2014中級(jí)_會(huì)計(jì)_?？糭徐小保_模擬試題一.pdf

主講人 2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) ?？及?徐小保 2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題 一 一 單項(xiàng)選擇題 本類(lèi)題共15小題 每小題1分 共15分 1 甲公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 2013年 6月1日 甲公司委托遠(yuǎn)華公司銷(xiāo)售400件商品 每件商品的成本為50元 協(xié)議價(jià) 為每件75元 代銷(xiāo)協(xié)議約定 遠(yuǎn)華公司在取得代銷(xiāo)商品后 無(wú)論是否賣(mài)出 獲利 均與甲公司無(wú)關(guān) 商品已發(fā)出 并且貨款已經(jīng)收付 則甲公司在2013年6月1日應(yīng) 確認(rèn)收入 元 A 0 B 20 000 C 30 000 D 28 080 答案 C 解析 如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明 受托方在取得代銷(xiāo)商品后 無(wú)論是否能夠賣(mài)出 是否獲利 均與委托方無(wú)關(guān) 那么委托方和受托方之間的代 銷(xiāo)商品交易 與委托方直接銷(xiāo)售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別 在符合銷(xiāo)售商品收 入確認(rèn)條件時(shí) 委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的銷(xiāo)售商品收入 應(yīng)確認(rèn)收入400 75 30 000 元 2 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中 正確的是 A 內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) B 已出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C 計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回 D 以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn) 答案 B 解析 內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不得予以轉(zhuǎn)回 以支付土地出讓金 方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) 3 2012年3月20日 甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司 控制的乙公司80 的股權(quán) 并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制 合并日 該土地使 用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元 公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元 乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6 000萬(wàn)元 公允價(jià)值為6 250萬(wàn)元 假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì) 政策相同 不考慮其他因素 甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中 正確的是 A 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5 000萬(wàn)元 不確認(rèn)資本公積 B 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5 000萬(wàn)元 確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元 C 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4 800萬(wàn)元 確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元 D 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4 800萬(wàn)元 沖減資本公積200萬(wàn)元 答案 C 解析 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000 80 4 800 萬(wàn)元 初始投資成本大于支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值 1 000 3 200 差額600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為資本公積 4 甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn) 2010年初 甲公司與乙公司簽訂 租賃合同 從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司 租賃期1年 每月租 金20萬(wàn)元 該辦公樓賬面原值為3 000萬(wàn)元 至租賃期開(kāi)始日 已提折舊1 000萬(wàn) 元 已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元 2010年1月1日該房產(chǎn)公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元 假定 不考慮其他因素 則下列說(shuō)法不正確的是 A 該投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為2 000萬(wàn)元 B 該投資性房地產(chǎn)2010年確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入240萬(wàn)元 C 該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積 D 該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)損益 答案 D 解析 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地 產(chǎn)時(shí) 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 公允價(jià)值 小于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益 5 某工業(yè)企業(yè)的下列做法中 不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是 A 企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定 不得隨意變更 如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附 注中說(shuō)明 C 因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn) 將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30 降 為15 D 鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損 將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以 資本化 答案 D 解析 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出應(yīng)予以 費(fèi)用化 6 下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的一般會(huì)計(jì)原則的說(shuō)法中 不正確的是 A 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量 B 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 