審計(jì)案例-張家?guī)X審計(jì).doc

審計(jì)案例-張家?guī)X審計(jì).txt我都舍不得欺負(fù)的人，哪能讓別人欺負(fù)？一輩子那么長(zhǎng)，等你幾年算什么我愛的人我要親手給她幸福別人我不放心我想你的時(shí)候我一定要找得到你不許你們欺負(fù)他！全世界只有我才可以！放棄你，下輩子吧！輕騎曾是國(guó)內(nèi)摩托車行業(yè)老大 資料照片2008年7月，中國(guó)輕騎集團(tuán)原董事長(zhǎng)張家?guī)X涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，被檢察機(jī)關(guān)正式提起訴訟。這起涉案金額巨大、涉案人員多達(dá)四十余人的經(jīng)濟(jì)犯罪窩案是如何浮出水面的呢？市審計(jì)局近日向記者獨(dú)家披露了輕騎集團(tuán)窩案查處的始末。輕騎敗落，“教父”難辭其咎1984年，張家?guī)X接手濟(jì)南輕騎摩托車總廠時(shí)，企業(yè)難以為繼。此后，在他的手中，卻締造了一個(gè)“一騎絕塵”的奇跡：資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到150億元，年產(chǎn)量超過160萬輛，連續(xù)3年穩(wěn)坐全國(guó)摩托車行業(yè)老大，全資國(guó)有企業(yè)29個(gè)，集體企業(yè)8個(gè)，中外合資公司16個(gè)，國(guó)內(nèi)合資公司18個(gè)，4個(gè)海外加工廠，海外公司16個(gè)，國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心1個(gè)；同時(shí)擁有濟(jì)南輕騎、海南新大洲、輕騎海藥3家上市公司，張家?guī)X也因此被譽(yù)為“輕騎教父”。進(jìn)入21世紀(jì)后，盛極一時(shí)的輕騎集團(tuán)每況愈下，除濟(jì)南輕騎、輕騎鈴木等少數(shù)公司正常經(jīng)營(yíng)外，所屬公司大多名存實(shí)亡。輕騎集團(tuán)能否擺脫困境？現(xiàn)在的家底究竟如何？濟(jì)南市委決定，對(duì)輕騎集團(tuán)原董事長(zhǎng)張家?guī)X進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2006年3月，市審計(jì)局接到市委的指令，迅速集結(jié)18名具有豐富企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干組成審計(jì)組，進(jìn)駐輕騎集團(tuán)。3月23日，市委召開書記辦公會(huì)，專題聽取審計(jì)工作方案。4月20日，市紀(jì)委、組織、審計(jì)等部門聯(lián)合召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，一場(chǎng)不同尋常的戰(zhàn)斗拉開了帷幕。初次交鋒失利審計(jì)組首先在輕騎集團(tuán)與天源公司的業(yè)務(wù)往來中發(fā)現(xiàn)了蛛絲馬跡。天源公司是2000年3月由輕騎集團(tuán)職工入股成立的一家“民營(yíng)公司”，法人代表孫某曾任輕騎集團(tuán)辦公室主任兼張家?guī)X的秘書。天源公司成立后，雖是一家“民營(yíng)企業(yè)”，卻一直擔(dān)負(fù)著輕騎集團(tuán)的部分職能。審計(jì)人員通過仔細(xì)審查輕騎集團(tuán)與天源公司的往來業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，到2001年末天源公司累計(jì)欠輕騎集團(tuán)1648萬元，且輕騎集團(tuán)為天源公司擔(dān)保融資造成重大損失。就在審計(jì)組將孫某涉嫌銷毀會(huì)計(jì)資料和張家?guī)X涉嫌瀆職的線索移交有關(guān)部門時(shí)，然而孫某畏罪潛逃，這條線索斷了。111單信用證揭開窩案“蓋子”與此同時(shí)，負(fù)責(zé)審計(jì)輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司的審計(jì)人員又發(fā)現(xiàn)了張家?guī)X涉嫌信用證詐騙、造成國(guó)有資產(chǎn)巨大損失的線索。輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是出口摩托車，同時(shí)代理集團(tuán)所屬各公司進(jìn)口先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備及摩托車零部件等，而進(jìn)口業(yè)務(wù)的主要結(jié)算方式是信用證業(yè)務(wù)。審計(jì)組克服會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失、曾經(jīng)裝載過電子會(huì)計(jì)資料的電腦硬盤被拆除等重重困難，從輕騎集團(tuán)外貿(mào)公司最根本的外貿(mào)業(yè)務(wù)入手，審計(jì)發(fā)現(xiàn)外貿(mào)公司在銀行開立了大量遠(yuǎn)期信用證，但在公司賬面上沒有發(fā)現(xiàn)有關(guān)進(jìn)口貨物的到達(dá)紀(jì)錄，大部分信用證到期未贖單，形成銀行巨額欠款。經(jīng)過不懈努力，審計(jì)人員終于發(fā)現(xiàn)了山東魯峰有限公司以進(jìn)口摩托車零配件名義，虛構(gòu)貿(mào)易背景開具111單信用證、開證金額折合人民幣15.11億元的線索，揭開了張家?guī)X利用輕騎集團(tuán)與山東魯峰公司業(yè)務(wù)合作關(guān)系非常密切，信用證申請(qǐng)人和受益人都是二者的關(guān)聯(lián)公司，銀行被夾在中間，不容易發(fā)現(xiàn)假進(jìn)口、真融資的“蓋子”。