安徽省中級會計師《中級會計實務》自我測試B卷 (附答案).doc

安徽省中級會計師中級會計實務自我測試B卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、海洋公司融資租人一臺設備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始口公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）。A210萬元和45萬元B205萬元和50萬元C210萬元和40萬元D215萬元和40萬元2、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2 340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應確認的收入為（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 3、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（ ）。 A、與資產(chǎn)處置有關的法律費用 B、與資產(chǎn)處置有關的相關稅費 C、與資產(chǎn)處置有關的搬運費 D、與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用4、20*4年7月1日預付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.1305、甲公司為某集團母公司,與其控股子公司(乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（ ）。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量,乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%6、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產(chǎn)的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1307、下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應計入收回委托加工物資成本的是（ ）。A、隨同加工費支付的增值稅 B、支付的加工費 C、往返運雜費 D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅 8、甲公司2017年度財務報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項中,屬日后調整事項的是( )。A.2018年3月7日發(fā)生白然災害導致一條生產(chǎn)線報廢B.2018年3月1日定向增發(fā)股票C.2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額D.2018年4月28日因一項拿專利技術糾紛引發(fā)訴訟9、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價10、企業(yè)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。A存貨的減少B無形資產(chǎn)攤銷C公允價值變動收益D經(jīng)營性應付項目的增加11、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（ ）萬元。 A、450 B、455 C、440 D、445 12、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。2016年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且以前期間未發(fā)生過內部交易。乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應確認的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.27013、下列項目中，應作為管理費用核算的有（ ）。A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失B.計提的無形資產(chǎn)減值準備C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D.采礦權人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費14、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（ ）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的全業(yè)所得稅15、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進行費用化處理的是（ ）。A延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質量實質性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)有（ ）。A、建造期超過1年的固定資產(chǎn)B、購入后安裝期為1年的固定資產(chǎn)C、所需生產(chǎn)時間為13個月的存貨D、建造期為11個月的固定資產(chǎn)2、企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益.等待期內的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用3、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨 B向社會公眾發(fā)行債券 C發(fā)生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 4、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔5、關于可轉換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。A、發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行費用，應計入或沖減“應付債券利息調整”科目的金額B、負債成分的公允價值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C、負債成份在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同D、債券轉為股份時，應將對應的負債部分轉銷，權益部分不需要處理6、下列有關自用廠房轉為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.在轉換日，按賬面價值轉入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計入貸方C.在轉換日，固定資產(chǎn)減值準備計入借方D.在轉換日，應對應結轉，不產(chǎn)生差額7、下列關于購買少數(shù)股東權益的會計處理的說法中，正確的有（ ）。A、在個別財務報表中對增加的長期股權投資應當按照企業(yè)會計準則第2號長期股權投資第四條規(guī)定處理B、因購買少數(shù)股權增加的長期股權投資成本與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應當調整合并財務報表中的“資本公積資本溢價/股本溢價”，“資本公積資本溢價/股本溢價”的余額不足沖減的，調整留存收益C、因購買少數(shù)股權新增加的長期股權投資成本，與按照新取得的股權比例計算確定應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，在合并資產(chǎn)負債表中作為商譽列示D、在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的金額反映8、下列事項中，可以引起所有者權益總額減少的有（ ）。A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.發(fā)放股票股利9、下列有關股份支付在等待期內每個資產(chǎn)負債表日的會計處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應當在等待期內的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債B、對于現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日之后負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益C、在等待期內每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量D、對于權益結算的股份支付，對已確認的相關成本或費用進行調整，對所有者權益總額不調整10、下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有（ ）。A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。2、( )資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。 3、( )預期棄置費用減少，應以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部分確認為當期損益。4、( )資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。5、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。6、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。7、( )為了保證不同期間財務報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應作為特殊項目反映。8、( )企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。9、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質。10、( )對于采用權益法核算的長期股權投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應計提存貨跌價準備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司、乙公司201年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經(jīng)營政策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權的成本，并編制相關會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄）。 第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：A2、【正確答案】 D3、D4、參考答案:A5、參考答案:C6、C7、A8、C9、正確答案:A10、參考答案：C11、B12、正確答案:C13、D14、參考答案:D15、答案：D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABC2、【答案】CD3、B、C4、參考答案:AC5、【正確答案】 BC6、BCD7、【正確答案】 ABD8、正確答案:A,C9、【正確答案】 ABC10、正確答案:A,B,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業(yè)務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案