佛山會(huì)計(jì)真賬實(shí)操培訓(xùn)講義[金帳本]增值稅

會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作增值稅一、 定義：屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中對(duì)增加額征收的一種稅（價(jià)外稅，價(jià)稅分離）二、 與商品的行業(yè)有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、加工業(yè)、維修業(yè)三、 征稅機(jī)關(guān)國(guó)稅局（中央和地方共享稅，國(guó)家75%，地方25%）四、 申報(bào)期每月1-15號(hào)，超過(guò)申報(bào)期以每天萬(wàn)分之五交滯納金五、 納稅人和稅率針對(duì)增值稅而言，納稅人分為：一般納稅人17%（13%：糧食、食用油、煤報(bào)刊雜志等） 小規(guī)模納稅人3%六、 發(fā)票有收入要交稅，國(guó)家怎么知道有收入？1、 公司成立要辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照2、 取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)必須辦理稅務(wù)登記3、 憑稅務(wù)登記證可以購(gòu)買(mǎi)發(fā)票4、 企業(yè)有銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)就要開(kāi)出發(fā)票，稅所就了如指掌，除非不開(kāi)發(fā)票（偷稅） 發(fā)票的種類(lèi)1、 專(zhuān)業(yè)發(fā)票：如火車(chē)票、飛機(jī)票等2、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一般納稅人多用，小規(guī)模納稅人很少用3、 增值稅普通發(fā)票：一般納稅人少用，小規(guī)模納稅人多用4、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一式三聯(lián)：抵扣聯(lián) 購(gòu)貨商 抵扣 發(fā)票聯(lián) 購(gòu)貨商 記賬 記賬聯(lián) 自己 記賬5、 增值稅普通發(fā)票：一式兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)： 購(gòu)貨商 記賬 記賬聯(lián)： 自己 記賬6、 普通發(fā)票的使用范圍A、 小規(guī)模納稅人B、 一般納稅人不能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可以開(kāi)普通發(fā)票（對(duì)方是小規(guī)模納稅人）C、 交營(yíng)業(yè)稅的單位開(kāi)普通發(fā)票在防偽稅控發(fā)票開(kāi)票機(jī)上，一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票只能開(kāi)一種稅率發(fā)票。金稅卡 IC卡 讀卡器 負(fù)數(shù)發(fā)票 發(fā)票作廢 抄稅 報(bào)稅七、 起征點(diǎn)達(dá)不到規(guī)定銷(xiāo)售額不用交增值稅銷(xiāo)售貨物 5000元以上應(yīng)稅勞務(wù) 3000元以上八、 應(yīng)交稅額應(yīng)交稅額=不含稅額稅率含稅金額=不含稅金額+應(yīng)稅金額=不含稅金額（1+稅率）不含稅金額=含稅金額-應(yīng)稅金額=含稅金額（1+稅率）九、一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別序號(hào)項(xiàng)目一般納稅人小規(guī)模納稅人1發(fā)票可開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，也可開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅控機(jī)開(kāi)票）只能開(kāi)出普通發(fā)票，若有需要，專(zhuān)用發(fā)票只能去稅所代開(kāi)2條件A、 年銷(xiāo)售收入 工業(yè)50萬(wàn) 商業(yè)80萬(wàn)B、 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料C、 財(cái)務(wù)制度健全D、 年銷(xiāo)售收入 工業(yè)50萬(wàn) 商業(yè)80萬(wàn)E、 不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料F、 財(cái)務(wù)制度不健全3稅率17%（或13%）3%4計(jì)稅公式應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額（抵扣稅）應(yīng)交增值稅=不含稅收入*3%備注：1、 一般納稅人不管開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%，小規(guī)模納稅人不管開(kāi)出普通發(fā)票還是到稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，稅率都是3%。2、 必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)必須在取得90天內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)證抵扣，過(guò)期無(wú)效），普通發(fā)票不能抵扣（運(yùn)費(fèi)除外）3、 取得運(yùn)輸公司開(kāi)出的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅=運(yùn)費(fèi)金額*7%，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)憑證上的金額*13%4、 不是購(gòu)進(jìn)所有東西的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，如：房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不納入增值稅抵扣范圍，但從2009年1月1日起購(gòu)入與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)有關(guān)的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具（除小車(chē)外）可參與抵扣5、 