改痕跡，于是提醒受益人注意，并立即向開證查詢，最后查明此證是經(jīng)客商涂改后，交給外貿(mào)公司，企圖以此要求我方銀行向其開出630萬美元的信用證，以便在國外招搖撞騙。實際上，這是一份早已過期失效的舊信用證。偽造保兌信用證詐騙。所謂“偽造信用證詐騙” ，是指進口商在提供假信用證的基礎(chǔ)上，為獲得出口方的信任，蓄意偽造國際大銀行的保兌函，以達到騙取賣方大宗出口貨物的目的。例如：某中行曾收到一份由印尼雅加達亞歐美銀行發(fā)出的要求紐約瑞士聯(lián)合銀行的電開信用社，金額為620萬美元，受益人為廣宗某外貿(mào)公司，出口貨額是200萬條干蛇皮，但查銀行年鑒，沒有該開證行的資料，稍后，又收到蘇黎世瑞士聯(lián)合銀行的保兌函，但其兩個簽字中，僅有一個相似，另一個無法核對。此時，受益人稱貨已備妥，急待裝運，以免誤了裝船期。為了慎重起見，該中行一方面勸阻受益人暫不出運，另一方面，抓緊與紐約瑞士聯(lián)合銀行和蘇黎世瑞士聯(lián)合銀行聯(lián)系查詢，先后得到答復：“從沒聽說過開證行情況，也從未保兌過這一信用證?！敝链?，可確定，該政為偽造保兌信用證，詐騙分子企圖憑以騙取我方出口貨物。二、 引起信用證風險的主要原因 2.1信用證自身理論上的缺陷 信用證自身存在的理論上的缺陷是造成信用證詐騙的主要原因之一。信用證是針對單證文件而非貨物。但單據(jù)文件極易偽造。在印刷業(yè)發(fā)達、便利的今天，偽造美鈔、名畫已能以假亂真，偽造與信用證要求相一致的提單等單證文件則更為容易，也更容易成功。提單是一種物權(quán)憑證，所以，有人形容提單是一把打開浮動黃金倉庫的鑰匙，而偽造提單比偽造名畫容易得多。所以，在信用證方式下，賣方以假單證特別是提單行篇，說明貨物已經(jīng)付運，其實沒有這回事，銀行僅機械地“審核信用證規(guī)定的所有單據(jù)，以確定其表面上是否與信用證條款相符”后即支付貨款，毫無義務核對受益人所提供的單據(jù)的實際真實性，這對買方是很危險的。2.2銀行沒有能力認證單據(jù)的真假因為銀行不懂外貿(mào)，不知道單證上各種商品貨物的合理價格，不知道信用證受益人是否有可靠的貨源等，除非和約要求銀行“把關(guān)”，銀行不會自找麻煩。UCP500第15條規(guī)定：“銀行對于任何單據(jù)的形式完整性、準確性、真實性、偽造或法律效力、或單據(jù)上規(guī)定的或附加的一般及/或特別調(diào)減，概不負責；對于單據(jù)所代表的貨物的描述、數(shù)量、重量、品質(zhì)、狀況、包裝、交貨、價格或存在，或貨物的發(fā)貨人、承運人或保險人或其他任何人誠信或行為及/或不行為，清償能力或自信情況等，也不負責”。這一免責條文清楚強調(diào)銀行對于假單不負任何“把關(guān)”責任，除非是單證表面已可看出有“假”，但這在現(xiàn)實中是不可能的。2.3受害者的警覺性與素質(zhì)不高在信用證詐騙中，行騙者始終圍繞信用證自身的特點和利用被害人自身的弱點進行詐騙。我國是外國賣方利用假單證行騙的主要受害國，其中重要原因就是水平不高，不懂信用證業(yè)務。不懂航運，消息也不靈通，甚至缺少一般的常識與警覺，給騙子以可乘之機，所以，外貿(mào)業(yè)務人員應認真學習專業(yè)知識，不斷提高業(yè)務水平，是防止風險的關(guān)鍵。隨著競爭的日趨激烈，瞬息萬變的市場對業(yè)務人員提出的要求，貿(mào)易做法也越來越靈活多變，業(yè)務上如果不熟，碰到問題看表面而不看實質(zhì)，對風險缺少充分的估計，盲目樂觀，很容易造成巨大損失。從以往的應收未收帳的案例分析，絕大多數(shù)是由于業(yè)務員工作馬虎，忽視風險造成的。三、 信用證風險的防范措施防止信用證欺詐的關(guān)鍵是買方要“知道信任誰，新人到什么程度，應在某情況下跟誰到交道”不給不分子有機可乘。信用證詐騙屬高科技、高智商能犯罪，因此，世界上沒有一項措施能防止信用證詐騙。信用證涉及銀行在國際上的信譽，如果處理不當，將會引起外國銀行對本國銀行的信譽的懷疑，導致不保兌中國銀行的信用證，嚴重影響中國外貿(mào)的正常進行，因此，要有效的減少信用證詐騙的發(fā)生，必須做好事前防范。3.1開證申請人的防范措施3.11慎重選擇交易對象，做好事前的資信調(diào)查縝密調(diào)查對方的商業(yè)資信，慎重選擇交易對象，對進口商來說防范信用證詐騙等重要前提。