財政監(jiān)督績效評估.doc

財政監(jiān)督績效評估本文在簡要介紹了財政監(jiān)督績效評估的產(chǎn)生、發(fā)展及作用后，分析了當前我國財政監(jiān)督績效評估的現(xiàn)狀，指出全面的財政監(jiān)督績效評估體系的缺失是制約我國財政監(jiān)督績效評估進一步發(fā)展的瓶頸，從而提出從橫向和縱向兩個維度構(gòu)建我國財政監(jiān)督績效評估體系的方法。財政監(jiān)督績效評估是財政監(jiān)督與績效評估的有機結(jié)合。對財政監(jiān)督進行績效評估實際上是對財政監(jiān)督實施監(jiān)督。當前,我國不僅是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家，同時還是經(jīng)濟趕超國家，國內(nèi)經(jīng)濟的復(fù)雜形勢使得財政活動在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中起著舉足輕重的作用。因此，對財政活動的監(jiān)督工作顯得尤為重要。財政監(jiān)督機構(gòu)也因此備受矚目。人們很自然地會有這樣的疑問：財政監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督各種財政活動，那么，誰來監(jiān)督這些財政監(jiān)督機構(gòu)呢？財政監(jiān)督機構(gòu)的工作效果又應(yīng)該怎樣衡量呢？這些都是不容忽視的問題，解決這些問題，需要我們對財政監(jiān)督進行科學(xué)合理的績效評估。一、我國財政監(jiān)督績效評估的現(xiàn)狀我國的財政監(jiān)督是伴隨著我國社會主義改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善而發(fā)展起來的，至今無論是在理論上還是在實踐上都存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。日新月異的經(jīng)濟形勢，特別是近年來我國大刀闊斧的財政改革對我國的財政監(jiān)督提出了新的要求。在這一背景下，財政監(jiān)督績效評估作為財政監(jiān)督的監(jiān)督，更是面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。與財政監(jiān)督本身相比，我國的財政監(jiān)督績效評估更是屬于剛剛起步的新興事物，沒有形成系統(tǒng)機制，存在著一些需要解決的問題。首先，我國財政監(jiān)督績效評估的內(nèi)容及方法過于單一。目前，我國財政監(jiān)督績效評估的內(nèi)容主要是考核評價。包括單項考核評價和綜合考核評價。其中，單項考核評價的主要內(nèi)容是調(diào)研信息的上報情況，包括上報數(shù)量和上報質(zhì)量，即調(diào)研信息是否在相關(guān)刊物上發(fā)表及是否被領(lǐng)導(dǎo)采用。綜合考核評價以崗位責任、職能細化等為前提，以監(jiān)督成本、日常監(jiān)督、專項檢查、調(diào)研信息四大方面為主要內(nèi)容，采取一定的量化指標進行評分，從而對財政監(jiān)督的績效做出一定的評價。無論是單項考核評價還是綜合考核評價，都僅僅是財政監(jiān)督績效評估的不成熟形式，只是對財政監(jiān)督工作人員的工作業(yè)績進行了評估，并沒有將整個財政監(jiān)督機構(gòu)視作一個整體進行評估，不僅沒有考慮財政監(jiān)督機構(gòu)的業(yè)績，也沒有深入分析一項財政監(jiān)督工作的效果，更沒有考慮一項財政監(jiān)督對被監(jiān)督對象是否產(chǎn)生積極的作用。并且，在評估方法上，我們一味的注重定量評估的方法，盲目的迷信數(shù)字，認為只有數(shù)字才有說服力，因此在指標的設(shè)計上，也僅僅重視定量指標，將績效單純的與諸如財政收支增長率之類的經(jīng)濟指標掛鉤。然而，“績效”問題的復(fù)雜性就在于它的全面性與綜合性，績效評估所關(guān)注的方方面面，不可能全部都是可以量化的，對有些方面的績效評估，是取決于公眾的價值判斷的，而這些離不開定性分析。即使是可以量化的指標，也同樣需要定性分析。