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-本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔,如需本文,請下載-CPA審計(jì)的成本與效益關(guān)系的探究的論文本文從網(wǎng)絡(luò)收集而來,上傳到平臺(tái)為了幫到更多的人,如果您需要使用本文檔,請點(diǎn)擊下載按鈕下載本文檔(有償下載),另外祝您生活愉快,工作順利,萬事如意!cpa審計(jì)的成本與效益關(guān)系的探究一、cpa審計(jì)的問題(1)為什么證券市場上還充斥著大量被cpa發(fā)表無保留審計(jì)意見的虛假會(huì)計(jì)信息?(2)難道是cpa沒有能力發(fā)現(xiàn)這些虛假會(huì)計(jì)信息?對此只有一種解釋,即cpa在審計(jì)報(bào)告中故意隱瞞了虛假會(huì)計(jì)信息存在的事實(shí)。對于影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的因素,不同的學(xué)者持不同的觀點(diǎn),而從根本上說cpa作為審計(jì)報(bào)告的提供主體,真正影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的是cpa的審計(jì)行為。二、cpa審計(jì)行為的收益成本分析收益主要包括:一是物質(zhì)收益,其主要影響因素是客戶的數(shù)量、客戶的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)和cpa與管理層合謀的程度;二是精神收益即cpa恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德并被社會(huì)認(rèn)可后所帶來的滿足感和成就感。cpa實(shí)施審計(jì)行為的成本包括直接成本和間接成本,直接成本如人工費(fèi)、差旅費(fèi)等必需支出,這對實(shí)施何種審計(jì)行為影響不大。間接成本是指cpa由于出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告被查處后的法律懲罰支出。三、不同審計(jì)報(bào)告需求環(huán)境下的審計(jì)行為分析(1)低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求環(huán)境下審計(jì)行為分析。在低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求強(qiáng)勁的環(huán)境下,精神激勵(lì)與約束基本上不起作用,所以cpa的收益主要取決于物質(zhì)利益收入。在影響物質(zhì)利益收入的三個(gè)因素中,最主要并起決定作用的因素是與管理層的合謀程度,因?yàn)閏pa如果不與管理層合謀,將意味著失去客本文由收集整理戶資源,而此時(shí)客戶的審計(jì)收費(fèi)基礎(chǔ)將沒有意義。(2)高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求環(huán)境下審計(jì)行為分析。在高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求強(qiáng)勁的環(huán)境中,cpa應(yīng)基本能恪守職業(yè)道德,保持應(yīng)有的客觀獨(dú)立性,與此同時(shí)管理層也會(huì)主動(dòng)降低間接成本的值,所以與管理層合謀與否不會(huì)成為影響cpa物質(zhì)利益的主要因素,影響cpa物質(zhì)利益收入的主要因素就變成了客戶的數(shù)量和客戶的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ),同時(shí)cpa精神收入也將會(huì)顯現(xiàn)。cpa要增加自身的收入,可行的途徑是盡可能的增加和r,并盡可能的降低f和。這里cpa如果通過增加的方式增加收入,由于f(,)/0,所以將會(huì)增加審計(jì)行為被查處的概率。當(dāng)然外界環(huán)境低效率也會(huì)降低的效率,由于0f(,) f(,) ,所以總體上在低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求強(qiáng)勁的環(huán)境中,如果r不變,cpa與管理層合謀有利于提高自身的收益,但此時(shí)的cpa審計(jì)行為將陷入低質(zhì)量的惡性循環(huán)。另外,一般情況是隨著增加,r也會(huì)相應(yīng)的降低,因此cpa與管理層合謀能否增加凈收益還有待于r的綜合考慮,如果r增加的幅度低于增加的幅度,cpa將對合謀行為進(jìn)行慎重考慮,將收益和成本控制在自己能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。以轉(zhuǎn)化為:這里s將成為關(guān)鍵因素,只有s增加了,cpa才能吸引更多、更強(qiáng)的客戶,在增加精神收入的同時(shí)增加物質(zhì)利益流入。四、研究結(jié)論及改善審計(jì)質(zhì)量的對策建議(1)研究結(jié)論。第一,基于低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求的環(huán)境分析。cpa作為rem人,在決定是否與管理層合謀的行為中,會(huì)進(jìn)行自身的成本效益分析,當(dāng)合謀的成本大于收益時(shí),cpa將拒絕進(jìn)行合謀,cpa對管理層的合謀要求并不是來者不拒;同時(shí)要降低cpa與管理層合謀的可能性,可以通過提高間接成本的方式進(jìn)行,在形成對cpa足夠威脅的同時(shí)凈化cpa的執(zhí)業(yè)環(huán)境。第二,基于高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告需求強(qiáng)勁的環(huán)境分析。cpa只有通過自身的聲譽(yù)吸引更多更強(qiáng)的客戶,才能同時(shí)增加物質(zhì)利益收入和精神收入,而聲譽(yù)的形成得益于有效的外界環(huán)境和cpa良好的職業(yè)能力;同時(shí)良好的外界環(huán)境有利于對管理層和cpa都形成有效約束,增加cpa提供低質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的成本。第三,基于現(xiàn)實(shí)環(huán)境的分析。cpa要想穩(wěn)定并吸引客戶資源,不得不與管理層合謀,作為回報(bào),分享一定比例的管理層舞弊收益。但為了提高自身的聲譽(yù)水平和降低自身受約束和限制的程度,cpa也會(huì)將自己的行為限定在一定的范圍內(nèi),避免由于自身的職業(yè)資格受限而失去長久的收入。(2)對策建議。第一,提高對高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告的需求強(qiáng)度。對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的需求狀況是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵,而目前我國對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的總體需求狀況不容樂觀,其原因在于:審計(jì)報(bào)告的需求主體比較單一,而且其需求在很大程度上還是一種非自愿行為,所以主觀并不希望cpa揭露會(huì)計(jì)信息生成及披露過程中存在的問題。第二,擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模,形成良好的聲譽(yù)機(jī)制。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所低費(fèi)吸引客戶,重要原因在于市場集中度低。這種市場結(jié)構(gòu)造成的嚴(yán)重后果包括:一是加劇了審計(jì)市場惡性競爭的程度;二是影響了審計(jì)獨(dú)立性;三是不利于發(fā)展有影響力的大型事務(wù)所,也不利于形成良好的聲譽(yù)機(jī)制;四是造成了審計(jì)報(bào)告供給和需求的低質(zhì)量。 本文從網(wǎng)絡(luò)收
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