會計核算組織程序.doc

第九章 會計核算組織程序一、本章的教學(xué)目的與要求學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生理解建立合理會計核算形式的意義和要求，明確各種會計核算形式的基本內(nèi)容，研究各種會計核算形式的使用范圍。通過本章的學(xué)習(xí)，掌握幾種基本的會計核算形式。二、授課主要內(nèi)容第一節(jié) 會計核算組織程序的概述第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 第五節(jié) 多欄式日記賬核算組織程序 第六節(jié) 日記總賬核算組織程序三、重點、難點及對學(xué)生的要求本章重點、難點是各種賬務(wù)處理程序的特點。通過學(xué)習(xí)本章，要求學(xué)生能熟練掌握各種賬務(wù)處理程序的步驟。四、主要外語詞匯 1、會計核算程序 accounting procedure 2、記賬憑證核算程序 bookkeeping procedure using vouchers 3、科目匯總表核算程序 bookkeeping procedure using categorized accounts summary4、多欄式日記賬核算程序bookkeeping procedure usingcolummar journal5、匯總記賬憑證核算程序 bookkeeping procedure using summary voucher五、輔助教學(xué)（板書、多媒體課件）六、復(fù)習(xí)參考題 1 什么是會計核算程序？2 合理組織會計核算程序的要求是什么？3 目前我國企業(yè)常用的會計核算程序有哪幾種?4 簡要說明各種會計核算程序的特點、一般程序、優(yōu)缺點及適用范圍。七、參考教材、初級會計學(xué)中國人民大學(xué)出版社2、會計原理中國財政經(jīng)濟出版社3、會計學(xué)原理復(fù)旦大學(xué)出版社、會計學(xué)中國時代經(jīng)濟出版社5、基礎(chǔ)會計上海三聯(lián)書店6、基礎(chǔ)會計學(xué)中國財政經(jīng)濟出版社 第九章 會計核算組織程序 第一節(jié) 會計核算組織程序的概述一、會計核算組織程序的意義、要求和種類 （一）定義 會計核算組織程序（又叫會計核算形式）是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。 不同的會計核算組織程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。 （二）意義 對于保證會計核算質(zhì)量，規(guī)范會計核算組織工作，提高會計工作效率，充分會計在經(jīng)濟管理中的作用具有重要意義。二、合理組織會計核算程序的要求 1、要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工、建立崗位責(zé)任制。 2、適應(yīng)本單位、主管部門以至國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。 3、要在保證核算資料正確、及時和完善的前提條件下，盡可能的簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力財力、節(jié)約核算費用。三、 會計核算組織程序的種類 一般有六種核算形式 1、記賬憑證核算組織程序 ； 2、科目匯總表核算組織程序 3、多欄式日記賬核算組織程序； 4、匯總記賬憑證核算組織程序 5、日記總賬核算組織程序； 6、通用日記賬核算組織程序 以上六種會計核算形式有很多相同點，其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。 第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序 一、特點 直接根據(jù)各種記賬憑證，逐筆登記總賬。它是最基本的會計核算組織程序。 采用記賬憑證核算程序，可設(shè)置通用記賬憑證，也可設(shè)置收款憑 采用記賬憑證核算程序，可設(shè)置通用記賬憑證，也可設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專用憑證。一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均可用三欄式；明細(xì)分類賬可根據(jù)需要用三欄式或數(shù)量金額式、多欄式，記賬憑證可用一種通用格式，也可將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證同時應(yīng)用。在這種核算形式下，總分類賬一般是按戶設(shè)頁。二、程序圖原始憑證匯總表原始憑證收款、付款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表 表示填制或登記 表示互相核對 三、優(yōu)缺點及適用范圍 1、優(yōu)點：（1）簡單 （2）總賬中能夠詳細(xì)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對應(yīng)關(guān)系清晰，便于查對賬目。 2、缺點： （1）登記總賬的工作量大 3、適用于：規(guī)模少，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。 第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、特點 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編科目匯總表，然后，再根據(jù)科目匯總表登記總賬的核算組織程序。采用這種核算程序，對憑證和賬簿的要求及記賬程序與記賬憑證核算程序基本相同。二、程序圖 原始憑證收款憑證付款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表科目匯總表原始憑證匯總表 表示填制或登記 表示互相核對 三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目歸類，定期匯總每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。在科目匯總表內(nèi)，借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)應(yīng)該相等。科目匯總表可以每月匯總一次，其格式如表 科目匯總表 表8-1 賬 戶總賬頁數(shù)本期發(fā)生額借 方貸 方合計 會計主管： 記賬： 審核： 制表： 科目匯總表也可以每旬編制一次，其格式如表科目匯總表 表8-2 會計科目110日1120日2130日合計總賬頁數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方 會計主管： 記賬： 審核： 制表：四、優(yōu)缺點及適用范圍 1、優(yōu)點：（1）簡化總賬的登記工作 （2）起到入賬前的試算平衡作用 2、缺點：賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不清楚，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈核查對賬目。