審計(jì)案例-張家?guī)X審計(jì).doc

審計(jì)案例-張家?guī)X審計(jì).txt我都舍不得欺負(fù)的人，哪能讓別人欺負(fù)？一輩子那么長(zhǎng)，等你幾年算什么我愛(ài)的人我要親手給她幸福別人我不放心我想你的時(shí)候我一定要找得到你不許你們欺負(fù)他！全世界只有我才可以！放棄你，下輩子吧！輕騎曾是國(guó)內(nèi)摩托車(chē)行業(yè)老大 資料照片2008年7月，中國(guó)輕騎集團(tuán)原董事長(zhǎng)張家?guī)X涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，被檢察機(jī)關(guān)正式提起訴訟。這起涉案金額巨大、涉案人員多達(dá)四十余人的經(jīng)濟(jì)犯罪窩案是如何浮出水面的呢？市審計(jì)局近日向記者獨(dú)家披露了輕騎集團(tuán)窩案查處的始末。輕騎敗落，“教父”難辭其咎1984年，張家?guī)X接手濟(jì)南輕騎摩托車(chē)總廠(chǎng)時(shí)，企業(yè)難以為繼。此后，在他的手中，卻締造了一個(gè)“一騎絕塵”的奇跡：資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到150億元，年產(chǎn)量超過(guò)160萬(wàn)輛，連續(xù)3年穩(wěn)坐全國(guó)摩托車(chē)行業(yè)老大，全資國(guó)有企業(yè)29個(gè)，集體企業(yè)8個(gè)，中外合資公司16個(gè)，國(guó)內(nèi)合資公司18個(gè)，4個(gè)海外加工廠(chǎng)，海外公司16個(gè)，國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心1個(gè)；同時(shí)擁有濟(jì)南輕騎、海南新大洲、輕騎海藥3家上市公司，張家?guī)X也因此被譽(yù)為“輕騎教父”。進(jìn)入21世紀(jì)后，盛極一時(shí)的輕騎集團(tuán)每況愈下，除濟(jì)南輕騎、輕騎鈴木等少數(shù)公司正常經(jīng)營(yíng)外，所屬公司大多名存實(shí)亡。輕騎集團(tuán)能否擺脫困境？現(xiàn)在的家底究竟如何？濟(jì)南市委決定，對(duì)輕騎集團(tuán)原董事長(zhǎng)張家?guī)X進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2006年3月，市審計(jì)局接到市委的指令，迅速集結(jié)18名具有豐富企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干組成審計(jì)組，進(jìn)駐輕騎集團(tuán)。3月23日，市委召開(kāi)書(shū)記辦公會(huì)，專(zhuān)題聽(tīng)取審計(jì)工作方案。4月20日，市紀(jì)委、組織、審計(jì)等部門(mén)聯(lián)合召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，一場(chǎng)不同尋常的戰(zhàn)斗拉開(kāi)了帷幕。初次交鋒失利審計(jì)組首先在輕騎集團(tuán)與天源公司的業(yè)務(wù)往來(lái)中發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡。天源公司是2000年3月由輕騎集團(tuán)職工入股成立的一家“民營(yíng)公司”，法人代表孫某曾任輕騎集團(tuán)辦公室主任兼張家?guī)X的秘書(shū)。天源公司成立后，雖是一家“民營(yíng)企業(yè)”，卻一直擔(dān)負(fù)著輕騎集團(tuán)的部分職能。審計(jì)人員通過(guò)仔細(xì)審查輕騎集團(tuán)與天源公司的往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，到2001年末天源公司累計(jì)欠輕騎集團(tuán)1648萬(wàn)元，且輕騎集團(tuán)為天源公司擔(dān)保融資造成重大損失。就在審計(jì)組將孫某涉嫌銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料和張家?guī)X涉嫌瀆職的線(xiàn)索移交有關(guān)部門(mén)時(shí)，然而孫某畏罪潛逃，這條線(xiàn)索斷了。111單信用證揭開(kāi)窩案“蓋子”與此同時(shí)，負(fù)責(zé)審計(jì)輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司的審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)了張家?guī)X涉嫌信用證詐騙、造成國(guó)有資產(chǎn)巨大損失的線(xiàn)索。輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是出口摩托車(chē)，同時(shí)代理集團(tuán)所屬各公司進(jìn)口先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備及摩托車(chē)零部件等，而進(jìn)口業(yè)務(wù)的主要結(jié)算方式是信用證業(yè)務(wù)。審計(jì)組克服會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失、曾經(jīng)裝載過(guò)電子會(huì)計(jì)資料的電腦硬盤(pán)被拆除等重重困難，從輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司最根本的外貿(mào)業(yè)務(wù)入手，審計(jì)發(fā)現(xiàn)外貿(mào)公司在銀行開(kāi)立了大量遠(yuǎn)期信用證，但在公司賬面上沒(méi)有發(fā)現(xiàn)有關(guān)進(jìn)口貨物的到達(dá)紀(jì)錄，大部分信用證到期未贖單，形成銀行巨額欠款。經(jīng)過(guò)不懈努力，審計(jì)人員終于發(fā)現(xiàn)了山東魯峰有限公司以進(jìn)口摩托車(chē)零配件名義，虛構(gòu)貿(mào)易背景開(kāi)具111單信用證、開(kāi)證金額折合人民幣15.11億元的線(xiàn)索，揭開(kāi)了張家?guī)X利用輕騎集團(tuán)與山東魯峰公司業(yè)務(wù)合作關(guān)系非常密切，信用證申請(qǐng)人和受益人都是二者的關(guān)聯(lián)公司，銀行被夾在中間，不容易發(fā)現(xiàn)假進(jìn)口、真融資的“蓋子”。