汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計結(jié)果(doc 18頁)

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跟蹤審計有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，有效避免了事后審計“雖然查出問題，但己既成事實(shí)，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國家有關(guān)政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計部門的保障和促進(jìn)作用。 1 白日玲，審計機(jī)關(guān)強(qiáng)化跟蹤審計的若干思考，審計研究，2009年第6期根據(jù)中華人民共和國審計法的規(guī)定，2009年5月至7月，審計署對京滬高速鐵路（以下簡稱京滬高鐵）建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了階段性跟蹤審計?，F(xiàn)將審計結(jié)果公告如下：一、基本情況和取得的成效京滬高鐵是目前世界上在建的里程最長的高速鐵路，是我國“四縱四橫”客運(yùn)專線南北向主骨架，途經(jīng)北京、天津、河北、山東、安徽、江蘇和上海等4省3市，正線全長1318公里，設(shè)計時速為350公里，概算總投資2176.30億元。中國鐵路建設(shè)投資公司（代表鐵道部）等11家單位出資成立京滬高速鐵路股份有限公司（以下簡稱京滬公司），作為京滬高鐵項(xiàng)目的建設(shè)單位。沿線4省3市地方政府負(fù)責(zé)本?。ㄊ校┚硟?nèi)征地拆遷工作，征地拆遷費(fèi)用作價入股京滬公司。京滬高鐵建設(shè)項(xiàng)目于2008年4月正式開工，計劃工期60個月。截至2008年底，已完成69的路基土石方、35的橋梁、34的隧道、75的涵洞工程，累計完成投資584.5億元。截至2009年6月底，完成永久用地征地60 312畝，占用地總量的99.16；完成拆遷677萬平方米，占設(shè)計總量的97.94。審計結(jié)果表明，鐵道部、沿線各?。ㄊ校┑胤秸⒕竞透鲄⒔▎挝话凑铡熬慕M織、精心設(shè)計、精心施工、精心管理”的要求，狠抓制度建設(shè)、工程質(zhì)量、科技創(chuàng)新等工作，較好地完成了京滬高鐵階段性建設(shè)任務(wù)。一是征地拆遷和異地安置工作總體進(jìn)展比較順利。京滬高鐵工程啟動以來，北京、天津、河北、安徽等沿線4省3市地方政府高度重視征地拆遷工作，以維護(hù)群眾合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，制定了相關(guān)政策，明確了補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，完善了資金管理和使用辦法，成立了專門的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，做了大量勘測、評估、補(bǔ)償、拆遷和安置工作，積極推進(jìn)征地拆遷進(jìn)程，保證了工程建設(shè)按計劃實(shí)施。二是項(xiàng)目管理制度比較健全，執(zhí)行較好，工程質(zhì)量和工期總體可控。京滬公司作為項(xiàng)目法人主體，建立了標(biāo)準(zhǔn)化管理目標(biāo)責(zé)任體系，梳理和規(guī)范了合同管理、招投標(biāo)管理等13個管理流程，制定完善了計劃財務(wù)、工程管理等5大類55項(xiàng)建設(shè)管理辦法，建立了京滬公司、指揮部和參建單位三級安全質(zhì)量控制網(wǎng)絡(luò)，采取建立問題庫、質(zhì)量責(zé)任檔案和試驗(yàn)先行、樣板引路等多項(xiàng)措施，以確保工程質(zhì)量；建設(shè)過程中，持續(xù)優(yōu)化設(shè)計、優(yōu)化施工組織和資源配置，采用多項(xiàng)先進(jìn)工藝和現(xiàn)代化施工設(shè)備，加快了工程建設(shè)進(jìn)度。審計未發(fā)現(xiàn)影響運(yùn)輸安全的重大工程質(zhì)量問題。三是加大技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化力度。京滬公司借鑒京津城際鐵路等客運(yùn)專線技術(shù)成果，大力開展自主研發(fā)和自主創(chuàng)新，在高速鐵路深水大跨橋梁建造技術(shù)、深厚松軟土地基沉降控制技術(shù)、無砟軌道制造和鋪設(shè)技術(shù)等重大技術(shù)課題上加大攻關(guān)力度，取得了重要的階段性成果，并成功應(yīng)用于工程實(shí)踐，不僅提高了施工效率，而且實(shí)現(xiàn)了我國高速鐵路技術(shù)的新突破。審計署發(fā)布汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計結(jié)果2009年09月14日17:25 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計結(jié)果(第1號)76個重點(diǎn)項(xiàng)目階段性跟蹤審計結(jié)果(二九年九月十四日公告)根據(jù)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例、汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建總體規(guī)劃和審計署關(guān)于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建審計工作安排意見有關(guān)規(guī)定，審計署自2009年1月開始，統(tǒng)一組織四川、甘肅、陜西3個汶川地震受災(zāi)省和20個對口支援省市(含深圳市)地方審計機(jī)關(guān)，以及審計署駐成都、西安、蘭州、重慶4個特派辦，累計派出1233個審計組，共4502名審計人員，按照“統(tǒng)籌安排、分級負(fù)責(zé)、把握總體、分頭公告”的原則，對四川、甘肅、陜西3個受災(zāi)省的災(zāi)后恢復(fù)重建情況進(jìn)行了跟蹤審計。截至2009年5月底，重點(diǎn)對3個受災(zāi)省的3948個項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計。其中，23個省級審計機(jī)關(guān)組織跟蹤審計項(xiàng)目3872個，審計資金1352億元，階段性跟蹤審計結(jié)果將由各省級審計機(jī)關(guān)分別向社會公告。審計署組織駐成都等4個特派辦對投資較大的76個重建項(xiàng)目(以下簡稱76個項(xiàng)目，涉及計劃總投資336.94億元)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計。審計工作得到四川、甘肅、陜西3省各級政府及所屬部門、參建單位、災(zāi)區(qū)有關(guān)中央企業(yè)的支持和配合，進(jìn)展順利?，F(xiàn)將第一批76個項(xiàng)目階段性跟蹤審計結(jié)果公告如下：一、跟蹤審計情況和審計評價(一)項(xiàng)目跟蹤審計情況。本次公告的76個項(xiàng)目分布在四川、甘肅和陜西10市(州)28個重災(zāi)縣(區(qū))。