C 分為資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入和費(fèi)用五大會(huì)計(jì)要素 D 對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)引入公允價(jià)值計(jì)量屬性 答案 B 解析 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 7 企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣 性資產(chǎn)交換 在換出無(wú)形資產(chǎn)的情況下 下列會(huì)計(jì)處理中正確的是 A 按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本 C 以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本 D 按無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 答案 C 解析 換出無(wú)形資產(chǎn)不能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 而應(yīng)該將公允 價(jià)值與賬面價(jià)值的差額減去相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 或營(yíng)業(yè)外支出 換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn) 的成本 8 甲公司為乙公司承建廠房一幢 工期自2011年8月1日至2013年5月31日 總造 價(jià)5 000萬(wàn)元 乙公司2011年付款至總造價(jià)的20 2012年付款至總造價(jià)的85 余款2013年工程完工后結(jié)算 該工程2011年發(fā)生成本600萬(wàn)元 年末預(yù)計(jì)尚需發(fā) 生成本2 200萬(wàn)元 2012年發(fā)生成本2 100萬(wàn)元 年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元 假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì) 甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同 預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度 則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 為 萬(wàn)元 A 3 428 57B 4 500C 2 100D 2 400 答案 A 解析 2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 5 000 2 700 3 000 600 2 800 3 428 57 萬(wàn)元 9 甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán) 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元 為 使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元 測(cè)試費(fèi)用5萬(wàn)元 該項(xiàng)無(wú) 形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品 為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬(wàn)元 甲公司 該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 萬(wàn)元 A 200 B 235 C 220 D 285 答案 B 解析 為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬(wàn)元 不計(jì)入無(wú)形 資產(chǎn)成本 無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 200 20 10 5 235萬(wàn)元 10 下列費(fèi)用中 一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是 A 制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用 B 商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi) C 商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D 庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 答案 D 解析 庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 不計(jì)入存貨 成本 直接計(jì)入管理費(fèi)用 11 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是 A 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策 B 第一次簽訂建造合同 采用完工百分比法確認(rèn)收入 C 對(duì)投資佳擄地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式 D 對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法 答案 C 解析 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用 新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更 第一次簽訂建造合同 采用 完工百分比法確認(rèn)收入不屬于會(huì)計(jì)政策變更 對(duì)價(jià)值為200元的 低值易耗品攤銷(xiāo)方法由分次攤銷(xiāo)法改為一次攤銷(xiāo)法不屬于會(huì)計(jì)政 策變更 12 甲公司為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 2013年1月1日 甲 公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料 委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品 收回后 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 2013年5月30日 甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi) 品 并驗(yàn)收入庫(kù) 甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi) 12萬(wàn)元 增值稅稅額2 04萬(wàn)元 另支付消費(fèi)稅2 8萬(wàn)元 不考慮其他因素 甲公司 收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為 萬(wàn)元 A 252 B 254 04 C 280 D 282 04 答案 A 解析 甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值 240 12 252 萬(wàn)元 不包括可抵扣的增值稅和消費(fèi)稅 13 某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 用于補(bǔ)償已發(fā)生政府補(bǔ)助的費(fèi)用 應(yīng)在 取得時(shí)計(jì)入 A 遞延收益 B 營(yíng)業(yè)外收入 C 資本公積 D 其他業(yè)務(wù)收入 答案 B 解析 收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 用于補(bǔ)償已發(fā)生政府補(bǔ)助 的費(fèi)用 應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 14 關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理 下列說(shuō)法中不正確的是 A 期末 