審計(jì)組立即將張家?guī)X等人違規(guī)融資運(yùn)作、涉嫌信用證詐騙的線(xiàn)索向有關(guān)部門(mén)做了移交。這一線(xiàn)索不僅成為查處窩案的突破口，而且也成為該案獲得進(jìn)展的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)。2006年12月30日，市委再次召開(kāi)書(shū)記辦公會(huì)議，聽(tīng)取對(duì)輕騎集團(tuán)的審計(jì)情況匯報(bào)。市委決定，立即成立解決輕騎集團(tuán)問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委副書(shū)記、市紀(jì)委書(shū)記任組長(zhǎng)，市紀(jì)委、法院、檢察院、公安局、國(guó)資委、審計(jì)局6部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員。12月31日，解決輕騎集團(tuán)問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議召開(kāi)，對(duì)下一步的案件查處工作做出了全面安排和具體部署。經(jīng)過(guò)1年零8個(gè)月的努力，審計(jì)追回國(guó)有資產(chǎn)3305萬(wàn)元；查出輕騎集團(tuán)違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)1.9億元，在企業(yè)改制中違規(guī)處置國(guó)有土地4宗348畝；確認(rèn)資產(chǎn)損失10.5億元，不良資產(chǎn)及潛虧34億元，累計(jì)虧損36億元。五大敗筆致輕騎化作“流星”看到這個(gè)傲視群雄的國(guó)有特大型企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰，許多人痛心疾首，更多的人困惑不解。親身經(jīng)歷了這次審計(jì)的工作人員以翔實(shí)的資料，分析張家?guī)X在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中有五大敗筆敗筆之一：違規(guī)炒股 引火燒身1997年，張家?guī)X先后動(dòng)用數(shù)億元資金，違規(guī)參與股權(quán)交易、利用內(nèi)幕信息買(mǎi)賣(mài)股票，炒作自己控股的新大洲、濟(jì)南輕騎、輕騎海藥3家公司股票，獲利2億多元。1999年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)做出嚴(yán)厲處罰，張家?guī)X被禁入證券市場(chǎng)3年，并被剝奪上市公司董事長(zhǎng)的任職資格。由于公司無(wú)力繳納近億元的罰金和補(bǔ)稅款，一大批摩托車(chē)被折價(jià)拍賣(mài)，產(chǎn)品供貨出現(xiàn)斷檔，以至于停業(yè)整頓長(zhǎng)達(dá)半年，損失達(dá)7億元之多。炒股受罰，成了引燃輕騎集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索，也是輕騎集團(tuán)走向衰敗的起始點(diǎn)。敗筆之二：過(guò)度擴(kuò)張 盲目兼并1995年，輕騎集團(tuán)提出“以摩托車(chē)為核心，以汽車(chē)、信息產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，發(fā)展一、二、三產(chǎn)業(yè)，形成跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的大型企業(yè)集團(tuán)”發(fā)展戰(zhàn)略，展開(kāi)大規(guī)模擴(kuò)張。但是，由于企業(yè)盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致資金緊張、經(jīng)營(yíng)困難。敗筆之三：多元化投資陷入迷途主業(yè)經(jīng)營(yíng)不佳，輕騎集團(tuán)開(kāi)始走下坡路。而缺乏周密的考察和評(píng)估的多元化投資打了水漂，更使輕騎集團(tuán)雪上加霜。 投資農(nóng)業(yè)，損失478萬(wàn)元。 投資醫(yī)藥行業(yè)，造成損失1.89億元。 投資銀行金融業(yè)，舉債重組光大銀行股權(quán)，拍賣(mài)變現(xiàn)還債形成損失1.7億元。 投資信息產(chǎn)業(yè)，形成1500萬(wàn)元潛在損失。 投資山東證券公司、齊魯期貨公司，兩公司因經(jīng)營(yíng)不善、虧損嚴(yán)重停業(yè)，形成潛在損失1319.7萬(wàn)元。 投資汽車(chē)業(yè)，形成損失5031萬(wàn)元。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)1998年至2005年期間輕騎集團(tuán)58戶(hù)投資企業(yè)的效益情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其累計(jì)投資總額為25億元，而損失高達(dá)11億元，損失率44%。敗筆之四：管理粗放 內(nèi)控失效正如輕騎集團(tuán)一位高層所講，輕騎的潰敗在于管理。一直以來(lái)，輕騎集團(tuán)強(qiáng)調(diào)的是市場(chǎng)占有率和摩托車(chē)銷(xiāo)售量，對(duì)企業(yè)的成本核算少有問(wèn)津。根據(jù)輕騎集團(tuán)內(nèi)部提供的資料，青島輕騎有限公司使用進(jìn)口MT件的發(fā)動(dòng)機(jī)每臺(tái)實(shí)際成本價(jià)4134.71元，但銷(xiāo)售價(jià)為1300元，每銷(xiāo)售1臺(tái)就要虧損2834.71元。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，權(quán)力下放過(guò)度，子公司嚴(yán)重失控。不及時(shí)返還銷(xiāo)貨款、內(nèi)部倒賣(mài)摩托車(chē)以及庫(kù)存車(chē)輛賬實(shí)嚴(yán)重不符和白條頂庫(kù)現(xiàn)象在輕騎集團(tuán)相當(dāng)普遍。敗筆之五：監(jiān)