其中，農(nóng)村居民住房項(xiàng)目10個、學(xué)校項(xiàng)目4個、交通項(xiàng)目21個、電力和電網(wǎng)項(xiàng)目20個、水利項(xiàng)目7個、通信項(xiàng)目5個、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目6個、其他項(xiàng)目3個，共涉及10個行業(yè)，計劃總投資336.94億元。截至2009年5月底，已完成投資104.72億元，占31.08%。其中已完工項(xiàng)目14個，計劃總投資3.08億元，已完成投資2.25億元；在建項(xiàng)目62個，計劃總投資333.86億元，已完成投資102.47億元。本次審計以資金為主線，從項(xiàng)目入手，及時跟進(jìn)，及時查處，及時整改。通過跟蹤審計，及時揭示了災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目前期審批、資金使用和工程管理等方面的問題，以點(diǎn)帶面，積極反映重建規(guī)劃實(shí)施等方面情況，及時防止和糾正一些項(xiàng)目建設(shè)中違紀(jì)違規(guī)問題。審計中，各審計組提前介入，全過程跟蹤，立足服務(wù)，著眼預(yù)防，幫助規(guī)范，堅持邊審計、邊整改、邊提高，督促各參建單位及有關(guān)部門及時整改，充分發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”功能。76個項(xiàng)目跟蹤審計共提出審計建議36條，有關(guān)部門和單位全部采納，目前已整改完成28條，另有8條正在整改中。(二)審計評價。審計結(jié)果表明，四川、甘肅、陜西3個受災(zāi)省各級政府部門和各項(xiàng)目參建單位認(rèn)真落實(shí)汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建總體規(guī)劃和專項(xiàng)規(guī)劃要求，積極采取措施保障災(zāi)后恢復(fù)重建進(jìn)度和工程質(zhì)量。76個項(xiàng)目中，農(nóng)村住房重建、學(xué)校及交通、電力和通信等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)展比較順利。截至2009年5月底，9個農(nóng)村住房恢復(fù)重建項(xiàng)目完工率達(dá)70%，寶成鐵路新109隧道改線工程已于2008年11月提前通車，都汶高速公路和汶馬二級公路已恢復(fù)通車，映秀灣電站3臺機(jī)組已恢復(fù)發(fā)電，二臺山變電站也恢復(fù)運(yùn)行。東方汽輪機(jī)有限公司新基地37個單項(xiàng)合同中，有27個項(xiàng)目完成50%以上工作量，7個單項(xiàng)工程完成90%以上工作量。76個項(xiàng)目的重建資金和建設(shè)管理水平逐步提高。各級政府主管部門和項(xiàng)目建設(shè)單位對災(zāi)后恢復(fù)重建資金和工程質(zhì)量的“高壓線”意識較強(qiáng)，不斷建立健全各項(xiàng)管理制度，項(xiàng)目資金基本上做到專戶管理、專賬核算，加強(qiáng)了項(xiàng)目建設(shè)管理和監(jiān)督，并對跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題及時整改規(guī)范。76個項(xiàng)目的資金使用和建設(shè)管理情況總體是好的，沒有發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。但跟蹤審計也發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目存在一些應(yīng)引起重視的問題。二、跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況(一)8個項(xiàng)目規(guī)劃編制及落實(shí)不夠準(zhǔn)確。其中，四川省安縣新縣城堤防工程多計地震受災(zāi)損失，造成項(xiàng)目規(guī)劃與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致多安排中央財政資金1554萬元；廣元電力局110千伏喬莊站擴(kuò)建輸變電項(xiàng)目包含地震前已建設(shè)，并已支付部分設(shè)備款的工程；廣元市元壩區(qū)堤防工程高報概算，多申請中央資金104.3萬元；廣元市劍閣縣劍門蜀道風(fēng)景區(qū)恢復(fù)重建項(xiàng)目包含地震前已基本完工的劍門關(guān)隧道建設(shè)工程，導(dǎo)致規(guī)劃與實(shí)際情況不符；陜西省勉縣將震前已支付征地款400萬元，并正在實(shí)施的諸葛路工程項(xiàng)目納入災(zāi)后重建規(guī)劃；四川省德陽市中江縣省道101線中江段2個道路修復(fù)項(xiàng)目和省道106中江到樂至界道路修復(fù)項(xiàng)目在規(guī)劃實(shí)施過程中，重復(fù)列入當(dāng)?shù)赝顿Y計劃，多列1.84億元。審計發(fā)現(xiàn)上述問題后及時提出審計建議，目前，安縣政府已將新縣城堤防工程中重復(fù)安排的中央資金1544萬元收回財政，其他項(xiàng)目多安排的829.3萬元中央資金正在整改中；中江縣已根據(jù)審計意見對投資計劃進(jìn)行了調(diào)整。(二)5個項(xiàng)目建設(shè)資金管理使用不夠嚴(yán)格，涉及金額2605.73萬元。其中甘肅省隴南市成縣農(nóng)村住房重建、康縣整村就地重建2個項(xiàng)目因進(jìn)展緩慢，農(nóng)房維修加固資金1601萬元滯留在鄉(xiāng)鎮(zhèn)恢復(fù)重建專戶；隴南市武都區(qū)城關(guān)鎮(zhèn)將農(nóng)村住房災(zāi)后重建項(xiàng)目資金850萬元，借給武都區(qū)發(fā)展改革委，用于2004年、2005年該區(qū)扶貧搬遷試點(diǎn)工程；劍門關(guān)景區(qū)項(xiàng)目指揮部將劍門蜀道風(fēng)景區(qū)恢復(fù)重建項(xiàng)目資金150萬元撥付劍門關(guān)景區(qū)管委會，用于支付以前年度其他項(xiàng)目所欠的設(shè)計費(fèi)；廣元市元壩區(qū)水務(wù)農(nóng)機(jī)局在泉壩防洪工程項(xiàng)目資金中，列支辦公設(shè)備款4.73萬元。根據(jù)審計意見，甘肅省隴南市成縣、康縣滯留在鄉(xiāng)鎮(zhèn)恢復(fù)重建專戶的農(nóng)房維修加固資金1601萬元，已撥付到農(nóng)戶；隴南市武都區(qū)、廣元市元壩區(qū)已歸還了被改變用途的資金854.73萬元；其他項(xiàng)目資金使用問題正在整改中。(三)28個項(xiàng)目環(huán)境評價、設(shè)計、招標(biāo)等前期工作不到位。其中，省道210線寶興至夾金山122公里公路、國道108線雅安至菩薩崗段二級公路154公里、中國移動隴南公司生產(chǎn)樓工程等18個項(xiàng)目沒有環(huán)境評價審批。四川省阿壩州茂縣500千伏輸變電恢復(fù)重建、攀鋼集團(tuán)四川長城特殊鋼有限公司異地重建等14個項(xiàng)目邊設(shè)計審批、邊施工。阿壩二臺山220千伏輸變電恢復(fù)重建等8個項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。根據(jù)審計意見，上述項(xiàng)目正在逐步補(bǔ)充完善相關(guān)建設(shè)審批手續(xù)；項(xiàng)目主管和審批部門在簡化審批程序、縮短前期工作時間的同時，也在著手規(guī)范和加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)審批管理。