將事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出 本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目 B 期末 將事業(yè)支出 非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出 本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ) 助結(jié)轉(zhuǎn) 科目 C 將事業(yè)支出 其他資金支出 本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 事業(yè)結(jié)余 科目 D 將事業(yè)支出 其他資金支出 本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 事業(yè)基金 科目 答案 D 解析 事業(yè)支出 其他資金支出 本期發(fā)生額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入 事業(yè) 結(jié)余 科目 不能直接結(jié)轉(zhuǎn)入 事業(yè)基金 科目 15 按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) 應(yīng)對(duì)子公司外幣資產(chǎn) 負(fù)債表進(jìn)行折算 表中 實(shí)收資本 項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率 為 A 合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率 B 實(shí)收資本入賬時(shí)的即期匯率 C 本年度平均市場(chǎng)匯率 D 本年度年初市場(chǎng)匯率 答案 B 解析 實(shí)收資本 項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣所采用的 匯率應(yīng)為交易發(fā)生時(shí)的即期匯率 二 多項(xiàng)選擇題 本類(lèi)題共10小題 每小題2分 共20分 多選 少選 錯(cuò)選 不 選均不得分 1 下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法 正確的有 A 持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí) 應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率 并在持有至到期投 資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變 B 當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí) 應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率 C 交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量 發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益 D 對(duì)于可供出售權(quán)益工具 企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 而對(duì)于可供 出售債務(wù)工具 企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 答案 AC 解析 持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí) 應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率 并在持有至到 期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變 當(dāng)持有至到期投資的部分本 金被提前收回時(shí) 不應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率 交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià) 值計(jì)量 發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益 可供出售金融資產(chǎn)都應(yīng)該按公允價(jià) 值就行后續(xù)計(jì)量 2 下列有關(guān)利得或損失的表述中 不正確的有 A 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 B 企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí) 均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益 C 企業(yè)發(fā)生利得或損失后 最終都會(huì)影響所有者權(quán)益 D 費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 后者是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 答案 ABD 解析 企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入可能屬于直接計(jì)入所有 者權(quán)益的利得 也可能屬于直接計(jì)入利潤(rùn)的利得 企業(yè)發(fā)生利得 或損失時(shí) 應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益或利潤(rùn) 費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 損失是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的 3 A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出 該公司2014年1月1日 至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中 需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有 A 因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額 B 2014年2月15日 董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案 C A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售折讓 D 2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值 答案 CD 解析 因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性 項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額 2014年2月15日 董事會(huì)制訂了2010年 度股利分配方案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 4 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí) 下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即 期匯率折算的有 A 投資收益 B 未分配利潤(rùn) C 資產(chǎn)減值損失 D 投資性房地產(chǎn) 答案 AC 解析 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期 匯率折算 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn) 負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表 日的即期匯率折算 5 下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中 表述不正確的有 A 因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊 B 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊 C 