會(huì)計(jì)從業(yè)資格輔導(dǎo).pptVIP

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 第一章總論第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第四章復(fù)式記賬第五章會(huì)計(jì)憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿第七章賬務(wù)處理程序第八章財(cái)產(chǎn)清查第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十章會(huì)計(jì)檔案 學(xué)習(xí)內(nèi)容 第七章賬務(wù)處理程序 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容第三節(jié)賬務(wù)處理程序的應(yīng)用 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類 一 賬務(wù)處理程序意義賬務(wù)處理程序 是指會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式 包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類 格式 會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法 由原始憑證到編制記賬憑證 登記明細(xì)分類賬和總分類賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等 科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序 對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義 1 有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化 確定合理的憑證 賬簿與報(bào)表之間的聯(lián)系方式 保證會(huì)計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 2 有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性 正確性 通過憑證 賬簿及報(bào)表之間的牽制作用 增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性 3 有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié) 通過井然有序的賬務(wù)處理程序 提高會(huì)計(jì)工作效率 保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類 二 賬務(wù)處理程序的種類常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序 注意 一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另外一種賬務(wù)處理程序 主要在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同 第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 一 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式是會(huì)計(jì)核算中最基本的核算形式 其他各種會(huì)計(jì)核算形式基本上是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的 其主要特點(diǎn)是 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 二 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置1 憑證設(shè)置記賬憑證可以采用通用格式 用來記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 也可以采用收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的專用格式 分別用來記錄收款 付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 2 賬簿設(shè)置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬只是用來序時(shí)地登記各筆現(xiàn)金 銀行存款的收支業(yè)務(wù) 并不作為登記總分類賬的依據(jù) 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細(xì)分類賬根據(jù)管理需要分別設(shè)置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務(wù)處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬 4 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 5 期末 根據(jù)對(duì)賬的具體要求 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬核對(duì)相符 6 期末 根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 四 優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了 易于理解和掌握 總分類賬的記錄能較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 來龍去脈清楚 便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查 賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰 便于核對(duì)賬目 缺點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬 在業(yè)務(wù)量較大時(shí) 登記總賬的工作量大 不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工 總賬與日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)記賬 適用范圍 一般只適用于一些規(guī)模小 業(yè)務(wù)量少 會(huì)計(jì)憑證不多的單位采用 第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 二 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證 定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種賬務(wù)處理程序 其主要特點(diǎn)是 先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證 然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 二 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置1 憑證設(shè)置 1 設(shè)置現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金付款憑證 銀行存款收款憑證 銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2 設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證 匯總現(xiàn)金付款憑證 匯總銀行存款收款憑證 匯總銀行存款付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 2 賬簿設(shè)置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細(xì)分類賬根據(jù)管理需要分別設(shè)置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務(wù)處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬 4 根據(jù)記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 5 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 6 期末 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬核對(duì)相符 7 期末 根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 四 優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍優(yōu)點(diǎn) 減輕了登記總賬的工作量 由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬作證 便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 缺點(diǎn) 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工 并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí) 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 適用范圍 適用規(guī)模較大 業(yè)務(wù)量較多的單位 第二節(jié)不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 三 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一 科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 再根據(jù)科目匯總表登記總賬的一種賬務(wù)處理程序 其主要特點(diǎn)是 先定期將全部記賬憑證按科目匯總編制科目匯總表 然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 二 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置1 憑證設(shè)置 1 設(shè)置收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 2 設(shè)置科目匯總表 2 賬簿設(shè)置 1 現(xiàn)金 銀行存款日記賬 一般采用三欄式訂本賬 2 總分類賬一般采用三欄式訂本賬 3 明細(xì)分類賬根據(jù)管理需要分別設(shè)置三欄式 數(shù)量金額式或多欄式三種格式 三 賬務(wù)處理程序1 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證 2 根據(jù)收款憑證 付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 3 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證 原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬 4 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 5 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 6 期末 將現(xiàn)金 銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與總分類賬核對(duì)相符 7 期末 根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 原始憑證 總分類賬 明細(xì)分類賬 匯總原始憑證 日記賬