進口商可以通過出口商所在國的商務行業(yè)協(xié)會，資信評估機構(gòu)或本國的駐外使領(lǐng)館商務處機構(gòu)其資信進行調(diào)查，在評估的基礎(chǔ)上建立完備的客戶檔案，以供今后查詢。對信譽不良者，采取其他支付方式，或要求對方提供銀行擔保，或干脆拒絕交易，以免發(fā)生風險。3.12選擇適當?shù)馁Q(mào)易術(shù)語，確保交易主動權(quán)對進口上而言，F(xiàn)OB條款是最有力的，大宗貨物不僅能節(jié)省運費，更可以空盒子航線情況，貨物是否按時裝船或貨物表面狀況可以很快獲知，從而避免賣方詐騙。就出口商而言，CIF條款則是最有利的，該條款既可以避免賣方派船可能帶來的風險，防止買方和承運方勾結(jié)。3.13詳細訂立信用證條款，完善交單付款條件在信用證中詳細規(guī)定出口商提供的各種檢驗證明或其他證明性質(zhì)的單據(jù)或在信用證中附加特別條件?？墒菍Ψ降男庞玫燃壱笃涮峤还龍?，或規(guī)定在檢驗結(jié)果符合合同后予以承兌、付款或要求出口商提供反擔保，以此保證其交付的貨物符合合同的要求，還可以要求提供商業(yè)發(fā)票、提單、保險單等一般性單據(jù)，甚至還可以在信用證中規(guī)定單據(jù)的審核方法。3.2受益人的防范措施3.21慎重訂立貿(mào)易合同，警惕信用證“軟條款”信用證中的“軟條款”，在我國有時也稱為“陷阱條款”，是指不可撤銷的信用證加列一種條款，使出口商不能如期發(fā)貨，據(jù)此條款開證申請人或開征行具有單方面隨時解除付款責任的主動權(quán)，即買方完全控制整筆交易，受益人處于受制人的地位，使否付款完全取決于買方的意愿。這種信用證實際變成了隨時可以撤銷或永遠無法生效的信用證，銀行中立擔保付款的職能完全喪失。帶有此種條款的信用證實質(zhì)上是變相的可撤銷信用證，極意造成單證不符而遭開征行拒付 。買方憑借信用證“軟條款”還可以騙取賣方的保證金、質(zhì)押金、履約金、開征費等。確保信用證支付安全的重要法律依據(jù)是國際貨物買賣合同中的信用證條款。一般來說，交易雙方對于訂立這一條款都很慎重。但是，由于各種原因，國際貿(mào)易中還是經(jīng)常會出現(xiàn)信用證的軟條款。軟條款的最初目的的進口商欺詐。但他若被進口商惡意利用，則完全可能成為一種“陷阱”，使出口商對貨款的權(quán)利變得毫無保障。3.22 嚴格審核信用證，認真制作提交單據(jù)出口商在收到銀行交來的信用證后，應當比照買賣合同全面審核，尤其應確認合同的貨物與信用證的記載一致，交貨價格和條款的內(nèi)容一致，交貨價格和條款的內(nèi)容一致，以防信用證條款以合同規(guī)定不符。而且，除了提交符合合同規(guī)定的貨物外，還應認真制作和提交提單、保險單、商業(yè)發(fā)票、質(zhì)檢證書一系列單據(jù)。特別是應確保貨物裝運的檢驗手續(xù)符合合同規(guī)定，并且最好由權(quán)威的檢驗機構(gòu)簽發(fā)單據(jù)。確保這些單據(jù)完全符合基礎(chǔ)合同以及信用證的具體要求，以免自身的原因給對方造成拒付的機會。3.3銀行的防范措施3.31加強對客戶的資信調(diào)查一是對于客戶銀行可以通過建立企業(yè)客戶開征檔案，掌握企業(yè)客戶以往開立信用證的情況，加強對開征環(huán)節(jié)的審核。二是對于合作銀行，在軌跡貿(mào)易中，信用證付款是通過銀行的國際業(yè)務網(wǎng)絡實現(xiàn)的，銀行本身良好信譽以及銀行之間良好的合作關(guān)系無疑會便利信息的及時傳遞，便利銀行之間共同防范信用證欺詐。因此，銀行在積極擴大國際業(yè)務網(wǎng)絡的同時，還應保持警惕，選擇資信良好的銀行作為業(yè)務伙伴。3.32嚴格審核單證銀行如何把好單證審核關(guān)以減少不必要的風險損失，這就涉及到單證審核原則、標準問題。關(guān)于信用證項下單據(jù)審核的原則，長期以來存在嚴格符合原則和實質(zhì)一致原則兩種。所謂“嚴格符合”原則是指單據(jù)就像是信用證的“鏡子影像”一樣，單據(jù)中的每個字、子母皆必須與信用證中的寫法相同，否則即構(gòu)成不符點。通常將其歸納為“單證一致” 及單據(jù)表面必須以信用證條款相符，單據(jù)之間表面必須一致。所謂“實質(zhì)一致” 原則是指允許受益人所交的單據(jù)與信用證有差異，只要該差異不損害進口人，或不違反法庭的“合理、