會計制度設計03任務參考答案.doc

03任務討論主題會計制度設計討論題 討論內(nèi)容學生從下面3個討論題中任選1題進行討論：第一題資料上海LM(集團)有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團)有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團)有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理、科技開發(fā)，人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。要求1、你認為該集團應該設計怎樣的會計組織結構才能適應企業(yè)的發(fā)展？2、請為該集團設計一套現(xiàn)金管理的會計制度。第二題要求 請你運用你所掌握的財務管理相關知識對下面某公司的出差報銷標準和審批手續(xù)進行點評。 1. 住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。 2. 出差補助 按出差起止時間每天補助20元。 3. 車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。 4. 市內(nèi)交通費 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 5. 其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 6. 報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務經(jīng)理審核后，才能報銷 。 7. 特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。 第三題資料CCC公司是一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，存貨數(shù)額很大。如何控制存貨的采購，有效地利用存貨為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，妥善地保管存貨，并采用合理的會計處理程序處理存貨信息，是該公司管理存貨工作的重點。 一、CCC企業(yè)財會部對存貨所作的定義 存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。必須同時滿足下列條件的，才能予以確認： 1、與該存貨有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 2、存貨的成本能夠可靠地計量。 由于CCC企業(yè)是一個制造業(yè)公司，下面包含若干個子公司，存貨種類繁多，分類復雜。對其采購、銷售業(yè)務流轉(zhuǎn)程序設計復雜，各子公司有明確的內(nèi)部控制制度，對存貨管理比較到位，存貨各個環(huán)節(jié)的會計程序處理遵循會計制度要求，正常業(yè)務都采用規(guī)定的流轉(zhuǎn)程序進行。二、存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本 采購成本包括買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其可歸屬于存貨采購成本的其他費用；存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用; 制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。 在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。三、與采購存貨有關的各項憑證 (一)請購單 請購單是由商品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關人員填寫，送交采購部門申請購買材料、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑證。 (二)訂購單 訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定材料、勞務或其他資產(chǎn)的書面憑證。 (三)驗收單 驗收單是收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證，列示從供應商處收到的、資產(chǎn)的種類和數(shù)量等內(nèi)容。 (四)賣方發(fā)票 賣方發(fā)票是供應商開具的，交給買方以載明發(fā)運的貨物或提供的勞務、應付款金額和付款條件等事項的憑證。 (五)付款憑單 付款憑單是采購方企業(yè)的應付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務的廠商、應付款金額和付款日期的憑證；付款憑單是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負債的授權證明文件。 (六)轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務(即不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的各項業(yè)務)的原始憑證編制的。四、與銷售存貨有關憑證 (一)顧客訂貨單顧客訂貨單即顧客提出的書面購貨要求。企業(yè)可通過銷售人員或其他途徑，如采用電話、信函和向現(xiàn)有的及潛在的顧客發(fā)送訂貨單等方式接受訂貨，取得顧客訂貨單。 (二)銷售單 銷售單是列示顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與顧客訂貨單有關資料的表格，作為銷售方內(nèi)部處理顧客訂貨單的依據(jù)。 (三)發(fā)運憑證 發(fā)運憑證即在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關內(nèi)容的憑據(jù)。發(fā)運憑證的一聯(lián)寄送給顧客，其余聯(lián)(一聯(lián)或數(shù)聯(lián))由企業(yè)保留。這種憑證可用作向顧客開票收款的依據(jù)。 (四)銷售發(fā)票 銷售發(fā)票是用來表明巳銷售商品的規(guī)格、數(shù)量、銷售金額、運費和保險費的價格、開票日期、付教條件等內(nèi)容的憑證。銷售發(fā)票的一聯(lián)寄送給顧客，其余聯(lián)由企業(yè)保留：銷售發(fā)票也是在會計賬簿中登記銷售業(yè)務的基本憑證。 (五)商品價目表 商品價目表是列示已經(jīng)授權批準的、可供銷售的各種商品的價格清單。 五、存貨業(yè)務會計處理程序 存貨采購、驗收、付款程序是存貨業(yè)務會計處理程序的核心內(nèi)容。首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運輸提貨單函寄業(yè)務部門；業(yè)務部門根據(jù)有關存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗收單給財會部門；儲運部門到供貨單位提取貨物將貨物送到倉庫并將驗收單給財會部門，同時憑提貨單去供貨單位提取貨物送到倉庫；倉庫編制入庫單，一式三聯(lián)，然后分別通知業(yè)務部門和財務部門；財會部門核對合同副本和存貨購買通知單，經(jīng)確認無誤后，辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。 該流程的控制內(nèi)容主要有： (1)提貨、驗收、付款分管。 (2)存貨驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證。 (3)定期進行帳帳、帳實核對。要求分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全。 第一題1. 答：設財務部長一名，會計組織結構1、集團公司設置總會計師一名2、集團設財務部，副部長1-2名，財務人員若干名，設置資金管理科、內(nèi)部銀行、會計科、成本科和資產(chǎn)科3、四個分廠分別設置財務科科長一名，財務人員根據(jù)廠規(guī)?？稍O置1-2人，進行獨立核算，分廠之間通過內(nèi)部銀行結算現(xiàn)金管理采用統(tǒng)一管理，分級核算的原則，由集團公司內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理2.（答案一）一、首先應建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：（1）現(xiàn)金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不得負責非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應與負責現(xiàn)金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。