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊 D 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的下月開(kāi)始計(jì)提折舊 答案 ABC 解析 因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備改良期間不計(jì)提折舊 自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的下月開(kāi)始計(jì)提 折舊 6 下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中 在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有 A 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積 B 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)因被投資方實(shí)現(xiàn)其他綜合收益形成的資本公積 C 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積 D 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 答案 BCD 解析 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本 公積是股本溢價(jià)或資本溢價(jià) 不會(huì)轉(zhuǎn)入損益 7 企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中 可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有 A 預(yù)計(jì)未決訴訟損失 B 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入 C 年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值大于其賬面成本 計(jì)稅基礎(chǔ) 并按公允價(jià)值 調(diào)整 D 年初投入使用的一臺(tái)設(shè)備 會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊 而稅法上 要求采用年限平均法計(jì)提折舊 答案 ACD 解析 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入是永久性差異 8 下列報(bào)表中 屬于民間非營(yíng)利組織編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有 A 資產(chǎn)負(fù)債表 B 利潤(rùn)表 C 現(xiàn)金流量表 D 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 答案 AC 解析 民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表 業(yè)務(wù)活動(dòng) 表 現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注 9 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠 可靠計(jì)量的情況下 下列說(shuō)法正確的有 A 如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等 則換出的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的 賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 B 如果換出的資產(chǎn)是企業(yè)持有的存貨 則需要按照公允價(jià)值確讓收入 同時(shí)按 照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本 C 如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn) 則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允 價(jià)值之間的差額 確認(rèn)投資收益 D 如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn) 則投資性房地產(chǎn)的賬面 價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出 答案 ABC 解析 如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn) 則投資性房地產(chǎn)的 公允價(jià)值確認(rèn)收入 投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為成本 10 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括 A 風(fēng)險(xiǎn)和不確定性 B 貨幣時(shí)間價(jià)值 C 以前發(fā)生的事項(xiàng) D 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核 答案 AB 解析 企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān) 的風(fēng)險(xiǎn) 不確定性 貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素 三 判斷題 本類(lèi)題共10小題 每小題1分 共10分 每小題判斷結(jié)果正確得1分 判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0 5分 不判斷的不得分也不扣分 本類(lèi)題最低得分為零分 1 制定了詳細(xì) 正式的重組計(jì)劃 表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù) 答案 解析 制定了詳細(xì) 正式的重組計(jì)劃 且該重組計(jì)劃已對(duì)外公布 表明企業(yè)已 經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù) 2 符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而 發(fā)生中斷 且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的 中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)計(jì)入 當(dāng)期損益 直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始 答案 解析 因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷屬于正常中斷 無(wú)需暫停資本化 3 如果或有事項(xiàng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè) 企業(yè)就應(yīng)將或有事項(xiàng)確 認(rèn)為資產(chǎn) 答案 解析 或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)符合兩個(gè)條件 一是相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為預(yù) 計(jì)負(fù)債 二是從第三方得到的補(bǔ)償基本確定 4 公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的 在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本公司的股份 時(shí) 所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì)金額之 和 與交付給職工庫(kù)存股成本的差額 應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 答案 解析 公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的 在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本公司 