財務會計報告 (12)

第十章財務會計報告,教學目的要求：掌握會計報表的編制方法，熟悉會計報表的編制要求，了解會計報表的種類和作用，掌握會計報表的分析方法。教學重點：會計報表的編制方法教學難點：資產(chǎn)負債表表和利潤表的編制,財務會計報告,財務會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務會計報告的匯總和報送會計報表的分析,一、財務會計報告的涵義的概念和種類,概念,綜合反映資產(chǎn)、負債、和所有者權益的情況及一定時期的綜經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。,（1）會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關附表；（2）會計報表附注是指對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原理和方法，以及主要項目所做的解釋。（3）財務狀況說明書是指對企業(yè)一定會計期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合性說明。,財務會計的分類,財務會計報告,按報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分,按會計報表編制單位分,按會計報表編制時間分,按會計報表各項目所反映的數(shù)字內(nèi)容分,按會計報表服務對象分,二、財務會計報表的編制要求,要求P146,編制要求,數(shù)字真實,內(nèi)容完整,報送及時,計算正確,第二節(jié)資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構和內(nèi)容1、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容；2、資產(chǎn)負債表的格式二、賬戶式資產(chǎn)負債表的編制方法,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特點時點（時刻）全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的報表。,一、資產(chǎn)負債表結(jié)構和內(nèi)容,.資產(chǎn)負債表的格式,P154資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種：一種是賬戶式（左右），一種是報告式（上下）。,資產(chǎn),負債和所有者權益,年初數(shù),年末數(shù),年末數(shù),年初數(shù),一、資產(chǎn)負債表結(jié)構和內(nèi)容,.資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,資產(chǎn)負債表的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權益三類。,（1）資產(chǎn)類賬戶列在第一項，所有項目按流動性強弱順序排列；（2）負債類項目是按照償還期的長短順序排列的；（3）所有者權益項目是以其永久性程度高低排列。,二、賬戶式資產(chǎn)負債表的編制方法,1、根據(jù)總賬科目期末余額直接填列；2、根據(jù)總賬和明細賬期未余額分析計算填列；3、根據(jù)同類總賬賬戶期未余額合并計算填列；3、根據(jù)結(jié)算賬戶有關明細賬期未余額調(diào)整填列；4、根據(jù)總賬賬戶減去其備抵項目后的凈額填列。,一、資產(chǎn)（一）按有關科目余額計算填列1、貨幣資金=現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2、存貨=在途物資材料采購原材料低值易耗品庫存商品包裝物分期收款發(fā)出商品委托代銷商品受托代銷商品材料成本差異生產(chǎn)成本借款后填列3、按凈值填列應收帳款、其他應收款按減去“壞賬準備”都得余額填列固定資產(chǎn)=原值折舊；無形資產(chǎn)=原值攤銷,（二）資產(chǎn)賬戶借方余額負債賬戶出現(xiàn)的借方余額(注：應根據(jù)有關明細帳的余額)1、應收帳款應收帳款借方余額預收帳款借方余額2、預付帳款預付帳款借方余額應付帳款借方余額二、負債（一）負債賬戶貸方余額資產(chǎn)賬戶出現(xiàn)的貸方余額(注：應根據(jù)有關明細帳的余額)1、應付帳款應付帳款貸方余額預付帳款貸方余額2、預收帳款預收帳款貸方余額應收帳款貸方余額,三、所有者權益（一）未分配利潤=本年利潤利潤分配（借方），若有未彌補虧損用“”（二）按所有者權益帳余額填入1、股本2、資本公積3、盈余公積(公益金單獨列示),練習四,2.練習資產(chǎn)負債表“存貨”和“未分配利潤”項目的填列。ABC公司10月末有關的總賬科目余額如下：（1）“原材料”科目借方余額83000元；（2）“生產(chǎn)成本”科目借方余額61000元；（3）“產(chǎn)成品”科目借方余額14050元；（4）“利潤分配”科目借方余額150000元；（5）“本年利潤”科目貸方250000元。要求計算填列資產(chǎn)負債表該月末“存貨”和“未分配利潤“項目的金額。,練習四,1.練習在不設立“預收賬款”和“預付賬款”科目的情況下，資產(chǎn)負債表“應收賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”和“預付賬款”項目的填列。ABC公司預收和預付貨款的情況較少，沒有設立“預收賬款”和“預付賬款”總賬科目；壞賬損失直接記入管理費用，未設“壞賬準備”科目。10月末，有關科目的余額如下：（1）“應收賬款”總賬科目的借方余額為8000元。其明細科目余額及其借貨方為：A工廠借方余額4800元B公司借方余額4000元C工廠貸方余額800元（2）“應付賬款”總長科目的貨方余額為3200元，其明細科目余額機器借貨方為：甲公司貨方余額8000元乙公廠貨方余額3300元丙公司借方余額3600元丁工廠借方余額4500元要求：計算填列資產(chǎn)負債表該月末“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”科目的金額。,在這種情況下，“應收賬款”借方金額為應收款項，貸方金額為預收款項,在這種情況下，“應付賬款”借方金額為應付款項，貸方金額為預付款項,第三節(jié)利潤表的編制,一、利潤表的結(jié)構和內(nèi)容二、利潤表各項目的填列方法三、利潤表編制舉例,利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。,一、利潤表的結(jié)構和內(nèi)容,1.利潤表的結(jié)構,利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。利潤表的格式分為單步式和多步式。,一、利潤表的結(jié)構和內(nèi)容,2.利潤表的內(nèi)容,1、營業(yè)利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資凈收益,2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入-營業(yè)外支出,3、凈利潤利潤總額所得稅費用,二、利潤表各項目的填列方法,（見書156頁）,3.練習編制利潤表資料：ABC公司2000年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）銷售產(chǎn)品一批，售價500000元，增值稅銷項稅額85000遠，貨款尚未收到。（2）預收購買單位購貨款200000元，存入銀行。（3）以銀行存款支付廣告費10000元。（4）以銀行存款支付短期借款利息5000元，（直接計入財務費用）。（5）以銀行存款支付廠部管理部門費用40000元。（6）經(jīng)批準將確實無法支付的應付賬款2000元，轉(zhuǎn)為資本公積。（7）經(jīng)批準將盤虧固定資產(chǎn)凈損失1000元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。（8）月末計算出已售產(chǎn)品成本為250000元，轉(zhuǎn)賬。（9）月末計算出產(chǎn)品銷售稅金為6000元，轉(zhuǎn)賬。（10）月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）（11）月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）（12）計算出的利潤總額是（）。（13）按所實現(xiàn)利潤總額的30%計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅。要求：根據(jù)所給資料編制會計分錄，并根據(jù)所給資料填制利潤編制單位：,1、借：應收賬款558000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費580002、借：銀行存款200000貸：預收賬款2000003、借：銷售費用10000貸：銀行存款100004、借：財務費用5000貸：短期借款50005、借：管理費用40000貸：銀行存款40000,、借：應付賬款2000貸：資本公積2000、借：營業(yè)外支出1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000、借：主營業(yè)務成本250