會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》試題F(含答案解釋).doc

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育企業(yè)內(nèi)部控制配套指引試卷F答案（參考教材：企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)系列教材企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析新華會(huì)計(jì)網(wǎng)策劃，蔣占華主編，中國(guó)商業(yè)出版社出版發(fā)行）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，不選、多選、少選、錯(cuò)選均不得分。請(qǐng)把你認(rèn)為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無(wú)效）。1下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的有（ ）。 A控制制度類指引 B內(nèi)部環(huán)境類指引 C控制活動(dòng)類指引 D控制手段類指引答案：A 前言P22.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)所稱組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、（ ）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。A監(jiān)事會(huì) B.董事會(huì) C.股東（大） D.經(jīng)理 答案：C P448組織架構(gòu)#2 3.戰(zhàn)略委員會(huì)，應(yīng)設(shè)在（ ）下。A股東（大）會(huì) B.董事會(huì) C.監(jiān)事會(huì) D.經(jīng)理層 答案：B P449發(fā)展戰(zhàn)略#64企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源指引所稱人力資源，是指（ ）。A董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、全體員工 B. 股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員 C. 股東、董事、監(jiān)事、全體員工 D. 股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員答案：A P450人力資源#25（ ）負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。A董事長(zhǎng) B. 監(jiān)事 C. 經(jīng)理 D.財(cái)會(huì)部門答案：D P454資金活動(dòng)#46重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由（ ）。A董事長(zhǎng)決策和審批 B. 總經(jīng)理決策和審批 C. 專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批 D. 請(qǐng)購(gòu)部門論證，決策和審批答案：C P457采購(gòu)業(yè)務(wù)#57企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格（ ），實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。A操作流程 B崗位責(zé)任 C維護(hù)保養(yǎng) D大修制度答案：A P459資產(chǎn)管理#148企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算（ ）和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。A合理性 B合法性 C科學(xué)性 D群眾性答案：C P471全面預(yù)算#89企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，（ ）為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。A不得同時(shí) B可以同時(shí) C同時(shí) D經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可以答案：A P478評(píng)價(jià)指引#1410注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷。對(duì)于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以（ ）與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。 A口頭 B書面形式 C電話 D電子文字答案：B P482審計(jì)指引#25二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題所有答案選擇正確的得分；不選、多選、少選、錯(cuò)選均不得分。請(qǐng)把你認(rèn)為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無(wú)效）。12010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括（ ）。A企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 B企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 C企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 D企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引答案：BCD 前言P1 2下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境類指引的有（ ）。 A組織架構(gòu) B人力資源 C全面預(yù)算 D社會(huì)責(zé)任 答案：ABD 目錄P1 3企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。A缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。B缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。C缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。D忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。答案：ABCD P453企業(yè)文化#34合同生效后，企業(yè)就質(zhì)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容與合同對(duì)方?jīng)]有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照（ ）確定。A國(guó)家相關(guān)法律法規(guī) B合同有關(guān)條款 C交易習(xí)慣 D對(duì)方條件答案：ABC P473合同管理#11 5企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的（ ）。A隱性債務(wù) B承諾事項(xiàng) C可持續(xù)發(fā)展能力 D員工狀況答案：ABCD P455資金活動(dòng)#126企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或（ ）簽名并蓋章。 A會(huì)計(jì) B分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 C出納 D財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人答案：BD P469財(cái)務(wù)報(bào)告#147企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)信息系統(tǒng)指引所稱信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行（ ）所形成的信息化管理平臺(tái)。A構(gòu)建 B集成 C轉(zhuǎn)化 D提升答案：BCD P474信息系統(tǒng)#28企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（ ）。A重要性原則 B全面性原則 C客觀性原則 D穩(wěn)健原則答案：ABC P477評(píng)價(jià)指引#39企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法有多種，下列屬于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的有（ ）。 A個(gè)別訪談法 B實(shí)地查驗(yàn)法 C抽樣法 D穿行測(cè)試法答案：ABCD P478評(píng)價(jià)指引#1510預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的不相容崗位一般包括（ ）。A預(yù)算編制與預(yù)算審批 B預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行C預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核 D預(yù)算審批與預(yù)算考核答案：ABC 補(bǔ)充（從預(yù)算管理的三個(gè)環(huán)節(jié)分析）。三、判斷題（本題型共10小題，每題2分，本題型共20分。正確的打“”,錯(cuò)誤的打“”。請(qǐng)把你認(rèn)為正確的答案填寫在上述答題框內(nèi)。