的股份時(shí) 所收款項(xiàng)和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計(jì) 金額之和 與交付給職工庫(kù)存股成本的差額 應(yīng)計(jì)入資本公積 股本溢價(jià) 5 資產(chǎn)負(fù)債表日 如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞 延所得稅資產(chǎn)的利益 應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 答案 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核 如果 未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益 應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 6 事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí) 借記 固定資產(chǎn) 科目 貸記 其他收入 科 目 答案 解析 事業(yè)單位接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí) 借記 固定資產(chǎn) 科目 貸記 非流動(dòng) 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 科目 7 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 無(wú)論是否立即可行權(quán) 在授 權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 答案 解析 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 授予日立即可行權(quán)的 在授權(quán)日需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 8 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類(lèi)為交易性金融 資產(chǎn) 答案 解析 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)后 不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn) 其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重 分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 9 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額 均應(yīng)構(gòu)成 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用 答案 解析 企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額 如 果差異形成時(shí)對(duì)應(yīng)損益的 應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用 如果差異形成時(shí)不對(duì) 應(yīng)損益 不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用 10 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn) 持有待售期間不計(jì)提折舊 答案 解析 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn) 持有待售期間不計(jì)提折舊 四 計(jì)算分析題 本類(lèi)題共2小題 第1小題12分 第2小題10分 共22分 凡要 求計(jì)算的項(xiàng)目 除特別說(shuō)明外 均須列出計(jì)算過(guò)程 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的 均保 留小數(shù)點(diǎn)后兩位 1 2010年年初 A公司為其100名中層以下職員每人授予2 000份現(xiàn)金股票增值權(quán) 這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年 即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅 度獲得現(xiàn)金 該增值權(quán)應(yīng)在2015年1月1日之前行使 A公司估計(jì) 該增值權(quán)在負(fù) 債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán) 現(xiàn)金支出額如表 單位 元 年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金 20105 20119 20121413 20132120 201425 第一年有10名職員離開(kāi)A公司 A公司估計(jì)三年中還將有9名職員離開(kāi) 第二 年又有5名職員離開(kāi)公司 公司估計(jì)還將有5名職員離開(kāi) 第三年又有10名職員離 開(kāi) 第三年年末 有50人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金 第四年年末 有20人行使 了股份增值權(quán) 第五年年末 剩余5人也行使了股份增值權(quán) 假設(shè) A公司2010年 2014年利潤(rùn)總額均為10 000 000元 所得稅稅率為 25 無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬對(duì)應(yīng)的費(fèi)用和損失實(shí)際支付現(xiàn)金時(shí)才 可以從應(yīng)納稅所得額中扣扣除 要求 1 計(jì)算填列 費(fèi)用和負(fù)債表 年份負(fù)債計(jì)算 1 支付現(xiàn)金計(jì)算 2 負(fù)債 3 支付現(xiàn)金 4 當(dāng)期費(fèi)用 5 2010 2011 2012 2013 20140 總額 2 做A公司2010年至2014年有關(guān)股份支付和所得稅的會(huì)計(jì)處理 答案 1 計(jì)算填列 費(fèi)用和負(fù)債表 年份 負(fù)債計(jì)算 1 支付現(xiàn)金計(jì)算 2 負(fù)債 3 支付現(xiàn)金 4 當(dāng)期費(fèi)用 5 2010 100 19 2 000 5 1 3270 000270 000 2011 100 20 2 000 9 2 3960 000690 000 2012 100 25 50 2 000 1450 2 000 13700 0001 300 0001 040 000 2013 100 25 50 20 2 000 21 20 2 000 20210 000800 000310 000 201405 2 000 250250 00040 000 總額 2 350 0002 350 000 2 做A公司2010年至2014年有關(guān)股份支付和所得稅的會(huì)計(jì)處理 2010年 借 管理費(fèi)用270 000 貸 應(yīng)付職工薪酬270 000 借 所得稅費(fèi)用2 500 000 遞延所得稅資產(chǎn)67 500 270 000 25 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 567 500 10 000 000 270 000 25 2011年 借 管理費(fèi)用690 000 貸 應(yīng)付職工薪酬690 000 借 所得稅費(fèi)用2 500 000 遞延所得稅資產(chǎn)172 500 960 000 270 000 25 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 672 500 10 000 000 960 000 270 000 25 2012年 借 管理費(fèi)用1 040 000 貸 應(yīng)付職工薪酬1 040 000 借 應(yīng)付職工薪酬1 300 000 貸 銀行存款1 300 000 借 所得稅費(fèi)用2 500 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 435 000 10 000 000 700 000 960 