基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-6章會(huì)計(jì)賬簿.ppt

1,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,主講：朱明 經(jīng)濟(jì)師、工程師、高級(jí)技師 高級(jí)技能專(zhuān)業(yè)教師,2,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用和種類(lèi) 二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記 1、啟用 2、登記 3、錯(cuò)賬的更正方法 4、賬簿的更換與保管 四、對(duì)賬和結(jié)賬,3,本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、基本內(nèi)容、種類(lèi)和設(shè)置。熟練地進(jìn)行賬簿登記、期末賬項(xiàng)調(diào)整、對(duì)賬與結(jié)賬。掌握會(huì)計(jì)賬簿的試算平衡、錯(cuò)賬的更正、賬簿的更換與保管等。,4,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述和種類(lèi) 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互連接的賬頁(yè)組成的，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄和反映可以通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核來(lái)完成。但會(huì)計(jì)憑證數(shù)量多、資料分散，并且每張憑證只能各自記載個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所提供的資料是零星的。需要把會(huì)計(jì)憑證所記載的大量分散的資料加以分類(lèi)、整理。這一任務(wù)是通過(guò)設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿來(lái)實(shí)現(xiàn)的。,5,會(huì)計(jì)賬簿的概念,會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,返回,6,會(huì)計(jì)賬簿的意義,可以為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，可以正確地計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)； 利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，可以檢查賬實(shí)是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用； 賬簿所提供的資料既是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)； 通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工。,返回,7,二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 1、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金提供資料。 2、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 3、通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。,8,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) （一）賬簿按用途分類(lèi) 賬簿按其用途不同，一般分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。 1、序時(shí)賬簿（又稱(chēng)日記賬） 1）概念： 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2）分類(lèi)： A：普通日記賬：序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 B：特種日記賬：用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 3）常用的特種日記賬分類(lèi)： 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬專(zhuān)門(mén)登記庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。 銀行存款日記賬專(zhuān)門(mén)登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的日記賬。,9,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi) （一）賬簿按用途分類(lèi) 賬簿按其用途不同，一般分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。 1、序時(shí)賬簿（又稱(chēng)日記賬） 1）概念： 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2）分類(lèi)： A：普通日記賬：序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 B：特種日記賬：用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 3）常用的特種日記賬分類(lèi)： 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬專(zhuān)門(mén)登記庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。 銀行存款日記賬專(zhuān)門(mén)登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的日記賬。,10,序時(shí)賬簿的格式,現(xiàn)金日記賬的格式,銀行存款日記賬的格式,返回,11,返回,12,返回,13,序時(shí)賬簿的登記方法,現(xiàn)金日記賬的登記方法,銀行存款日記賬的登記方法,返回,14,現(xiàn)金日記賬的登記方法,現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。,返回,15,銀行存款日記賬的登記方法,銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。,返回,16,2、分類(lèi)賬簿 1）概念： 是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。 2）按其詳細(xì)程度可分： A：總分類(lèi)賬簿根據(jù)總分類(lèi)科目登記的賬簿。 B：明細(xì)分類(lèi)賬簿 是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科目所屬二級(jí)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分類(lèi)登記的某些明細(xì)核算資料的賬簿。