《短期經(jīng)營預(yù)算》PPT課件.pptVIP

第十四章 短期經(jīng)營預(yù)算,學(xué)習(xí)要點(diǎn) 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨預(yù)算 成本、費(fèi)用預(yù)算,第一節(jié) 銷售預(yù)算,一、銷售預(yù)算的編制 進(jìn)行銷售量預(yù)測； 安排銷售預(yù)算的編制，其主要內(nèi)容是預(yù)計(jì)銷售收入。 預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量*單價(jià) 編制應(yīng)收賬款預(yù)算，主要包括以往到期應(yīng)收賬款的收回以及本期現(xiàn)銷貨款的收回。,銷售預(yù)測的基本方法： 定性預(yù)測法 定量預(yù)測法,定性預(yù)測法是在預(yù)測人員具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和廣泛的專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，根據(jù)其對事物的分析和主觀判斷能力對預(yù)測對象的性質(zhì)和發(fā)展趨勢做出推斷的預(yù)測方法。 主要包括：判斷分析法和調(diào)查關(guān)聯(lián)法。,定量預(yù)測法 主要是根據(jù)有關(guān)的歷史資料，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對歷史資料進(jìn)行分析加工整理，并通過建立預(yù)測模型來對產(chǎn)品的市場銷售趨勢進(jìn)行研究并做出推測 主要包括：歷史資料引申法和回歸分析法。,1、歷史資料引申法。 也稱趨勢分析法。它是根據(jù)企業(yè)歷年的銷售資料，按照事件發(fā)生的先后順序進(jìn)行排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分解釋有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并做出相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。 根據(jù)所采用的計(jì)算方法的不同，分為簡單平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法等。,2、回歸分析法。 這里所指的回歸分析法是將回歸方程的原理運(yùn)用于銷售預(yù)測，即通過對影響銷售變動的各個(gè)因素的分析，確定影響銷售變動的最主要因素，然后根據(jù)所確定的主要因素與銷售數(shù)之間的因果關(guān)系建立回歸方程，并據(jù)以推測未來的銷售變動趨勢。,第二節(jié) 生產(chǎn)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其品種結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。 主要包括：產(chǎn)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)量預(yù)算 在編制預(yù)算之前，必須編制產(chǎn)量預(yù)算，然后根據(jù)產(chǎn)量預(yù)算編制相應(yīng)的成本費(fèi)用預(yù)算。 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量,直接材料預(yù)算,直接材料預(yù)算、應(yīng)付賬款預(yù)算與現(xiàn)金支出 預(yù)計(jì)材料采購量=預(yù)計(jì)材料耗用量+預(yù)計(jì)材料期末存量-預(yù)計(jì)材料期初存量 其中， 預(yù)計(jì)材料耗用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*材料單耗 預(yù)計(jì)材料采購成本=預(yù)計(jì)材料采購量*材料單價(jià),直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算,直接人工預(yù)算與現(xiàn)金支出 人工工時(shí)總消耗=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位工時(shí) 直接人工成本=人工工時(shí)總消耗*平均小時(shí)工資率 制造費(fèi)用預(yù)算與現(xiàn)金支出 變動制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)變動費(fèi)用率 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算與現(xiàn)金支出 （參照制造費(fèi)用預(yù)算）,第三節(jié) 存貨預(yù)算 存貨預(yù)算既包括產(chǎn)成品庫存預(yù)算，也包括除產(chǎn)成品之外的其他各種存貨的預(yù)算。 企業(yè)產(chǎn)品庫存預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算來進(jìn)行，根據(jù)銷售預(yù)算的詳略程度的不同來編制。其編制方法一般有以下幾種： 1、庫存寬裕度編制法 2、庫存總額編制法,庫存寬裕度編制法 這種方法主要應(yīng)用于企業(yè)能夠根據(jù)歷史資料按月設(shè)定各種產(chǎn)品的銷售計(jì)劃的情況，這種情況下能對各種產(chǎn)品預(yù)算應(yīng)保持多大程度的庫存寬裕度進(jìn)行衡量，并以次為依據(jù)確定庫存方案； 對于隨季節(jié)性而變動的產(chǎn)品，則要進(jìn)一步權(quán)衡維持產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)有多大程度的庫存平均數(shù)。,庫存總額編制法 這種方法主要應(yīng)用于生產(chǎn)銷售多種產(chǎn)品，營業(yè)額變動幅度較大，企業(yè)生產(chǎn)的多種產(chǎn)品之間營業(yè)額差異也較大的企業(yè)。 根據(jù)庫存產(chǎn)品與營業(yè)額之間應(yīng)維持的基本關(guān)系，確定庫存預(yù)算編制的基礎(chǔ)。,第四節(jié) 成本、費(fèi)用預(yù)算 一、成本預(yù)算 根據(jù)行業(yè)的不同，分為產(chǎn)品成本預(yù)算和營業(yè)成本預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。 營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù) 算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。,二、費(fèi)用預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算也主要包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的預(yù)算 （一）銷售費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效利用。 （二）管理費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費(fèi)用，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的管理職能對其正常運(yùn)營盈利有著更為重要的作用，因此用于經(jīng)營管理企業(yè)的費(fèi)用開支也必定會不斷加大。,三、預(yù)算編制涉及的方法總結(jié) 在編制企業(yè)產(chǎn)品的生