審計案例研究期末復習指導答案（判斷）.doc

審計案例研究期末復習指導答案（判斷）一、判斷并說明理由(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由)1、為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。；理由：因為被審計單位經濟業(yè)務、宏觀環(huán)境等都在變化。2、在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。；理由：計劃檢查風險，應根據計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平確定。3、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。；理由：這是內部控制制度的基本要求；但最有效的是職責分工。4、如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。；理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。5、確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。；理由：審計目標是實質性測試時的目標；評價相關內部控制是控制測試的內容。6、注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。；理由：因為被函證者不能認真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應的復函。7、將提貨單與相關的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務的完整性。；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標。8、對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。；理由：這是壞賬損失的內部控制的基本要求。9、固定資產的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產的內部控制制度。；理由：檢查固定資產保險和維護保養(yǎng)制度是固定資產實質性測試程序。10、注冊會計師在審查企業(yè)固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。；理由：從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。11、存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。12、存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。；理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。13、被審計單位永續(xù)盤存記錄應由存儲部門負責。；理由：不符合內部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應由財務部門負責。14、在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產投資，注冊會計師認為適當?shù)挠媰r標準可以是市場價。；理由：適當?shù)挠媰r標準是投資各方約定價值、或評估價值。15、注冊會計師對其他應收款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應收款的權利與義務認定無關。；理由：可驗證其他應收款的所有權；與其他應收款的權利與義務認定有關。16、注冊會計師對“財務費用”進行審計時，應注意檢查大額金融機構手續(xù)費的合法性。；理由：注冊會計師應關注大額、異常項目。17、對利息支出審計，注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。；理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。18、根據資產負債表的平衡原理，所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠對企業(yè)資產和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。；理由：對所有者權益進行單獨審計是十分必要的。19、如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。20、被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。；理由：屬于會計政策變更。21、盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。；理由：盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進行盤點。22、要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。；理由：應根據審定后的利潤總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率，復核本期所得稅費用是否正確。23、被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。；理由：稅收滯納金、違法經營罰款不得稅前扣除；經營活動的違約金可以稅前扣除24、對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。；理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當?shù)淖C據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。25、對利潤分配的實質性測試，應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關資料進行。；理由：“盈余公積”“應付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應賬戶26、如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。；理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。27、注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。；理由：注冊會計師如對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。28、正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。；理由：主要情況出現(xiàn)在被審計單位資產負債表日之前的事項，屬于調事項；之后的為披露事項。29、如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發(fā)表審計意見的類型。30、會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。；理由：注冊會計師應根據須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當性。31、當投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應大于注冊資本。；理由：一般而言，企業(yè)的實收資本應等于注冊資本。32、驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。；理由：驗資報告應直接送給委托人，不必經過任何單位審定。33、注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。；理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負責。34、為了節(jié)約審計成本，注冊會計師可以將高信賴程度內部控制相關的賬戶余額賬戶余額或交易的重要性水平定得低些。；理由：35、審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于控制性測試的內容。；理由：審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報表是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于實質性測試的內容。36、審計風險=固有風險控制風險。；理由：審計風險=固有風險控制風險檢查風險。37、在函證應付賬款時，審計人員應根據重要性原則對年度內有大額購貨交易的應付賬款，不論其在報表日有無余額，都應進行函證。38、一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。；理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當?shù)淖C據；在有些情況下，可以完全