貨幣資金應收應付.ppt

2020 2 1 會計制度設計 衡水電大 2020 2 1 目錄 本次學習內(nèi)容 上次學習內(nèi)容回顧 下次學習內(nèi)容提示 上次學習內(nèi)容回顧 會計報表項目排列用直接法和間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 原始憑證的設計 本次學習內(nèi)容 一 貨幣資金業(yè)務會計制度設計二 應收及預付業(yè)務會計制度設計 貨幣資金業(yè)務會計制度設計 貨幣資金的內(nèi)容及特點貨幣資金收入 支出的內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部報告設計貨幣資金核算方法設計 貨幣資金的內(nèi)容及特點 貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金 包括現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金 但那些不能立即交付使用的 如銀行凍結存款 均不能視為貨幣資金 流動性強特點聯(lián)系性廣管理要求嚴格 貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標 1 落實貨幣資金的經(jīng)營管理責任 保證貨幣資金的安全 2 便于貨幣資金的合理調(diào)度 滿足各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要 3 準確 及時地進行會計核算 真實 完整地提供貨幣資金的會計信息 4 借助于對貨幣資金的控制 理順并強化對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的管理 貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計 一 授權批準及崗位分工控制制度二 貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度三 貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度四 貨幣資金清查控制制度 貨幣資金收入的控制程序 款項 貨幣資金的收入其他控制制度 嚴格控制收款日期和收款金額 保證及時收取 及時送存銀行 所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號 并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度 建立現(xiàn)金 支票 匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度 貨幣資金支出的控制程序 貨幣資金支出控制程序設計 四個環(huán)節(jié) 支付申請 支付審批 支付復核 支付辦理 授權批準及崗位分工控制制度 一 貨幣資金的授權批準制度 二 貨幣資金的崗位分工制度 1 貨幣資金的收付及保管應有出納人員負責 其他人員不得接觸 2 出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管 3 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離 授權批準及崗位分工控制制度 4 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離 5 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管 6 出納人員應與貨幣資金的稽核人員 會計檔案保管人員相分離 7 出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離 案例分析 幾年前 發(fā)生過一起典型的出納員貪污 挪用公款案 這是一個國有小企業(yè) 財會部門設有財務經(jīng)理 會計 出納三個崗位 其中 出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩 按單位慣例 出納員負責現(xiàn)金 銀行存款的支付 并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預留的法人代表印章 財務章 自己從銀行取回銀行對帳單負責與銀行對帳 參考答案 此案違反了崗位責任控制制度如下規(guī)定 出納人員不得同時負責總分類帳的登記和保管 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管出納人員應與貨幣資金的稽核人員 會計檔案保管人員相分離 出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對帳的人員相分離 驚天大案 2000年8月初見諸報端的貴陽市財政局出納許杰侵吞公款7272萬元一案 據(jù)媒體報道稱 是建國以來貴州省最大的一宗經(jīng)濟案件 并冠以 驚天大案 另一案為交通部財務司綜合處雷勛平挪用公款8000萬元的案件 對于后者 雖未被媒體冠以 驚天 但是 雷勛平一人挪用公款的數(shù)目 在老百姓看來實在是天文數(shù)字了 因此與前一案并稱為驚天大案實不為過 案例分析 違規(guī)做法 貴陽市財政局許杰從1990年至2000年2月案發(fā)為止 連續(xù)10年時間擔任該局出納兼會計 自稱 從1990年以來從沒有人查過她的帳 交通部雷勛平 貨幣資金支出的其他控制制度 嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定 使用范圍 限額 收支兩條線 備用金 加強銀行帳戶的管理 遵守銀行的結算紀律 建立外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡和存出投資款等其他貨幣資金的收支管理制度 其他貨幣資金的核算 帳戶設置 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用存款 在途資金等 取得 借 其他貨幣資金 貸 銀行存款支付 借 物資采購借 應交稅金 應交增殖稅貸 其他貨幣資金 結清余額 借 銀行存款貸 其他貨幣資金 其他貨幣資金的核算 應收及預付業(yè)務會計制度設計 應收及預付業(yè)務設計的內(nèi)容與目標應收及預付業(yè)務內(nèi)部控制方法的設計應收及預付業(yè)務核算方法的設計 應收及預付業(yè)務會計制度設計的目標 1 縮短收帳期限 盡可能避免壞帳損失2 防止職務舞弊 保證應收及預付款的安全3 保證在資產(chǎn)負債表上如實恰當?shù)嘏稇占邦A付款項 應收帳款的控制方法 1 制定科學的應收帳款信用政策 信用政策包括 信用期間 信用標準和現(xiàn)金折扣政策 2 建立規(guī)范的應收帳款對帳制度 3 建立嚴格的應收帳款收帳監(jiān)督制度 4 壞帳損失責任追究制度5 科學的應收帳款會計管理制度6 恰當?shù)膲膸嬚哌x擇制度 差旅費控制制度的設計 1 借款批準制度2 財務審查制度3 逐筆清欠制度4 定期報帳制度5 人員調(diào)離財務簽字制度6 責任追究制度 應收及預付業(yè)務核算方法的設計 應收帳款的核算方法應收票據(jù)的核算方法壞帳的核算方法 應收票據(jù) 應收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算貼現(xiàn)凈額 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 票據(jù)期限 貼現(xiàn)期 算頭不算尾 算頭不算尾 備抵法 應收帳款百分比法 期末 應對 壞帳準備 帳戶進行調(diào)整調(diào)整前 壞帳準備 帳戶為借方余額時 應計提的壞帳準備數(shù)額 期末應收帳款余額 百分比 壞帳準備 借方余額借 管理費用貸 壞帳準備