,17,總分類(lèi)賬簿的格式和登記方法,總分類(lèi)賬簿的概念,總分類(lèi)賬簿的格式,總分類(lèi)賬簿登記方法,返回,18,總分類(lèi)賬簿的概念,總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等總括核算資料的分類(lèi)賬簿。,返回,19,返回,20,總分類(lèi)賬簿的登記方法,總分類(lèi)賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總，然后據(jù)以登記。,返回,21,明細(xì)賬簿的格式和登記方法,明細(xì)賬簿的概念,明細(xì)賬簿的格式,明細(xì)賬簿登記方法,返回,22,明細(xì)分類(lèi)賬簿的概念,明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,23,明細(xì)賬簿的格式,三欄式明細(xì)分類(lèi)賬,數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬,多欄式明細(xì)分類(lèi)賬,返回,24,返回,25,返回,26,返回,27,明細(xì)分類(lèi)賬簿的登記方法,明細(xì)分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類(lèi)賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,28,3、備查賬簿 是用以對(duì)某些日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿未能登記或登記不完全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記以備查考的賬簿。 典型：租入固定資產(chǎn)備查賬簿,29,（二）賬簿按外表形式分類(lèi) 賬簿按其外表形式的不同，分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 1、訂本式賬簿 是把一定數(shù)量具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)，預(yù)先編號(hào)順序號(hào)碼，固定地裝訂在一起的賬簿。一般重要的和具有統(tǒng)馭性的賬簿如總分類(lèi)賬簿、日記賬等都采用訂本式。 2、活頁(yè)式賬簿 是把具有若干專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)裝放在賬夾內(nèi)，啟用時(shí)不做固定的裝訂，年終時(shí)才裝訂成冊(cè)。一般適用于各類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬 。 3、卡片式賬簿 是由具有專(zhuān)門(mén)格式，分散的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?！肮潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)賬”一般采用這種形式。,30,* 訂本賬與活頁(yè)賬的比較： 訂本賬 活頁(yè)賬 優(yōu) 1、賬頁(yè)不易散失 1、便于分式記賬 點(diǎn) 2、防止抽換賬頁(yè) 2、便于臨時(shí)增減賬頁(yè) 缺 1、不便于分式記賬 1、賬頁(yè)易散失 點(diǎn) 2、不便于臨時(shí)增減賬頁(yè) 2、易抽換賬頁(yè) * 活頁(yè)賬與卡片賬的比較： 活頁(yè)賬 卡片賬 共同點(diǎn)：可以隨時(shí)增減賬頁(yè) 不同點(diǎn)：年末裝訂成冊(cè)，一年一換。 可以跨年度使用 用于一般明細(xì)分類(lèi)賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬,31,（三）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi) 賬簿按賬頁(yè)格式不同可以分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。 1、三欄式賬簿 是指采用借方、貸方和余額三個(gè)主要欄目的賬簿?？偡诸?lèi)賬簿、日記賬簿和部分明細(xì)賬一般采用三欄式格式。 2、數(shù)量金額式賬簿 是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿?！霸牧稀薄ⅰ皫?kù)存商品”等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬一般采用此種格式。 3、多欄式賬簿 是指采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。費(fèi)用、成本、收入和成果賬戶的明細(xì)核算一般采用此種格式。,32,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,一、賬簿的基本內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿格式多種多樣，總賬、明細(xì)賬和日記賬等主要賬簿一般由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)等構(gòu)成。 1、封面 封面主要用來(lái)載明賬簿的名稱(chēng)。 2、扉頁(yè) 扉頁(yè)主要用來(lái)登載經(jīng)管人員一覽表,33,3、賬頁(yè) 賬頁(yè)是賬簿的主體。 在每張賬頁(yè)上，應(yīng)載明： （1）賬戶名稱(chēng) （2）記賬日期欄； （3）記賬憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)； （4）摘要欄； （5）金額欄； （6）總頁(yè)次和分頁(yè)次。,34,二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 （一）日記賬的設(shè)置 1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金的收入和支出及結(jié)存業(yè)務(wù)的日記賬。 外表形式：訂本式 賬頁(yè)格式：三欄式（收、付、余） 2、銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。 外表形式：訂本式 賬頁(yè)格式：三欄式（收、付、余）,35,（二）總分類(lèi)賬的設(shè)置 是按照一級(jí)科目（總賬科目）開(kāi)設(shè)賬戶，用以全面、總括地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的簿籍。 外表形式：訂本式 賬頁(yè)格式：三欄式（借、貸、余） （三）明細(xì)賬的設(shè)置 明細(xì)分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是按二級(jí)科目（明細(xì)科目）開(kāi)設(shè)的，分類(lèi)、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。 