(四)5個項(xiàng)目工程建設(shè)管理不規(guī)范。其中，四川省廣元市元壩區(qū)堤防工程漿砌石砂漿強(qiáng)度較低、石質(zhì)較差，工程所使用的部分水泥無檢驗(yàn)單；陜西省勉縣金牛大道項(xiàng)目設(shè)計單位無相應(yīng)設(shè)計資質(zhì)，12個施工單位有6個無城市市政工程所需資質(zhì)，且該項(xiàng)目業(yè)主單位勉縣城建指揮部超付工程款41萬元；甘肅省隴南市武都區(qū)漢王鎮(zhèn)和兩水鎮(zhèn)農(nóng)村住房重建項(xiàng)目拖欠供應(yīng)商鋼材、水泥款946萬元；陜西省寶雞市陳倉區(qū)陽平鎮(zhèn)概算投資100萬元的水塔加固項(xiàng)目因政府投資未足額到位，建設(shè)資金由村民集資和施工單位墊付；四川省安縣高川鄉(xiāng)災(zāi)后防洪堤新建和加固工程在未得到主管部門審批情況下變更設(shè)計，導(dǎo)致工程結(jié)算價比中標(biāo)價增加164萬元。此外，審計抽查的汶川縣6棟住房維修加固工程，報送的結(jié)算價為258.84萬元，經(jīng)審計核實(shí)，實(shí)際工程造價僅為90.88萬元，占送審造價的35.11%。跟蹤審計過程中，審計人員就上述問題及時向有關(guān)地方政府和參建單位提出審計建議，各有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)單位正在認(rèn)真進(jìn)行整改。三、審計建議(一)發(fā)展改革、財政、民政、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等有關(guān)部門和四川、甘肅、陜西3省應(yīng)按照國務(wù)院部署和要求，對重建規(guī)劃實(shí)施情況開展專項(xiàng)調(diào)研，盡快啟動規(guī)劃中期評估、修訂工作，調(diào)整和完善重建規(guī)劃，進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)劃的科學(xué)性、可行性，并明確規(guī)劃的強(qiáng)制性。(二)四川、甘肅、陜西3省有關(guān)部門在優(yōu)化建設(shè)程序的同時，應(yīng)加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審核把關(guān)。項(xiàng)目可研、環(huán)評、土地等政府審批部門要區(qū)分項(xiàng)目類型，優(yōu)化審批程序；對列入規(guī)劃的中小項(xiàng)目，通過集中辦公等方式，并聯(lián)審批流程、及時下放審批權(quán)限，提高審批效率。同時，強(qiáng)化建設(shè)用地審批、可研、環(huán)評、勘查設(shè)計、地質(zhì)災(zāi)害評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)審批控制，完善相關(guān)程序。(三)四川、甘肅、陜西3省各級政府部門應(yīng)強(qiáng)化災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目投資控制和資金管理。統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)資金，控制好投資規(guī)模，防止鋪張浪費(fèi)，充分發(fā)揮各項(xiàng)重建資金的使用效益。切實(shí)完善項(xiàng)目與資金管理制度，強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管機(jī)制，保障災(zāi)后恢復(fù)重建資金安全、有效使用。摘要：工程跟蹤審計在是一個新生事物，雖然具有優(yōu)點(diǎn)，但由于業(yè)主認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致跟蹤審計的效果大打折扣，通過完善國家法規(guī)、審計合同等措施保證跟蹤審計的效果是造價控制的必然之路。關(guān)鍵詞：工程跟蹤審計 招標(biāo) 造價 In the project track audit exists question and countermeasure research（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）Abstract：The project track audit in China is newly emerging things, although has the merit, but because the owner knew on has the deviation, causes the track audit the effect to sell at a discount greatly, through the consummation country laws and regulations, the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.Key words：Project track audit Tender Construction cost中國成立專業(yè)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)已經(jīng)有十幾年的，這些專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項(xiàng)目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計在竣工后進(jìn)行，工程項(xiàng)目已經(jīng)既成事實(shí)，無法更改，審計人員只能根據(jù)竣工的工程項(xiàng)目的實(shí)際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用更是越來越小。近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識的提高以及國外一些先進(jìn)的管理方法和管理理念的引進(jìn)，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項(xiàng)目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進(jìn)行全過程的動態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價咨詢機(jī)構(gòu)推出的工程項(xiàng)目跟蹤審計受到了業(yè)主的普遍歡迎。所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業(yè)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)，受雇于業(yè)主，對工程造價從項(xiàng)目決策開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評價階段進(jìn)行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢、方案設(shè)計、可行性研究、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營成本，節(jié)約資金，提高投資效益。