培訓課件-小規(guī)模納稅人與一般納稅人區(qū)別.ppt

一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別,主講人：大雄 2018年5月28日,認定標準的區(qū)別,一般納稅人認定標準： 1、從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額超過500萬元以上； 2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年應稅銷售額超過500萬元以上。 3、從事營改增服務業(yè)的納稅人，年應稅服務銷售額超過500萬元以上； 4、有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 (注：自2018年1月開始，統一增值稅小規(guī)模納稅人認定標準，將工業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調500萬，則一般納稅人的認定標準統一調整到年銷售額500萬以上),認定標準的區(qū)別,*達不到一般納稅人標準，能轉一般納稅人嗎？ 增值稅一般納稅人登記管理辦法第三條規(guī)定：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。,*下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定： 1.個體工商戶以外的其他個人 2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè) 4.銷售免稅貨物的企業(yè),認定標準的區(qū)別,1、年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經營期。 2、當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉。 3、申報期？小規(guī)模納稅人按季度申報，一般納稅人按月申報。 4、認定為一般納稅人后需要注意什么？,稅率區(qū)別,（注：從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%）,1、增值稅普通發(fā)票票樣,2、增值稅電子普通發(fā)票票樣,3、增值稅專業(yè)發(fā)票票樣,4、發(fā)票重點檢查內容,增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票票樣的區(qū)別,相同之處：增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發(fā)票完全一致。,不同之處：除了抬頭的區(qū)別外，就是發(fā)票聯次。,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-開具及取得增值稅發(fā)票種類,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-增值稅發(fā)票種類,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票：,一般納稅人和小規(guī)模納稅人-稅收優(yōu)惠,注：小型微利企業(yè)的標準，要求從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且符合： 1、工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元; 2、其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元.,哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票？,一、不得向個人開具專用發(fā)票。 二、個人不得代開專用發(fā)票(出租或銷售不動產的其他個人除外)。 三、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票。 四、免征增值稅項目不得開具專用發(fā)票。國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。 五、不征收增值稅項目不得開具專用發(fā)票。 六、出口的項目不得開具增值稅專用發(fā)票。 七、銷售舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。 八、法規(guī)遵從度不夠的不得開具增值稅專用發(fā)票。 九、差額納稅的部分項目不得開具增值稅專用發(fā)票。 1、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，選擇繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的，經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 2、納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票,1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票： 2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票 3、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票 4、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票： 5、金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。,15種進項稅額不得抵扣的情形(重點5類),公司的支出部分，哪些可以開增值稅專用發(fā)票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。該抵的不抵扣，導致企業(yè)稅收支出增加，利潤降低;同時不該抵扣的做了抵扣，則會被稅務機關查處并承擔相應的后果。,1、用于集體福利的集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發(fā)生的設備、設施等費用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用。,2、用于個人消費的個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發(fā)生的費用。如：納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。,購進的旅客運輸服務旅客運輸服務是指客運服務，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務。納稅人取得的旅客運輸服務的進項稅額不得抵扣。,3、購進的餐飲服務餐飲服務是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。,4、購進的居民日常服務居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常