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。經(jīng)授權(quán)董事長(zhǎng)可以進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（ ）答案： P448組織架構(gòu)#5 任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見(jiàn)2大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用定向采購(gòu)方式（ ）答案： P457采購(gòu)業(yè)務(wù)#8 應(yīng)采取招標(biāo)方式3企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn)。（ ）答案： P456資金活動(dòng)#194業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。包括工程項(xiàng)目外包。（ ）答案： P467業(yè)務(wù)外包#2 不包括工程項(xiàng)目外包5企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收。（ ）答案： P462研究與開發(fā)#9 應(yīng)為進(jìn)行“獨(dú)立”評(píng)審和驗(yàn)收。6企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證。（ ）答案： P467擔(dān)保業(yè)務(wù)#137業(yè)務(wù)外包成果的驗(yàn)收方式。一般而言，可以對(duì)最終產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也可以在整個(gè)外包過(guò)程中分階段驗(yàn)收（ ）答案： P468業(yè)務(wù)外包#16補(bǔ)充：“根據(jù)承包方業(yè)務(wù)外包成果交付方式的特點(diǎn)，制定不同的驗(yàn)收方式。一般而言，可以對(duì)最終產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也可以在整個(gè)外包過(guò)程中分階段驗(yàn)收?！?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告保管制度，各部門應(yīng)當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告。（ ）答案： P474內(nèi)部信息傳遞#69企業(yè)內(nèi)部控制的重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重要缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。（ ）答案： P478評(píng)價(jià)指引#17 重要缺陷嚴(yán)懲程度低于重大缺陷10企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。（ ）答案： P477評(píng)價(jià)指引#2四、案例分析題（每小題20分，共40分）（一）某書店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20XX年初，該書店計(jì)劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價(jià)423萬(wàn)元，其中裝飾工程100萬(wàn)元。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書城的基建工程合同，合同及其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來(lái)另行發(fā)包。在例行的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價(jià)未將裝飾工程部分的100萬(wàn)元?jiǎng)冸x出來(lái)，仍然按423萬(wàn)元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價(jià)就高達(dá)523萬(wàn)元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬(wàn)元的造價(jià)款，該書店白白送給了建筑公司100萬(wàn)元。要求：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)工程項(xiàng)目管理，分析該書店工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。教材P260工程項(xiàng)目案例3【答案分析與提示】這是一宗標(biāo)底不清、價(jià)款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯(cuò)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)工程項(xiàng)目管理的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)書店工程外包案例的分析，可以看出該書店工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在以下主要問(wèn)題：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，職責(zé)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制要求企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，企業(yè)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，側(cè)重在職員之間形成內(nèi)部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對(duì)合同條款進(jìn)行有效審核，致使合同條款中明顯的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價(jià)與計(jì)劃明顯不符并糾正錯(cuò)誤并非難事。管理層對(duì)這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。（2）預(yù)算制度是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中最重要的部分。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算，工程項(xiàng)目的建造也要事先加以計(jì)劃。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。該書店未對(duì)工程項(xiàng)目的支出進(jìn)行預(yù)算控制，建設(shè)工程項(xiàng)目之前雖制定了計(jì)劃但卻沒(méi)有依據(jù)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)支出進(jìn)行控制以降低資本支出發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，對(duì)計(jì)劃與實(shí)際支出的差異沒(méi)有予以重視分析其原因，導(dǎo)致了不該有的損失。（二）ABC制品公司是一家外資企業(yè)，從2001年到2006年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá)4300萬(wàn)元左右。2007年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2010年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因。在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問(wèn)題：（1）董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握，也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái)，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對(duì)，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。（2）期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。（3）材料的領(lǐng)用沒(méi)有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒(méi)有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見(jiàn)，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。要求：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理，分析ABC公司存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。教材P176資產(chǎn)管理存貨案例3【答案分析與提示】根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)對(duì)ABC制品公司存貨內(nèi)控失效案例的分析，該公司在存貨內(nèi)部控制方面存在以下主要問(wèn)題：（1）該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。（2）企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。（3）沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)置，驗(yàn)收部門負(fù)