000 25 遞延所得稅資產(chǎn)65 000 960 000 700 000 25 2013年 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益310 000 貸 應(yīng)付職工薪酬310 000 借 應(yīng)付職工薪酬800 000 貸 銀行存款800 000 借 所得稅費(fèi)用2 500 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 372 500 10 000 000 210 000 700 000 25 遞延所得稅資產(chǎn)127 500 700 000 210 000 25 2014年 借 公允價(jià)值變動(dòng)損益40 000 貸 應(yīng)付職工薪酬40 000 借 應(yīng)付職工薪酬250 000 貸 銀行存款250 000 借 所得稅費(fèi)用2 500 000 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 447 500 10 000 000 0 210 000 25 遞延所得稅資產(chǎn)52 500 210 000 25 2 甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房 有關(guān)資料如下 1 2010年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款60 000 000元 期限為3年 年利率為6 每年1月1日付息 2 除專(zhuān)門(mén)借款外 公司共有三筆其他借款 分別為 公司于2009年12月1日 借入的長(zhǎng)期借款22 000 000元 期限為5年 年利率為8 公司于2010年7月1 日借入的長(zhǎng)期借款30 000 000元 期限4年 年利率為7 公司于2011年4月1 日借入的長(zhǎng)期借款20 000 000元 期限3年 年利率為6 假設(shè)甲公司在2 10年 和2 11年年底均未支付當(dāng)年利息 單位 元 日期每期資產(chǎn)支出金額累計(jì)資產(chǎn)支出金額閑置借款資金用于短期投資金額 2010年4月1日24 000 00024 000 00036 000 000 2010年6月1日12 000 00036 000 00024 000 000 2010年7月1日36 000 00072 000 000 占用一般借款 2011年1月1日12 000 00084 000 000 2011年4月1日6 000 00090 000 000 2011年7月1日6 000 00096 000 000 總計(jì)96 000 000 工程于2011年9月30日完工 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 其中 由 于施工質(zhì)量問(wèn)題 工程于2010年9月1日至12月31日停工4個(gè)月 4 專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行 假定月利率為0 25 假定全年按照360天計(jì)算 每月按照30天計(jì)算 要求 根據(jù)上述資料 計(jì)算2010年 2011年有關(guān)利息資本化 金額并做相關(guān)的賬務(wù)處理 3 由于審批 辦手續(xù)等原因 廠房于2 10年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建 當(dāng)日支付 工程款24 000 000元 工程建設(shè)期間的支出情況如下表 答案 1 2010年專(zhuān)門(mén)借款 資本化期間5個(gè)月 4月1日至9月1日 費(fèi)用化期間7個(gè)月 1 3月 9 12月 資本化期間利息費(fèi)用 60 000 000 6 150 360 1 500 000 元 資本化期間利息收入 36 000 000 0 25 2 24 000 000 0 25 1 240 000 元 利息資本化金額 1 500 000 240 000 1 260 000 元 費(fèi)用化期間利息費(fèi)用 60 000 000 6 210 360 2 100 000 元 費(fèi)用化期間利息收入 60 000 000 0 25 3 450 000 元 利息費(fèi)用化金額 2 100 000 450 000 1 650 000 元 借 在建工程1 260 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 650 000 應(yīng)收利息690 000 240 000 450 000 貸 應(yīng)付利息3 600 000 2 2010年一般借款 資本化率 22 000 000 8 30 000 000 7 180 360 22 000 000 30 000 000 180 360 100 1 760 000 1 050 000 37 000 000 100 7 59 資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 12 000 000 60 360 2 000 000 元 利息資本化金額 2 000 000 7 59 151 800 元 利息費(fèi)用化金額 2 810 000 151 800 2 658 200 元 借 在建工程151 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用2 658 200 貸 應(yīng)付利息2 810 000 3 2011年專(zhuān)門(mén)借款 資本化期間9個(gè)月 費(fèi)用化期間3個(gè)月 利息資本化金額 60 000 000 6 270 360 2 700 000 元 利息費(fèi)用化金額 60 000 000 6 90 360 900 000 元 借 在建工程2 700 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用900 000 貸 應(yīng)付利息3 600 000 4 2011年一般借款 資本化率 22 000 000 8 30 000 000 7 20 000 000 6 270 360 22 000 000 30 000 000 20 000 000 270 360 100 1 760 000 2 100 000 900 000 67 000 000 100 7 10 資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 24 000 000 270 360 6 000 000 180 360 6 000 000 90 360 22 500 000 元 利息資本化金額 22 500 000 7 10 1 597 500 元 利息費(fèi)用化金額 4 760 000 1 647 000 3 162 500 元 借 在建工程1 597 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用3 162 500 貸 應(yīng)付利息4 760 000 五 綜合題 本類(lèi)題共2小題 第1小題18分 第2小題15分 共33分 凡要求計(jì)算 的項(xiàng)目 除特別說(shuō)明外 均列出計(jì)算過(guò)程 計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的 均保留小數(shù)點(diǎn)后 兩位 1 2009年1月1日 長(zhǎng)江公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā) 行在外80 的股份并能夠控制大海公司 同日 大海公司賬面所有者權(quán)益為40 000 萬(wàn)元 與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等 其中 股本為30 000萬(wàn)元 資本公積為2 000萬(wàn)元 盈余公積為800萬(wàn)元 未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元 長(zhǎng)江公司和大海公司不 屬于同一控制的兩個(gè)公司 1 大海公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元 提取盈余公積 400萬(wàn)元 2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元 無(wú)其他 所有者權(quán)益變動(dòng) 2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元 提取盈余公積 500萬(wàn)元 2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元 