應(yīng)該說，跟蹤審計的出發(fā)點(diǎn)是非常好的，也確實(shí)受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計，但是，我們通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，跟蹤審計往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負(fù)面影響有以下幾點(diǎn)：1、業(yè)主對跟蹤審計認(rèn)識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作內(nèi)容。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認(rèn)識產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計中介機(jī)構(gòu)時，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)代理公司對跟蹤審計認(rèn)識不清，招標(biāo)代理公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計的具體內(nèi)容。而中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的理解和對跟蹤審計工作內(nèi)容的承諾來報價，不同的工作內(nèi)容，報價當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在制定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)時，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。試想，在各中介機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡單比較收費(fèi)額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細(xì)明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機(jī)構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業(yè)主形成跟蹤審計可有可無的結(jié)論，對跟蹤審計的非常不利。2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機(jī)構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機(jī)構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機(jī)構(gòu)一般在不減少收費(fèi)的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護(hù)器。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 http:/www.studa3、行業(yè)管理部門沒有及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，未對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理未進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)的不同人員對跟蹤審計有不同的認(rèn)識，而且即使中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤，也很難通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利不對等，在責(zé)任難以界定的情況下，中介機(jī)構(gòu)也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。4、中介機(jī)構(gòu)對跟蹤審計的認(rèn)識不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計，但對跟蹤審計的認(rèn)識卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對跟蹤審計的目的認(rèn)識不清，沒有認(rèn)識到在控制工程成本時，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價和運(yùn)營期成本合計的凈現(xiàn)值最低。在如何搞好跟蹤審計上也存在認(rèn)識上的偏差，對跟蹤審計人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識不清，例如：中介機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識到在進(jìn)行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權(quán)還在于業(yè)主，但咨詢?nèi)藛T應(yīng)該向業(yè)主說明不同施工工藝或不采取咨詢?nèi)藛T建議所帶來的后果及對工程造價的影響。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設(shè)單位的關(guān)系，往往越鉅代苞，反而帶來負(fù)面效果。中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計，而認(rèn)識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認(rèn)識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。5、跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計投標(biāo)書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書的報價簽訂審計收費(fèi)，就把標(biāo)書扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計合同解決問題，所以中介機(jī)構(gòu)人員進(jìn)入現(xiàn)場后，根本不會自戴枷鎖，嚴(yán)格要求自己按投標(biāo)書承諾工作，此時，跟蹤審計投標(biāo)書僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計發(fā)揮的作用也就可想而知。為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，根據(jù)跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：1、行業(yè)管理部門及時出臺關(guān)于跟蹤審計的規(guī)定，對跟蹤審計進(jìn)行恰當(dāng)定性，對跟蹤審計的工作內(nèi)容、方法、收費(fèi)尤其是當(dāng)中介機(jī)構(gòu)不能恰當(dāng)?