1、外表形式：一般明細(xì)分類(lèi)賬簿：活頁(yè)式 固定資產(chǎn)明細(xì)賬簿：卡片式,36,2、賬頁(yè)格式： 1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（借、貸、余） 如：應(yīng)收賬款明細(xì)賬 2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（收、發(fā)、余） 如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬 3）多欄式明細(xì)賬在明細(xì)科目下分設(shè)若干個(gè)專(zhuān)欄（某一個(gè)借方或某一個(gè)貸方分了若干個(gè)專(zhuān)欄） 如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬 4）平行式明細(xì)分類(lèi)賬將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容在同一橫行登記 如：在途物資（材料采購(gòu)）明細(xì)賬,37,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記,一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 1、填寫(xiě)“賬簿啟用及交接表” 新會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)，應(yīng)首先填寫(xiě)在賬簿扉頁(yè)上印制的“賬簿啟用及交接表”中的啟用說(shuō)明部分，包括單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿編號(hào)、賬簿使用起止日期、單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、審核人員和記賬人員等項(xiàng)目，并加蓋單位的公章。 若會(huì)計(jì)人員發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)并填寫(xiě)“賬簿啟用及交接表”中的交接說(shuō)明部分，包括經(jīng)管人員、接管人員、交出人員、交接日期等項(xiàng)目。 2、填寫(xiě)總分類(lèi)賬簿的“賬戶目錄表”,38,二、會(huì)計(jì)賬簿的登記 （一）登記賬簿的具體要求 1、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證； 2、及時(shí)逐項(xiàng)登記； 3、賬簿登記完畢后在記賬憑證上蓋章并注“”； 4、賬簿中文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范 1）文字只能占格長(zhǎng)1/2； 2）用藍(lán)黑或黑墨水筆書(shū)寫(xiě) （紅筆用于結(jié)賬劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)）； 5、按規(guī)定的方法更正錯(cuò)誤（不能用橡皮、修正液、透明膠帶）。,39,（二）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平等登記 “三同” 1、同時(shí)期登記； 2、同方向登記： 3、同金額登記。 總分類(lèi)賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和 總分類(lèi)賬期末余額=所屬明細(xì)賬余額之和,40,舉例說(shuō)明賬簿的登記： 中華公司05年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下： 業(yè)務(wù)1：5月10日收到罰款，收入現(xiàn)金5000元。 1）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰款收入 5000 基本流程：原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿 2）記賬憑證 做一個(gè)收款憑證 “現(xiàn)收字1號(hào)” 3）記入賬簿： A：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 B：總分類(lèi)賬 庫(kù)存現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)外收入,41,業(yè)務(wù)2：5月11日將現(xiàn)金40000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 40000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40000 2）記賬憑證：付款憑證 “現(xiàn)付字1號(hào)” 3）記入賬簿： A：銀行日記賬； B：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬； C：總分類(lèi)賬 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金,42,業(yè)務(wù)3：5月13日從銀行借入短期借款35000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 35000 貸：短期借款 35000 2）記賬憑證：收款憑證“銀收字1號(hào)” 3）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類(lèi)賬 銀行存款 短期借款,43,業(yè)務(wù)4：5月14日以銀行存款支付一車(chē)間水電費(fèi)1500元。 1）分錄：借：制造費(fèi)用-一車(chē)間 1500 貸：銀行存款 1500 2）記賬憑證：付款憑證“銀付字1號(hào)” 3）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類(lèi)賬 銀行存款 制造費(fèi)用 C：明細(xì)分類(lèi)賬 制造費(fèi)用-一車(chē)間,44,業(yè)務(wù)5：5月15日計(jì)提二車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3000元。 1）分錄：借：制造費(fèi)用-一車(chē)間 3000 貸：累計(jì)折舊 3000 2）記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證“轉(zhuǎn)字1號(hào)” 3）記入賬簿： A：總分類(lèi)賬 制造費(fèi)用 累計(jì)折舊 B：明細(xì)分類(lèi)賬 制造費(fèi)用-一車(chē)間,45,總結(jié)：賬簿的登記 1、涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的記賬憑證 要登記“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”、總分類(lèi)賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”賬頁(yè)； 2、涉及“銀行存款”賬戶的記賬憑證 要登記“銀行存款日記賬”、總分類(lèi)賬的“銀行存款”賬頁(yè)； 3、涉及“總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶”的記賬憑證 要登記二套：總分類(lèi)賬的xx賬頁(yè) 明細(xì)分類(lèi)賬的xx賬頁(yè),46,例1：05年5月25日中華公司將現(xiàn)金5000元存入銀行。 