全面預(yù)算管理與控制PPT課件.ppt

二 一一年七月 全面預(yù)算管理與控制 第一部分預(yù)算的控制基礎(chǔ)第二部分預(yù)算的組織與管理第三部分預(yù)算的基本流程第四部分預(yù)算的跟蹤和差異分析 課程大綱 預(yù)算的控制基礎(chǔ) 預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么 什么是好的預(yù)算 什么是好的控制 預(yù)算能給企業(yè)帶來些什么 預(yù)算是能夠讓企業(yè)安全經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的一個(gè)很好的管理和控制的工具 什么是好的預(yù)算 一個(gè)好的預(yù)算具備的要素就是 一個(gè)好的流程統(tǒng)一的工具共同的理念 什么是好的控制 一個(gè)點(diǎn)無法控制 控制需要三個(gè)核心 預(yù)算目標(biāo) 調(diào)整改善 跟蹤衡量 參照系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo) 1 評估調(diào)整措施 3 信息系統(tǒng) 2 有效的預(yù)算控制體系 績效管理 過程管理 量化預(yù)算 目標(biāo) 獎罰 績效的衡量 行動計(jì)劃 調(diào)整行動 駕駛的儀表板 預(yù)算 調(diào)整行動 會計(jì)核算 預(yù)算的組織與管理 預(yù)算的3 1原則 領(lǐng)導(dǎo)推動是關(guān)鍵組織規(guī)劃是保障檢查監(jiān)控是抓手軟件運(yùn)作出效率 領(lǐng)導(dǎo)的推動是關(guān)鍵 眾志成城 子貢問政 子曰 足食 足兵 民信之 子貢曰 必不得已而去 于斯三者何先 曰 去兵 子貢曰 必不得已而去 于斯二者何先 曰 去食 自古皆有死 民無信不立 論語 顏淵第十二論語別裁 南懷瑾 組織規(guī)劃是保障 項(xiàng)目管理 預(yù)算組織部門要做的幾件事定時(shí) 明確的時(shí)間進(jìn)度表定人 明確的責(zé)任劃分統(tǒng)一口徑 統(tǒng)一定義 統(tǒng)一格式歷史數(shù)據(jù) 檢查監(jiān)控是抓手 財(cái)務(wù)監(jiān)控 財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中扮演什么角色 預(yù)算組織編制指南流程協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)匯總 軟件運(yùn)作出效率 自動化 人的重復(fù)計(jì)算能力是有限的人的每分鐘計(jì)算速度是有限的人有惰性人會出錯(cuò)通過機(jī)器提高效率但是人的思想應(yīng)該是無限的 預(yù)算編制類型 強(qiáng)制性的預(yù)算建議性的預(yù)算商議性的預(yù)算 全員參與的預(yù)算體系 高層管理 中層管理 中層管理 主管 主管 主管 主管 員工 員工 員工 員工 目標(biāo)自上而下 數(shù)據(jù)的流動自下而上 預(yù)算過程 是實(shí)現(xiàn)橫向 縱向信息傳遞的交流手段是一種內(nèi)部協(xié)商和談判的程序是績效評估系統(tǒng)的一部分 預(yù)算的價(jià)值 對公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化和量化是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工程 可將企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃數(shù)字化 制定出一個(gè)個(gè)具體作業(yè)目標(biāo) 分解到每一個(gè)對完成計(jì)劃有影響的部門 個(gè)人 為每個(gè)人確定了具體可行的努力目標(biāo) 建立了必須遵守的行為規(guī)范是一種動態(tài)管理工具 利用預(yù)算可以對公司戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差隨時(shí)予以修正和調(diào)整 是對執(zhí)行過程進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照是績效考核的基礎(chǔ)和比較對象 編制預(yù)算的傳統(tǒng)方法 歷史基數(shù)法 首先確定行政費(fèi)用預(yù)算的總額 每個(gè)部門各自制作自己預(yù)算 根據(jù)以往的政策及數(shù)據(jù) 再加上新業(yè)務(wù)的成本 預(yù)算分配 談判 討價(jià)還價(jià) 傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不足之處 缺少更新 95 的重新預(yù)算 局限于年度預(yù)算目標(biāo) 缺乏對戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮及長遠(yuǎn)的規(guī)劃對歷史數(shù)據(jù)的過多依賴 容易陷入數(shù)字的細(xì)節(jié)忽視行為計(jì)劃的過程 更多考慮數(shù)字的影響 重要的預(yù)算編制方法 零基 ZBB 推翻以前的預(yù)算編制方法一切從 0 開始 零基預(yù)算的步驟 傳統(tǒng)預(yù)算 零基預(yù)算 最終預(yù)算 財(cái)務(wù)部預(yù)算 人事部預(yù)算 采購部預(yù)算 4321 321 21 1 1 2 2 3 3 4 零基預(yù)算的步驟 將計(jì)劃 預(yù)算和決策結(jié)合于一個(gè)過程中全員參與 有利于提高士氣 增強(qiáng)凝聚力可能帶來成本的節(jié)約有益于改革可使預(yù)算有較大改進(jìn)空間 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 變革的威脅耗時(shí)工作量大需要大規(guī)模的技術(shù)上的培訓(xùn)在優(yōu)先順序的確定上可能比較政治化 零基預(yù)算的核心 以客戶需求為起點(diǎn) 從行動計(jì)劃入手編制預(yù)算如何用有限的資源滿足客戶關(guān)鍵的需求創(chuàng)新的思維模式可以有不同版本的零基預(yù)算模式 