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責(zé)任認(rèn)定及處理進(jìn)行明確的規(guī)定，使得中介機(jī)構(gòu)及其人員對跟蹤審計有清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識，只要中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤，就能通過國家規(guī)定來界定中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報公示、停業(yè)整頓等處罰，最終使中介機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利對等，使中介機(jī)構(gòu)下大力氣去抓跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。跟蹤審計的具體工作內(nèi)容應(yīng)該劃分不同階段，中介機(jī)構(gòu)在不同階段應(yīng)該發(fā)揮不同的作用，我們根據(jù)國外的一些先進(jìn)的做法，同時結(jié)合國情，認(rèn)為不同階段的具體工作內(nèi)容如下表所示：在界定跟蹤審計工作內(nèi)容的情況下，行業(yè)管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓(xùn)班及其他形式的培訓(xùn)，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計的素質(zhì)，提高全社會對跟蹤審計的正確認(rèn)識，促進(jìn)跟蹤審計的。2、中介機(jī)構(gòu)加大對跟蹤審計的研究，對跟蹤審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行及時的、提煉，對出現(xiàn)的新問題內(nèi)部進(jìn)行集體探討，以便集眾之長，發(fā)現(xiàn)新對策，同時加大對中介機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高對跟蹤審計的認(rèn)識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機(jī)構(gòu)的良好信譽(yù)，促進(jìn)跟蹤審計業(yè)務(wù)的良好發(fā)展。3、業(yè)主在選擇跟蹤審計中介機(jī)構(gòu)時，要完善招標(biāo)程序及招標(biāo)標(biāo)書的設(shè)計。業(yè)主應(yīng)該在招標(biāo)代理公司的協(xié)助下，對將要委托的跟蹤審計機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，然后在工作內(nèi)容一致的前提下，再來比較各中介機(jī)構(gòu)的收費(fèi)額，應(yīng)該是比不考慮工作內(nèi)容簡單比較收費(fèi)額合理些。實(shí)際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機(jī)構(gòu)，因?yàn)楦檶徲嬍且豁?xiàng)服務(wù)，服務(wù)的好壞是很難評價的，因?yàn)槟氵x擇了甲，就不知道乙的服務(wù)是怎樣的，而好的中介機(jī)構(gòu)提供的好的服務(wù)所節(jié)約的資金、帶來的效益和一項(xiàng)不稱職的服務(wù)相比，差異是相當(dāng)大的，而審計收費(fèi)和帶來的效益相比，簡直微不足道，所以把審計收費(fèi)當(dāng)作選擇的主要標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)摹．?dāng)然，單單看一個公司的資質(zhì)也是說明不了問題的。業(yè)主在選擇恰當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)時，最好去詢問一下中介機(jī)構(gòu)以前或目前的客戶，聽聽他們的評價，了解一下中介機(jī)構(gòu)以前的工作流程和工作效果，這樣效果可能要比簡單比較資質(zhì)和收費(fèi)效果要好的多。我們相信，隨著改革的深入，隨著國家法規(guī)的健全以及業(yè)主對跟蹤審計的認(rèn)識的加強(qiáng)，跟蹤審計業(yè)務(wù)必將回到本位，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而這種良好作用的發(fā)揮也定會促進(jìn)建設(shè)單位投資效益的提高。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心 公共工程跟蹤審計的效益性特征摘要本文從審計時間、職能、目的、成果、依據(jù)、方法及內(nèi)容諸方面論證了公共工程跟蹤審計所具有的效益性特征。 關(guān)鍵詞公共工程；跟蹤審計；效益性；特征公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對工程的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，及時反饋審計情況，促進(jìn)改進(jìn)工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認(rèn)為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內(nèi)容的審計方式。一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點(diǎn)，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：（一）確定項(xiàng)目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項(xiàng)目計劃依據(jù)的是所在地區(qū)國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項(xiàng)時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項(xiàng)目，作為“續(xù)審”項(xiàng)目，一并列入當(dāng)年跟蹤審計項(xiàng)目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實(shí)施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預(yù)）算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實(shí)施方案有明顯的差別。（三）實(shí)施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進(jìn)程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進(jìn)行評價；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進(jìn)行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計，把可以提前審計的事項(xiàng)盡可能地安排在平時審?fù)辍Ｅc此同時審計人員跟隨著工程進(jìn)度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實(shí)情況的后續(xù)檢查。這些都體現(xiàn)出了履行建設(shè)性職能的特征。