原始憑證：銀行收款單 記賬憑證：現(xiàn)金付款憑證 會(huì)計(jì)賬簿：日記賬-庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀 行存款日記賬； 總分類(lèi)賬-庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款,47,例2：05年5月26日中華公司計(jì)算應(yīng)付一車(chē)間管理人員工資8000元，二車(chē)間管理人員工資12000元。 原始憑證：工資計(jì)算表 記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿：總分類(lèi)賬-制造費(fèi)用、應(yīng) 付職工薪酬 明細(xì)分類(lèi)賬制造費(fèi)用-一車(chē)間 -二車(chē)間,48,三、登記錯(cuò)誤的更正 在記賬過(guò)程中，很難保證絕對(duì)不出差錯(cuò)。如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意涂改、擦刮、挖補(bǔ)或用藥水退除字跡，應(yīng)該根據(jù)不同情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 通常的更正方法有以下三種： （一）劃線更正法 1、適用范圍： 記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，在登記賬簿時(shí)寫(xiě)錯(cuò)。 2、做法： 1）用單紅線劃去錯(cuò)寫(xiě)的文字或數(shù)字； 2）在錯(cuò)寫(xiě)的文字或數(shù)字上方用藍(lán)字更正； 3）更正人員蓋章。,49,（二）紅字更正法 紅字更正法又稱(chēng)紅字沖賬或紅字訂正法，是在會(huì)計(jì)核算中用紅字注銷(xiāo)或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 適用范圍： 1、已經(jīng)入賬的記賬憑證的科目錯(cuò)誤。,50,做法： 1）以紅字金額編寫(xiě)與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證并入賬。（沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤） 2）再用藍(lán)字重新填寫(xiě)正確的記賬憑證并入賬。 例：計(jì)提一車(chē)間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8000元。 在編寫(xiě)的轉(zhuǎn)字1號(hào)憑證的會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)成了 轉(zhuǎn)字1號(hào) 借：管理費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 8000 用紅字金額寫(xiě)一張完全相同的憑證，金額用紅筆寫(xiě)，把這張憑證，用紅筆登記在賬簿（總分類(lèi)賬：管理費(fèi)用、累計(jì)折舊）。 轉(zhuǎn)字2號(hào) 借：管理費(fèi)用 8000 貸：累計(jì)折舊 8000,51,賬頁(yè)上： 借 余 轉(zhuǎn)字1號(hào) 8000 8000 轉(zhuǎn)字2號(hào) 8000 0 更正二個(gè)賬簿（管理費(fèi)用、累計(jì)折舊） 用藍(lán)字寫(xiě)一個(gè)正確的憑證 轉(zhuǎn)字3號(hào) 借：制造費(fèi)用一車(chē)間 8000 貸：累計(jì)費(fèi)用 8000 （重新登記在賬簿上）,52,2、已入賬的記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額 做法：填寫(xiě)紅字金額的記賬憑證沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證 多記金額，并入賬。 例：以現(xiàn)金支付企業(yè)職工工資1000元。 在編寫(xiě)的現(xiàn)付字1號(hào)憑證的會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)成了 現(xiàn)付字1號(hào) 借：應(yīng)付職工薪酬 7000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7000 用紅字金額沖多寫(xiě)的金額 現(xiàn)付字2號(hào) 借：應(yīng)付職工薪酬 6000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000 在庫(kù)存現(xiàn)金和應(yīng)付職工薪酬賬頁(yè)上用紅字金額沖提 借 余 現(xiàn)付字1號(hào) 7000 7000 現(xiàn)付字2號(hào) 6000 1000 更正二個(gè)賬簿（應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金）,53,（三）補(bǔ)充登記法 在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)科目正確，但金額小于應(yīng)記金額，此時(shí)可以采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 做法：用藍(lán)字編寫(xiě)記賬憑證補(bǔ)充少記金額 例：以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1100元。 原銀付字2號(hào) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 用藍(lán)字寫(xiě)一張新憑證，補(bǔ)記100 銀付字3號(hào) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100 賬簿上補(bǔ)記：銀行存款日記賬補(bǔ)100 總分類(lèi)賬 銀行存款 銷(xiāo)售費(fèi)用 各補(bǔ)100,54,四、賬簿的更換與保管 （一）賬簿的更換 1、日記賬、總分類(lèi)賬、一般明細(xì)賬簿一年一換。 2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬可跨年度使用。 （二）賬簿的保管 1、活頁(yè)賬，年末裝訂成冊(cè)，加封面和“賬簿啟用及交接表”。 2、專(zhuān)人保管。 3、查閱要有審批手續(xù)。 4、使用要登記。,55,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬,一、對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目。 賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，因此賬簿記錄的正確與否直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。所以，會(huì)計(jì)人員不但要認(rèn)真作好記賬、算賬工作，還應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對(duì)賬工作每