2、庫存現(xiàn)金開支審批制度：即庫存現(xiàn)金的授權審批制度。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1) 職工工資、獎金、津貼；2) 各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；3) 支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；4) 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；5) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；6) 票據(jù)結算起點（元）以下的零星支出；7) 向股東支付紅利；8) 按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和方法。（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結出當日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過“其他應收款”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細分類核算。為了加強庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度庫存現(xiàn)金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，并將盤點結果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。1、出納人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員應于每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進行實地盤點外，還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性。清查結束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應編制“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團管理制度集團財務部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進行統(tǒng)一調(diào)配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結算中心賬戶。當某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團公司財務部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業(yè)主要領導，以便相關領導掌握現(xiàn)金的變動情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。1、 保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。2、 出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫存現(xiàn)金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負責。（答案二）上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設計 (一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務部同意，均不得自設小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為元庫存現(xiàn)金，均由財務部出納管理。(3)財務部出納員在每日下午3時前預結現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。2現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結算。(2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束；a職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。c招待協(xié)作單位費用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預借車費等。 (3)銷售貨款及運輸、勞務收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報銷程序。(1)預約備用金。a每天根據(jù)各單位預約的報銷金額和預約當天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財務專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預約。(2)職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、托費、困難補助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應根據(jù)衛(wèi)曲科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應重新衛(wèi)曲科打印正確的金額，予以報銷。b報銷家屬醫(yī)藥費應由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準金額后方可報銷。c托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費用的報銷程序。a各部門應填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務部各相應的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應由財務部經(jīng)理審核并蓋章。 會計制度設計 b各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應提前兩天向現(xiàn)金出納崗預約，否則不予報銷。(4)差旅費報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費應填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費報銷標準)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4結算紀律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領款項，應及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結，庫存現(xiàn)金帳實相符。 (二)銀行存款管理制度A銀行存款的管理：1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結算紀律1嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有卒夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1遵守銀行信貸、結算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。2認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結算憑證，應據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。4及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。 5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。第二題：答：點評1、公司對于員工出差每天不能超過100元的住宿費用，沒有給予合理的限制，不便于公司對成本費用的管理，建議按權責分職位合理給予住宿補貼，如：主管及主管以下員工按規(guī)定以每天50元補貼；部門經(jīng)理按規(guī)定以每天80元補貼；副總經(jīng)理按規(guī)定以每天100元補貼；總經(jīng)理按實報銷。點評2、出差每天補助20元，此項基本合理，也無需按權責分職位給予補助