2 長(zhǎng)江公司2009年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給大海公司 每件售價(jià)5萬(wàn)元 每件成本3萬(wàn)元 大海公司2009年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件 每件售價(jià)6萬(wàn)元 2010年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn) 品給大海公司 每件售價(jià)6萬(wàn)元 每件成本3萬(wàn)元 大海公司2010年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件 每件售價(jià)6萬(wàn)元 2010年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件 每件售價(jià)7萬(wàn)元 3 長(zhǎng)江公司2009年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司 產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元 增值稅 為17萬(wàn)元 成本為60萬(wàn)元 大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬 預(yù)計(jì)使用年限5年 預(yù)計(jì)凈殘值為零 按年限平均法提折舊 假定不考慮所得稅的影響 要求 1 編制長(zhǎng)江公司2009年和2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì) 分錄 2 計(jì)算2009年12月31日和2010年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng) 期股權(quán)投資的賬面余額 編制該集團(tuán)公司2009年和2010年的合并抵 銷(xiāo)分錄 金額單位用萬(wàn)元表示 答案 1 2009年1月1日投資時(shí) 借 長(zhǎng)期股權(quán)投資 大海公司33 000 貸 銀行存款33 000 2009年分配2008年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元 借 應(yīng)收股利800 貸 投資收益800 借 銀行存款800 貸 應(yīng)收股利800 2010年分配2009年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元 借 應(yīng)收股利880 貸 投資收益880 借 銀行存款880 貸 應(yīng)收股利880 2 2009年抵銷(xiāo)分錄 內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄 1 內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo) 借 營(yíng)業(yè)收入500 100 5 貸 營(yíng)業(yè)成本500 借 營(yíng)業(yè)成本80 40 5 3 貸 存貨80 2 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 借 營(yíng)業(yè)收入100 貸 營(yíng)業(yè)成本60 固定資產(chǎn) 原價(jià)40 借 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊4 40 5 6 12 貸 管理費(fèi)用4 2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 33 000 4 000 80 100 60 4 80 1 000 80 35 307 2 萬(wàn)元 3 投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo) 借 股本30 000 資本公積2 000 盈余公積1 200 未分配利潤(rùn) 年末9 684 7 200 4 000 400 1 000 116 商譽(yù)1 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資35 307 2 少數(shù)股東權(quán)益8 576 8 30 000 2 000 1 200 9 684 20 借 投資收益3 107 2 4 000 80 100 60 4 80 少數(shù)股東損益776 8 未分配利潤(rùn) 年初7 200 貸 提取盈余公積400 對(duì)所有者 或股東 的分配1 000 未分配利潤(rùn) 年末9 684 2010年抵銷(xiāo)分錄 1 內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo) A產(chǎn)品 借 未分配利潤(rùn) 年初80 貸 營(yíng)業(yè)成本80 B產(chǎn)品 借 營(yíng)業(yè)收入600 貸 營(yíng)業(yè)成本600 借 營(yíng)業(yè)成本60 20 6 3 貸 存貨60 2 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 借 未分配利潤(rùn) 年初40 貸 固定資產(chǎn) 原價(jià)40 借 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊4 貸 未分配利潤(rùn) 年初4 借 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊8 貸 管理費(fèi)用8 2010年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 35 307 2 5 000 80 60 8 80 1 100 80 38 449 6 萬(wàn)元 3 投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo) 借 股本30 000 資本公積2 000 盈余公積1 700 未分配利潤(rùn) 年末13 112 9 684 5 000 500 1 100 28 商譽(yù)1 000 貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資38 449 6 少數(shù)股東權(quán)益9 362 4 30 000 2 000 1 700 13 112 20 借 投資收益4 022 4 5 000 80 60 8 80 少數(shù)股東損益1 005 6 未分配利潤(rùn) 年初9 684 貸 提取盈余公積500 對(duì)所有者 或股東 的分配1 100 未分配利潤(rùn) 年末13 112 2 甲股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司 系增值稅一般納稅人 適用增值稅稅率為 17 銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外 均為不含增值稅的價(jià)格 甲公司按單項(xiàng)存貨 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 甲公司2005年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 1 12月2日 向乙企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品10件 單價(jià)為2 000元 單位銷(xiāo)售成本為1 000 元 約定的付款條件為 2 10 N 20 2 12月8日 乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后 發(fā)現(xiàn)有少量殘次品 經(jīng)雙方協(xié)商 甲公司同 意折讓5 余款乙公司于12月8日付清 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí) 不考慮增值稅 3 公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù) 12月9日向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2件 單價(jià)為2 340元 含稅價(jià)格 單位銷(xiāo)售成本為1 000元 同時(shí)收到2件同類(lèi)舊商 品 每件回收價(jià)100元 不考慮增值稅 實(shí)際收入現(xiàn)金4 480元 存入銀行