在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項(xiàng)目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發(fā)現(xiàn)許多只有在現(xiàn)場跟蹤審計才能發(fā)現(xiàn)的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現(xiàn)場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進(jìn)行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題（主要是效益性問題，也包括合規(guī)性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進(jìn)問題的及時糾正，具有顯著的建設(shè)性特點(diǎn)。對分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具工程項(xiàng)目造價審定書，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具公共工程審計結(jié)果匯總表，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。審計報告采用詳式報告形式，內(nèi)容包括一般審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關(guān)審計核減的工程款一般都在平時經(jīng)協(xié)商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發(fā)審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發(fā)審計決定進(jìn)行強(qiáng)制性處理的做法明顯不同。二、公共工程跟蹤審計的審計目的、成果、依據(jù)及方法具有效益審計特征（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用，而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。（二）審計成果及依據(jù)。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng)，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如：百分比，定額、預(yù)算、計劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（包括行業(yè)平均指標(biāo)，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)），盈虧平衡點(diǎn)，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，大多缺乏強(qiáng)制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的效益審計特征。（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運(yùn)用審計方法時有著不同于合法性審計的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點(diǎn)、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復(fù)合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運(yùn)用與審計內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據(jù)、限價、測算等方法。（2）項(xiàng)目評估方法，包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟(jì)評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。（3）經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法，用于對公共工程效益預(yù)測數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等。三、公共工程跟蹤審計的各項(xiàng)審計內(nèi)容具有效益性特征（一）與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?。該?xiàng)審計可防止“三邊”工程上馬，促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本；有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。（2）項(xiàng)目可行性研究報告審計。該項(xiàng)審計直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益；有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。（3）設(shè)計概算審計。該項(xiàng)審計直接關(guān)系到工程造價、總投資的控制；有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高項(xiàng)目質(zhì)量。（4）初步設(shè)計、施工圖設(shè)計審計。該項(xiàng)審計關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進(jìn)在設(shè)計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。（5）拆遷審計。該項(xiàng)審計直接影響工程的拆遷成本。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計。該項(xiàng)審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達(dá)到提高質(zhì)量的目的。（7）工程量清單編制審計。該項(xiàng)審計關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。（8）前期財務(wù)審計。該項(xiàng)審計直接影響前期工程成本。（9）內(nèi)部控制制度審計。該項(xiàng)審計有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費(fèi)，提高工程質(zhì)量。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計。該項(xiàng)審計有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進(jìn)控制工程成本；該項(xiàng)審計包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容，也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。（11）工程物資采購審計。該項(xiàng)審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。（12）物資核算、管理審計。該項(xiàng)審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。（13）待攤投資審計。該項(xiàng)審計有助于直接控制投資成本。（14）基建收入審計。該項(xiàng)審計有助于防止公共工程收益流失。（15）監(jiān)理履職情況審計。