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序 一、特點 先定期的根據(jù)各種記賬憑證編匯總記賬憑證，然后，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的核算組織程序。在匯總記賬憑證核算程序下，除了設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總賬的依據(jù)。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的設(shè)置與記賬憑證核算程序和科目匯總表的核算程序相同。二、程序圖原始憑證收款憑證 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表付款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證匯總表 表示填制或登記 表示互相核對 三、匯總記賬憑證的編制方法 匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般為每隔5天或10天，每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。（一） 匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證（簡稱匯收憑證）是指按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方設(shè)置，并按與“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。它是根據(jù)一定時期的內(nèi)的現(xiàn)收、銀收憑證匯總而成。 匯總收款憑 借方科目：庫存現(xiàn)金 年 月 日 第 號貸方科目金 額總賬頁數(shù)1日至10日憑證130號11日至20日憑證3160號21日至30日憑證6190號合計借方貸方 （二）匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證（簡稱匯付憑證）是指按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設(shè)置，并按與“現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶相對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。它是根據(jù)一定時期內(nèi)現(xiàn)付、銀付憑證匯總而成的。 匯總付款憑證 貸方科目：庫存現(xiàn)金 年 月 日 第 號借方科目金 額總賬頁數(shù)1日至10日憑證130號11日至20日憑證3160號21日至30日憑證6190號合計借方貸方 （三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證（簡稱匯轉(zhuǎn)憑證）是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，并按與其相對應(yīng)科目的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 年 月 日 第 號借方科目金 額總賬頁數(shù)1日至10日憑證130號11日至20日憑證3160號21日至30日憑證6190號合計借方貸方 在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方科目與一個借方科目或幾個借方科目對應(yīng)來編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借多貸）。 四、優(yōu)缺點及適用范圍 1、優(yōu)點：（1）簡化了總賬的登記工作 （2）賬戶的對應(yīng)關(guān)系清晰 2、缺點：匯總記賬憑證的工作量大 3、適用于：規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。 第五節(jié) 多欄式日記賬核算組織程序一、特點 1、設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。 2、對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬匯總表；也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。收款憑證付款憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬總分類賬會計報表匯總轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證匯總表原始憑證原始憑證匯總表二、程序圖 表示填制或登記 表示相互核對三、優(yōu)缺點及適用范圍 1、優(yōu)點：可以簡化總賬的登記工作 2、缺點：在業(yè)務(wù)復(fù)雜，會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬專欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。 3、適用于：運用會計科目少，業(yè)務(wù)量少的經(jīng)濟單位。 第六節(jié) 日記總賬核算組織程序一、特點 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。日記總賬是日記賬和分類賬（總賬）結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部科目都集中設(shè)置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行序時登記，月末將每個科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計，并計算出每個科目的月末余額。 日 記 總 賬 年 月 日年 憑證字號摘要 發(fā) 生 額固定資產(chǎn)累計折舊材料采購月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方本月合計月末余額 日記總賬的登記方法是：分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記日記總賬，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的各個會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在同一行的不同科目的借方欄和貸方欄內(nèi)，并將借貸發(fā)生額合計數(shù)記載“發(fā)生額”欄內(nèi)。月終，分別結(jié)出各欄的合計數(shù)，計算出各科目的月末借方或貸方余額，進行賬簿記錄的核對工作。它要核對“發(fā)生額”欄內(nèi)本月合計數(shù)，與全部科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計數(shù)是否相符，各科目的借方余額合計數(shù)與貸方合計數(shù)是否相符。在日記總賬核算程序下，除需