重要的是零基的思想 預(yù)算的基本流程 預(yù)算的基本流程 預(yù)算通常按以下的流程編制 銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算投資預(yù)算行政預(yù)算 職能部門預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 籌資計(jì)劃 投資計(jì)劃 項(xiàng)目預(yù)算 HR預(yù)算 2020 1 9 25 銷售預(yù)測 預(yù)測的艱難 市場不斷變化 不可控的因素多 如何預(yù)測一個(gè)準(zhǔn)確的銷量 預(yù)測的準(zhǔn)確性固然重要 而預(yù)算的過程更有價(jià)值 生產(chǎn)預(yù)算 由銷量得到產(chǎn)量成型的采購預(yù)算清晰準(zhǔn)確的BOM清單及工藝流程詳盡的生產(chǎn)預(yù)算 才可在過程中更好地控制成本軟件運(yùn)作出效率 現(xiàn)金預(yù)算 技術(shù)上難度并不高關(guān)鍵在于其它項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性經(jīng)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證 預(yù)算常見的責(zé)任中心 利潤中心 收入中心 生產(chǎn)成本中心 酌量成本中心 如 一家公司 如 公司的銷售部 如 公司的工廠 如 公司的輔助部門 把責(zé)任中心變?yōu)槔麧欀行?利潤中心 生產(chǎn)成本中心 利潤中心 收入中心 利潤中心 酌量成本中心 利潤中心 如 一家公司 如 公司的銷售部 如 公司的輔助部門 如 公司的工廠 內(nèi)部核算系統(tǒng) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 內(nèi)部核算系統(tǒng) 預(yù)算的考核 利潤率差異率滿意度 越是高層的考核越要結(jié)核公司整體的利潤 多角度 立體的考核 財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合 與當(dāng)期公司整體目標(biāo)方向一致的考核體系 預(yù)算的跟蹤和差異分析 預(yù)算與滾動預(yù)測 預(yù)算在執(zhí)行過程中可不可以改 預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整的是什么 為什么調(diào)整 通過制度流程的設(shè)計(jì)減少預(yù)算外項(xiàng)目的發(fā)生 事前申請事中事后報(bào)賬 細(xì)小的設(shè)計(jì)在潛移默化中推行預(yù)算的文化 預(yù)算跟蹤 7月底 8月下旬月度預(yù)算會議 8月底 7月 8月 9月 分析差異 當(dāng)月實(shí)際和預(yù)算差累積實(shí)際和預(yù)算差預(yù)算完成進(jìn)度 預(yù)提 8月份已發(fā)生的費(fèi)用 但8月底不一定會有票據(jù) 預(yù)估 9月份的費(fèi)用預(yù)測 對7月的最終結(jié)果和預(yù)算或預(yù)估做對比分析對8月做預(yù)提對9月做預(yù)估 差異分析 總差異來源于好幾種差異的綜合差異分析的目標(biāo)是量化出每種差異帶來的影響 如果只有一個(gè)產(chǎn)品 實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格 價(jià)格差異 差異的差異 數(shù)量差異 價(jià)格 數(shù)量 預(yù)算價(jià)格 實(shí)際價(jià)格 如果只有一個(gè)產(chǎn)品 價(jià)格差異 實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格 實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異 實(shí)際數(shù)量 預(yù)算數(shù)量 預(yù)算價(jià)格總差異 實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格 實(shí)際數(shù)量 預(yù)算數(shù)量 價(jià)格差異 數(shù)量差異 總差異 差異分析 總利潤差 銷售量差 單品毛利差 分布差 其他費(fèi)用及成本差 單價(jià)差 成本差 材料差 人工差 材料1 材料2 人工價(jià)差 人工量差 材料價(jià)差 材料量差 固定設(shè)備差 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 預(yù)算跟蹤與儀表板跟蹤 儀表板管理 儀表板是一項(xiàng)很好的溝通工具 利用它來向管理者們提供一些業(yè)務(wù)最關(guān)鍵之處的動態(tài)信息儀表板提供的信息應(yīng)該是綜合的和明了的儀表板的功能是讓管理者根據(jù)所提供的信息來行動儀表板也是一個(gè)衡量工具 通過它的指航 管理者可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo) 儀表板收集信息為了行動 目標(biāo) 實(shí)際情況 并不是改變目標(biāo) 而是改變軌道為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 衡量分析采取調(diào)整行動 五個(gè)原則 1 協(xié)調(diào)2 關(guān)鍵3 緊急4 效率5 參照 協(xié)調(diào) 需要橫向協(xié)調(diào) 銷售部門儀表盤 華東銷售區(qū)儀表盤 華北銷售區(qū)儀表盤 華南銷售區(qū)儀表盤 同一級別 同一類型的單位的儀表板的結(jié)構(gòu)應(yīng)該一致一樣的績效指數(shù) 同樣的信息來源用于同一個(gè)模式 關(guān)鍵 選取最重要的信息 選擇指數(shù)的量不要太多 選擇最重要的就可以了全面的指數(shù) 可以從會計(jì)信息中獲得指數(shù)的重點(diǎn)應(yīng)該放在績效上 效率 需要帶來行動的改善 儀表板的最終目標(biāo)不是制作數(shù)字和欣賞數(shù)字 而是讓管理者能控制他的