2010報關員各章詳解：第五章_第一節(jié)_進出口稅費概述

第五章 進出口稅費第一節(jié)進出口稅費概述進出口稅費：指在進出口環(huán)節(jié)中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅等稅費。注意：船舶噸稅也由海關代征，但目前不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的稅費。進出口稅費征收的法律依據(jù)：海關法、關稅條例以及其他有關法律行政法規(guī)。多選題(2006年考題)下列屬進出口環(huán)節(jié)由海關依法征收的稅費是()A.關稅B.消費稅C.進口車輛購置附加費D.船舶噸稅答案：AB一、關稅關稅的概念：1、關稅：是由海關代表國家制定的關稅政策和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準許進出關境的貨物和物品向納稅義務人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關稅的主體：國家(海關代表國家征收)3、關稅的對象：進出關境的貨物和物品判斷題我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關稅，而是船舶噸稅。關稅的種類從報關業(yè)務的角度來看，關稅分為：進口關稅、出口關稅(一)進口關稅1、含義進口關稅：指一國海關以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。2、計征方法進口關稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復合稅、滑準稅等(1)從價稅以貨物、物品的價格作為計稅標準計算公式：從價稅應征稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率價格和稅額成正比例關系的關稅。(2)從量稅以貨物、物品的計量單位作為計稅標準計量單位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅應征稅額=貨物計量單位總額從量稅稅率*我國目前征收從量稅的進口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題(2007年考題)：目前我國不實行從量計稅的進口商品是()A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C(3)復合稅一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅，兩種稅率合并計征計算公式：復合稅應征稅額=從價部分的關稅額+從量部分的關稅額=貨物的完稅價格從價稅稅率+貨物計量單位總額從量稅稅率*我國目前征收復合稅的進口商品：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等。(4)滑準稅當商品價格上漲時采用較低稅率，當價格下跌時則采用較高稅率對關稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。對滑準稅率低于5%的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。當進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。當進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題(2008年考題)：下列關于滑準稅的表述正確的是()A.當商品價格上漲時采用較低稅率B.當商品價格上漲時采用較高稅率C.當商品價格下跌時采用較高稅率D.當商品價格下跌時采用較低稅率答案：AC3、進口關稅的種類從征稅的主次程度來，進口關稅可分為：進口正稅和進口附加稅(1)進口正稅：是按海關稅則法定進口稅率征收的進口稅。(2)進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。進口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅等。只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。判斷題(2007年考題)：我國目前征收的進口附加稅主要是報復性關稅。答案：錯多選題(2009年考題)：下列屬于關稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補貼稅C.消費稅D.增值稅答案：AB(二)出口關稅(了解)出口關稅：指海關以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。(三)暫準進出境貨物進出口關稅1、第二類暫準進出境貨物計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征;不超過15天的，免予計征。2、公式：每個月關稅稅額=關稅總額(160)每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額(160)二、進口環(huán)節(jié)海關代征稅(熟悉)(一)增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進口環(huán)節(jié)稅由海關征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務機關征收。3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%4、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容：糧食、實用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%進行征稅)圖書、報紙、雜志(圖書)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關)國務院規(guī)定的其他貨物(二)消費稅1、含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費稅由稅務機關征收，進口的消費稅由海關征收。單選題(2005年考題)我國的進出口消費稅由()征收。A、國家稅務局B、財政部C、國家及代表國家的海關D、進出口貨物的收發(fā)貨人答案：C3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。(同增值稅)4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)第三類：高能耗的高檔消費品。(小轎車、摩托車、)第四類：不可再生和替代的資源類消費品。(汽油、柴油)三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關代為在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范圍：(重點)在我國港口行使的外國籍船舶外商租用(程租除外)的中國籍船舶中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶我國租用的外國籍國際航行船舶多選題(2005年考題)在下列船舶中，應征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。5、交款期限：應當自海關填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5的滯納金。四、稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。2、起征時間：應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。3、征收標準：0.5對逾期繳納稅款應征滯納金的其他情況，參見教材276頁。(二)征收標準滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額0.5滯納天數(shù)進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)進口關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣50元，不足50元免于征收。多選題(2007年考題)下列稅費中，不足人民幣50元免予征收的是：()A.滯納金B(yǎng).關稅C.增值稅D.消費稅答案：ABCD計算滯納天數(shù)(重點內(nèi)容)：1、在實際計算納稅期限時，應從海關填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。例1、海關于9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海關于9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定銀行繳納關稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋：納稅人本應最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日(周二)繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關于9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應當最遲于()到指定的銀行繳納關稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日(周二)繳納稅款。4、海關于9月17日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應最遲于()繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報的起始日，繳納稅款的當天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務人在10月11號繳納稅款，則共滯報3天。歷年考題單選題(06年考題)海關于2006年4月17日(星期一)填發(fā)海關專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務人最遲應繳納稅款的日期是()。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋：納稅人本應最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題(08年考題)境內(nèi)某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應征關稅稅額為人民幣10000元，進口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關于2008年5月23日(星期五)填發(fā)海關專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納(注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日)，應征的稅款滯納金為：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是(周六)，繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計征起始日，繳納的當天為滯納金的計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此6月11、12為滯納2天。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額0.5滯納天數(shù)=100000.52=10進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額0.5滯納天數(shù)=400000.52=40今年是分別計算的應繳稅款的滯納金，對超過起征點50元人民幣的，予以征收，沒有達到起征點人民幣50元，免予征收。單選題(09年考題)某公司進口紅酒一批。海關于2009年1月12日(星期一)填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日(星期三)繳納稅款(注：1月25日-3