審計(jì)組立即將張家?guī)X等人違規(guī)融資運(yùn)作、涉嫌信用證詐騙的線索向有關(guān)部門做了移交。這一線索不僅成為查處窩案的突破口，而且也成為該案獲得進(jìn)展的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)。2006年12月30日，市委再次召開書記辦公會(huì)議，聽取對(duì)輕騎集團(tuán)的審計(jì)情況匯報(bào)。市委決定，立即成立解決輕騎集團(tuán)問題領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委副書記、市紀(jì)委書記任組長(zhǎng)，市紀(jì)委、法院、檢察院、公安局、國(guó)資委、審計(jì)局6部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任領(lǐng)導(dǎo)小組成員。12月31日，解決輕騎集團(tuán)問題領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議召開，對(duì)下一步的案件查處工作做出了全面安排和具體部署。經(jīng)過1年零8個(gè)月的努力，審計(jì)追回國(guó)有資產(chǎn)3305萬元；查出輕騎集團(tuán)違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)1.9億元，在企業(yè)改制中違規(guī)處置國(guó)有土地4宗348畝；確認(rèn)資產(chǎn)損失10.5億元，不良資產(chǎn)及潛虧34億元，累計(jì)虧損36億元。五大敗筆致輕騎化作“流星”看到這個(gè)傲視群雄的國(guó)有特大型企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰，許多人痛心疾首，更多的人困惑不解。親身經(jīng)歷了這次審計(jì)的工作人員以翔實(shí)的資料，分析張家?guī)X在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中有五大敗筆敗筆之一：違規(guī)炒股 引火燒身1997年，張家?guī)X先后動(dòng)用數(shù)億元資金，違規(guī)參與股權(quán)交易、利用內(nèi)幕信息買賣股票，炒作自己控股的新大洲、濟(jì)南輕騎、輕騎海藥3家公司股票，獲利2億多元。1999年，中國(guó)證監(jiān)會(huì)做出嚴(yán)厲處罰，張家?guī)X被禁入證券市場(chǎng)3年，并被剝奪上市公司董事長(zhǎng)的任職資格。由于公司無力繳納近億元的罰金和補(bǔ)稅款，一大批摩托車被折價(jià)拍賣，產(chǎn)品供貨出現(xiàn)斷檔，以至于停業(yè)整頓長(zhǎng)達(dá)半年，損失達(dá)7億元之多。炒股受罰，成了引燃輕騎集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索，也是輕騎集團(tuán)走向衰敗的起始點(diǎn)。敗筆之二：過度擴(kuò)張 盲目兼并1995年，輕騎集團(tuán)提出“以摩托車為核心，以汽車、信息產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，發(fā)展一、二、三產(chǎn)業(yè)，形成跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的大型企業(yè)集團(tuán)”發(fā)展戰(zhàn)略，展開大規(guī)模擴(kuò)張。但是，由于企業(yè)盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致資金緊張、經(jīng)營(yíng)困難。敗筆之三：多元化投資陷入迷途主業(yè)經(jīng)營(yíng)不佳，輕騎集團(tuán)開始走下坡路。而缺乏周密的考察和評(píng)估的多元化投資打了水漂，更使輕騎集團(tuán)雪上加霜。 投資農(nóng)業(yè)，損失478萬元。 投資醫(yī)藥行業(yè)，造成損失1.89億元。 投資銀行金融業(yè)，舉債重組光大銀行股權(quán)，拍賣變現(xiàn)還債形成損失1.7億元。 投資信息產(chǎn)業(yè)，形成1500萬元潛在損失。 投資山東證券公司、齊魯期貨公司，兩公司因經(jīng)營(yíng)不善、虧損嚴(yán)重停業(yè)，形成潛在損失1319.7萬元。 投資汽車業(yè)，形成損失5031萬元。審計(jì)人員通過對(duì)1998年至2005年期間輕騎集團(tuán)58戶投資企業(yè)的效益情況進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其累計(jì)投資總額為25億元，而損失高達(dá)11億元，損失率44%。敗筆之四：管理粗放 內(nèi)控失效正如輕騎集團(tuán)一位高層所講，輕騎的潰敗在于管理。一直以來，輕騎集團(tuán)強(qiáng)調(diào)的是市場(chǎng)占有率和摩托車銷售量，對(duì)企業(yè)的成本核算少有問津。根據(jù)輕騎集團(tuán)內(nèi)部提供的資料，青島輕騎有限公司使用進(jìn)口MT件的發(fā)動(dòng)機(jī)每臺(tái)實(shí)際成本價(jià)4134.71元，但銷售價(jià)為1300元，每銷售1臺(tái)就要虧損2834.71元。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，權(quán)力下放過度，子公司嚴(yán)重失控。不及時(shí)返還銷貨款、內(nèi)部倒賣摩托車以及庫存車輛賬實(shí)嚴(yán)重不符和白條頂庫現(xiàn)象在輕騎集團(tuán)相當(dāng)普遍。敗筆之五：監(jiān)