該項(xiàng)審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。（16）公共工程（分期）投資支出審計。該項(xiàng)審計可以直接控制投資支出。（17）概算執(zhí)行情況審計。該項(xiàng)審計可以直接控制投資支出；該項(xiàng)審計包括了對設(shè)計變更、調(diào)整合理性的審計，也有助于防止因設(shè)計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。（18）工程量清單決算審計。該項(xiàng)審計有助于控制總造價。（19）結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計。該項(xiàng)審計有助于控制造價，防止資產(chǎn)流失；也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。（20）公共工程總投資審計。該項(xiàng)審計有助于控制公共工程總投資。（二）與效率性相關(guān)上述與減少工程成本有關(guān)的審計內(nèi)容中，有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲嫞兄跍p少決策過程中的失誤，促進(jìn)提高效率。（2）項(xiàng)目可行性研究報告審計，有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。（3）設(shè)計概算審計，有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。（4）初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有助于促進(jìn)在設(shè)計環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進(jìn)提高效率。（7）工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項(xiàng)、漏項(xiàng)，避免工程爭議、減少索賠損失。（9）內(nèi)部控制制度審計，有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計，促進(jìn)提高工程效率。（11）工程物資采購審計，可以促進(jìn)采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設(shè)備，從而提高采購效率。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制投資支出。（三）與效果性相關(guān)上述與減少工程成本相關(guān)的審計內(nèi)容，有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān)，包括：（1）公共工程審批程序?qū)徲?，有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效，從根本上防止項(xiàng)目失敗。（2）項(xiàng)目可行性研究報告審計，有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性，防止立項(xiàng)失誤。（3）設(shè)計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。（4）初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合，防止立項(xiàng)失誤。（6）工程招標(biāo)投標(biāo)審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。（9）內(nèi)部控制制度審計，有利于促進(jìn)設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。（10）工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質(zhì)量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物資采購審計，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。（15）監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責(zé)的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項(xiàng)審計，均直接關(guān)系到公共工程的效果問題。項(xiàng)目搞好了但破壞了環(huán)境或者項(xiàng)目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項(xiàng)目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進(jìn)行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關(guān)。以上是為了行文的方便，就公共工程跟蹤審計與效益性的三個重要方面即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的關(guān)系所作的闡述。實(shí)際上公共工程跟蹤審計的各項(xiàng)內(nèi)容對公共工程的效益性影響大都是全方位的、綜合性的，對此應(yīng)有清晰的認(rèn)識。參考文獻(xiàn)1徐政旦，等。審計研究前沿M.上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2002.2R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯。政府績效審計M.袁軍，等，譯。北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1992.3邢俊芳，等。最新國外效益審計M.北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2001.今天是： 2011年8月6日 星期六 | 窗體頂端站內(nèi)搜索：窗體底端您現(xiàn)在的位置： 北海市2008年中央新增投資項(xiàng)目跟蹤審計案例來源：陳玲 時間：(2010-08-12) 字體： 為更好地貫徹落實(shí)溫家寶總理“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，2008年以來北海市審計局進(jìn)一步拓展投資審計思路，創(chuàng)新審計方法，積極開展對中央新增投資擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目的跟蹤審計，采取五項(xiàng)措施，找準(zhǔn)跟蹤審計介入點(diǎn)，采取多種審計方式方法，分階段進(jìn)行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，查出違規(guī)金額2.6億元，挽回經(jīng)濟(jì)損失1000多萬元，發(fā)現(xiàn)案件線索2起。 一、項(xiàng)目立項(xiàng)背景 2008年下半年，為應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，中央提出了保增長、保民生、保穩(wěn)定的工作方針和新增投資擴(kuò)大內(nèi)需的政策措施。