并且對于可量化的指標，在指標設(shè)計上，也不是單純的用現(xiàn)有的經(jīng)濟指標代替就可以了，而是要根據(jù)財政監(jiān)督績效評估的實際需要，在財政監(jiān)督的實踐中逐步摸索，設(shè)計出合理的評估指標。其次，財政監(jiān)督績效評估對于財政監(jiān)督更多的是起到一種事后管理的作用。一般是通過財政監(jiān)督績效評估對財政監(jiān)督的績效做出評價，若財政監(jiān)督績效低，則需要做進一步的分析從而找到績效低的原因，找到財政監(jiān)督工作中存在的問題與漏洞，最后再研究改善財政監(jiān)督工作的對策?？梢?，財政監(jiān)督績效評估的事后管理作用的發(fā)揮是需要一定的時間的，在這段時間內(nèi)經(jīng)濟形勢、被監(jiān)督的對象以及公眾的預(yù)期可能已經(jīng)發(fā)生了明顯的變化，這樣，在財政監(jiān)督績效評估與財政監(jiān)督工作的改善以及財政政策的完善之間就產(chǎn)生了時滯，從而在一定程度上削弱了財政監(jiān)督績效評估對財政監(jiān)督以及財政管理工作的積極作用。最后，我國財政監(jiān)督績效評估的評估路徑過于單向。按照當前我國財政管理體制,我國的財政監(jiān)督部門分為中央財政專職監(jiān)管機構(gòu)和地方財政專職監(jiān)管機構(gòu)。其中,中央財政專職監(jiān)管機構(gòu)主要包括財政部監(jiān)督檢查局和財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。地方財政專職監(jiān)管機構(gòu)主要包括省、市、縣各級財政部門的專職機構(gòu)。在這種嚴格的科層式結(jié)構(gòu)中，上一層級的財政監(jiān)督機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下一層級的財政監(jiān)督機構(gòu)，由此形成的財政監(jiān)督績效評估停留在上級單位對下級單位實施的考核評比上，缺乏對本級財政監(jiān)督機構(gòu)自身以及財政監(jiān)督系統(tǒng)整體的評估。這種相對單一的評估路徑不僅不利于各級財政監(jiān)督機構(gòu)權(quán)力的相互制衡，也很難保證監(jiān)督的公平性、公正性、客觀性和全面性。二、全面財政監(jiān)督績效評估體系的構(gòu)建通過上面對我國財政監(jiān)督績效評估現(xiàn)狀的分析不難發(fā)現(xiàn)，當前制約我國財政監(jiān)督績效評估發(fā)展的最嚴重的問題就是我們?nèi)狈σ粋€全面的、系統(tǒng)的財政監(jiān)督績效評估體系，因此進一步豐富我國財政監(jiān)督績效評估的內(nèi)容，構(gòu)建科學(xué)合理的財政監(jiān)督績效評估體系迫在眉睫。結(jié)合績效評估的相關(guān)理論，我們可以從橫向和縱向兩個維度構(gòu)建全面的財政監(jiān)督績效評估體系（一）橫向上，基于3e原則構(gòu)建全面的財政監(jiān)督績效評估指標績效理論認為績效測量應(yīng)包括三個方面：經(jīng)濟、效率、效果，即通常我們所熟悉的3e原則。對財政監(jiān)督績效的測量也可以從這三個方面入手，合理制定相關(guān)的評估指標。在制定指標的過程中，要注意實事求是，根據(jù)實際需要，確定哪些評估內(nèi)容需要進行定量分析，哪些評估內(nèi)容需要進行定性分析，從而設(shè)計出合理的定量指標與定性指標。1.基于“經(jīng)濟”原則的指標構(gòu)建在財政監(jiān)督績效評估這一問題上，基于“經(jīng)濟”原則構(gòu)建的指標更側(cè)重于對財政監(jiān)督成本的測量。這一原則要求我們在實施財政監(jiān)督的過程中，盡可能節(jié)約各項開支，努力降低財政監(jiān)督成本。這一部分從財政監(jiān)督部門的角度可以設(shè)立財政監(jiān)督開支占總開支比率、財政監(jiān)督部門與其他部門（主要包括稅務(wù)部門及審計部門）重復(fù)檢查次數(shù)兩個指標。在這一部分，一方面，利用橫向比較法來比較各個財政監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督開支占總開支比率的高低。根據(jù)該比率在各個財政監(jiān)督機構(gòu)的高低分布，來分析這種分布是否具備合理性。