為盡快將中央的方針政策落實(shí)執(zhí)行到位，中央紀(jì)委、國家發(fā)改委、監(jiān)察部、財政部、審計署五部委聯(lián)合發(fā)文，要求各級政府務(wù)必“出手要快、出拳要重、措施要準(zhǔn)、工作要實(shí)”，明文規(guī)定各級各有關(guān)部門執(zhí)行政策、推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任，要求審計機(jī)關(guān)全程跟進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需政策的執(zhí)行，全面監(jiān)督中央新增投資項(xiàng)目的建設(shè)。在此中心工作面前，北海市審計局立即作出反應(yīng)，對審計工作任務(wù)迅速進(jìn)行調(diào)整布署，及時組織力量在第一時間內(nèi)對中央新增投資擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行跟蹤問責(zé)問效，真正做到了審計圍繞中心服務(wù)大局的要求，突出了審計監(jiān)督的“免疫”功能，發(fā)揮了審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。 二、跟蹤審計的總體思路 為保證擴(kuò)內(nèi)需保增長政策的貫徹執(zhí)行，北海市審計局以檢查建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施過程、政策執(zhí)行情況為主線，以檢查建設(shè)程序的執(zhí)行、建設(shè)管理及進(jìn)度、資金的落實(shí)撥付和使用、工程成本費(fèi)用結(jié)算決算為重點(diǎn)，對中央新增投資項(xiàng)目的跟蹤審計有計劃地分三個階段進(jìn)行。 三、跟蹤審計的五項(xiàng)措施 （一）制訂計劃方案，統(tǒng)一運(yùn)作，分頭實(shí)施 由于擴(kuò)內(nèi)需項(xiàng)目數(shù)量眾多、組織實(shí)施來得快、及時跟進(jìn)監(jiān)督的要求急，局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，決定整合全市審計資源，調(diào)動組織市、縣（區(qū)）兩級審計機(jī)關(guān)60多名一、二線審計人員，成立了5個審計小組和以市審計局為主的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)指揮機(jī)構(gòu)，通過“五統(tǒng)一”（即統(tǒng)一方案要求、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)時間、統(tǒng)一實(shí)施時間、統(tǒng)一審計內(nèi)容、統(tǒng)一報告處理）來統(tǒng)領(lǐng)項(xiàng)目的計劃、實(shí)施及報告全過程。同時將北海市一縣三區(qū)審計機(jī)關(guān)的骨干力量納入審計組內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)行自上而下逐級管理、自下而上逐級負(fù)責(zé)的制度。這樣，運(yùn)用北海市審計人員的整體優(yōu)勢在一個月內(nèi)高效完成76個擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目的審計任務(wù)，得到市領(lǐng)導(dǎo)的表揚(yáng)。 （二）找準(zhǔn)審計介入點(diǎn)，科學(xué)組織，合理分段 根據(jù)中央新增投資擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目分批實(shí)施、分階段取得進(jìn)展的特點(diǎn)，北海市審計局經(jīng)過分析研究，從項(xiàng)目前期組織、實(shí)施建設(shè)、后期結(jié)算決算環(huán)節(jié)入手，確定審計切入點(diǎn)，分三個階段介入跟蹤審計。 第一階段，摸底調(diào)查。采取簡便調(diào)查方式，摸清項(xiàng)目申報、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、分布及進(jìn)度計劃安排等基本情況，督促盡快辦理立項(xiàng)、設(shè)計、建設(shè)許可等手續(xù)，并利用財政同級審的機(jī)會督促北海市財政落實(shí)地方配套資金，及時將項(xiàng)目建設(shè)資金撥付到位。 第二階段，全面審計調(diào)查。從2009年4月7日至4月26日，北海市審計局抽調(diào)組織全市審計機(jī)關(guān)力量對2008年第一批76個中央投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計調(diào)查。 第三階段，結(jié)算決算審計。2009年以來先后對污水處理廠結(jié)算項(xiàng)目、合浦縣2009年29個項(xiàng)目調(diào)查和6個項(xiàng)目結(jié)算、鐵山港區(qū)3個結(jié)算項(xiàng)目實(shí)施了后續(xù)跟蹤審計，連續(xù)進(jìn)行跟進(jìn)監(jiān)督。Copyright 2008-2009廣西壯族自治區(qū)審計廳版權(quán)所有桂ICP備05012051號電話址：廣西南寧市民族大道98號郵編：530022建議使用IE6.0以上版本，1024768分辨率瀏覽跟蹤審計的概念與本質(zhì)2010-9-24 10:44丁伏圣【】【】【】一、跟蹤的概念 什么是跟蹤審計？跟蹤審計為什么會產(chǎn)生？它的本質(zhì)是什么？跟蹤審計是不是一種新的審計形式？它的作用是什么？這些問題在審計理論界和審計實(shí)踐中有不同的理論觀點(diǎn)和實(shí)踐體會，還沒有形成廣泛的共識，這與跟蹤審計實(shí)踐的廣度、深度不足有關(guān)，人們對跟蹤審計還在探索和認(rèn)識之中。跟蹤審計的理論研究受制于審計實(shí)踐的狀況沒有根本改變。什么是跟蹤審計？有人說跟蹤審計是事前事中審計，有人說跟蹤審計是工程項(xiàng)目全過程的效益審計，也有人說跟蹤審計是追隨資金和物資流向過程進(jìn)行的審計。這些說法都有道理，但不全面，他們只是從一個側(cè)面表述了跟蹤審計的一些現(xiàn)象和形式，并沒有深入到本質(zhì)，更沒有突出跟蹤審計的特點(diǎn)。 我認(rèn)為跟蹤審計是對政府、社會組織和公眾關(guān)注的、重大的、具有時效性或突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，從開始至結(jié)束至少分成兩個以上審計階段進(jìn)行的一種審計方式，跟蹤審計基于財政財務(wù)收支審計，具有績效審計的顯著特征，跟蹤審計本質(zhì)仍是事后審計。 二、跟蹤審計的產(chǎn)生基礎(chǔ) 跟蹤審計的產(chǎn)生是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展和審計發(fā)展的客觀需要，產(chǎn)生的基礎(chǔ)可以從三個方面考察。 第一是民主法制的需要。劉家義審計長說“ 現(xiàn)代國家審計是國家政治制度的組成部分，既是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治的工具?！鄙鐣徲嫼蛢?nèi)部審計也是民主政治和市場經(jīng)濟(jì)框架下履行受托責(zé)任而產(chǎn)生的。跟蹤審計產(chǎn)生的原因之一是民主發(fā)展的需要。在國家審計層面，民主政治的發(fā)展，社會公眾監(jiān)督政府性資金和社會公益資金的要求更加具體和及時