如果不具備合理性，就要找出導(dǎo)致這種分布的深層次原因，在各個財政監(jiān)督機構(gòu)之間進行相應(yīng)的調(diào)整，力圖達到最佳的資源配置。具體到某一個財政監(jiān)督機構(gòu)，還要運用縱向的歷史比較法，將當期監(jiān)督成本與以前年度同期的監(jiān)督成本進行比較。如果當期監(jiān)督成本過高，就要分析原因，盡最大努力降低其自身的監(jiān)督成本。另一方面，也要特別關(guān)注對被監(jiān)督者的重復(fù)檢查次數(shù)的測定。在我國，對政府財政活動的監(jiān)督存在著多頭監(jiān)管問題。一項政府財政活動，不僅要接受專門的財政監(jiān)督機構(gòu)的檢查，還要同時接受諸如稅務(wù)、審計這樣的經(jīng)濟監(jiān)督部門的檢查。這就存在一個重復(fù)檢查問題，不僅給被監(jiān)督者造成沉重的負擔，也同時是對監(jiān)督資源的浪費，造成大量不必要的人、財、物的浪費。因此，如果重復(fù)檢查次數(shù)過多，就需要財政監(jiān)督機構(gòu)同其他經(jīng)濟監(jiān)督部門之間加強溝通，減少不必要的檢查項目，努力降低重復(fù)檢查的次數(shù)，節(jié)約監(jiān)督成本，提高經(jīng)濟效率。2.基于“效率”原則的指標構(gòu)建具體到財政監(jiān)督績效評估問題上，在效率原則的指導(dǎo)下，我們可以從財政監(jiān)督機構(gòu)和財政監(jiān)督工作人員兩個角度構(gòu)建相應(yīng)的指標。首先，針對財政監(jiān)督機構(gòu)的效率測評，我們可以從投入產(chǎn)出的角度進行評價，從而構(gòu)建出投入產(chǎn)出比率這一指標。這里的投入是指財政監(jiān)督機構(gòu)開展某一具體的財政監(jiān)督工作所耗費的可量化的直接人力、財力和物力。產(chǎn)出是指通過開展這一具體的財政監(jiān)督工作所得到的可量化的直接收益。其次，針對財政監(jiān)督工作人員的效率測評，主要是看財政監(jiān)督工作人員能否在規(guī)定的時間里保質(zhì)保量完成規(guī)定的監(jiān)督任務(wù)。這里，強調(diào)工作人員要有時間觀念，不能無故拖延時間。此外，也要同時兼顧數(shù)量和質(zhì)量要求。特別是質(zhì)量要求，更是不容忽視。比如，工作人員操作過程是否規(guī)范，是否按流程要求操作，形成的工作報告、統(tǒng)計報表、調(diào)研報告等書面文件是否規(guī)范、具體和客觀等。中國外資3.基于“效果”原則的指標構(gòu)建財政監(jiān)督的效果有兩層含義，首先是直接效果。主要是指財政監(jiān)督對被監(jiān)督者是否產(chǎn)生好的影響，有沒有找到被監(jiān)督者存在的問題，有沒有使被監(jiān)督者的效益提高。這需要對被監(jiān)督者進行相關(guān)測評。通過對財政監(jiān)督直接效果的評估，可以明確財政監(jiān)督的方向，為下一年度財政監(jiān)督具體內(nèi)容的確定提供依據(jù)。其次是間接效果。主要是指財政監(jiān)督工作可以促進財政政策的順利實施，從而達到穩(wěn)定國家政權(quán)、維持社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。通過對財政監(jiān)督效果含義的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，財政監(jiān)督的效果很難量化，特別是它的間接效果，因此，在這一部分，主要是采用定性評價的方法進行財政監(jiān)督績效評估，并且可以讓社會公眾參與到效果評價當中，聽取社會公眾的評價意見。（二）縱向上，對每項指標進行事前、事中、事后的全過程控制首先，在事前控制中，一方面要做好傳統(tǒng)意義上的事前管理工作，這包括建立健全財政監(jiān)督工作的各項規(guī)章制度，明確各個部門單位、各個工作人員的權(quán)責利，以及加強對被監(jiān)督單位的檔案管理等。另一方面，要針對前面建立的各個財政監(jiān)督績效評估指標，設(shè)定相應(yīng)的評價標準，不論是從定量的角度還是從定性的角度，都要事先規(guī)定一項財政監(jiān)督工作想要達到的目