自來(lái)水公司征收率6%注意：一般納稅人一般只能收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣A、一般納稅人收到運(yùn)輸公司開(kāi)出的運(yùn)輸發(fā)票，可按運(yùn)輸費(fèi)的7%抵扣；B、一般納稅人收到自來(lái)水公司開(kāi)出的水發(fā)票，可按金額的6%抵扣C、一般納稅人收到海關(guān)進(jìn)口商品增值稅繳款書(shū)，可以進(jìn)行抵扣D、一般納稅人可憑稅所開(kāi)出的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證13%進(jìn)行抵扣一般納稅人收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣的A、購(gòu)買(mǎi)了可混淆為個(gè)人財(cái)產(chǎn)的固定資產(chǎn)不可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的：如買(mǎi)小車(chē)和房子B、購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利不能抵扣C、所有購(gòu)進(jìn)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不能抵扣D、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生意外損失，不能抵扣總之，不能產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。一張發(fā)票只能開(kāi)一種稅率的發(fā)票。例：星輝制衣廠(chǎng)銷(xiāo)售衣服時(shí)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元，現(xiàn)金支付，收到運(yùn)輸發(fā)票借：銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi) 465應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 35貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500例：某制衣廠(chǎng)是小規(guī)模納稅人1、 銷(xiāo)售衣服收到錢(qián)103000存入銀行，開(kāi)出普通發(fā)票借：銀行存款 103000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 30002、 銷(xiāo)售衣服收到錢(qián)20600元，存入銀行，應(yīng)客戶(hù)要求代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：銀行存款 20600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 6003、 購(gòu)進(jìn)布料2340元，材料入庫(kù)，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付，收到普通發(fā)票借：原材料 2340貸：銀行存款 23404、 收到布料5850元，已入庫(kù)，款已付，收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票借：原材料布料 5850貸：銀行存款 58505、 轉(zhuǎn)賬支付本月車(chē)間用水電費(fèi)21200，取得普通發(fā)票借：制造費(fèi)用水電費(fèi) 21200貸：銀行存款 212006、 向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)布料23400元，材料入庫(kù)，款已付，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：原材料布料 23400貸：銀行存款 234007、 用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)材料的運(yùn)費(fèi)200元，收到專(zhuān)用運(yùn)輸發(fā)票借：原材料 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2008、 用銀行存款11700購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備，收到專(zhuān)用發(fā)票借：固定資產(chǎn) 11700 貸：銀行存款 117009、 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅=3000+600=3600（元）企業(yè)為一般納稅人1、 向友誼商店銷(xiāo)售衣服100000元，收到錢(qián)存入銀行，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票借：銀行存款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170002、 向友情公司銷(xiāo)售衣服，收到錢(qián)存入銀行，開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)23400元借：銀行存款 23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34003、 向自成織布廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)材料5000元，材料已入庫(kù)，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：原材料 5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：銀行存款 58504、 向智慧廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)材料，已入庫(kù)，款未付，收到普通發(fā)票2340元借：原材料 2340 貸：應(yīng)付賬款 23405、 轉(zhuǎn)賬支付車(chē)間本月水費(fèi)，收到發(fā)票價(jià)稅合計(jì)21200元借：制造費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1200 貸：銀行存款 212006、 轉(zhuǎn)賬支付車(chē)間電費(fèi)40000元，收到專(zhuān)用發(fā)票借：制造費(fèi)用-電費(fèi) 40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800貸：銀行存款 468007、 向小規(guī)模廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)材料2060元，材料入庫(kù)，轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)，收到稅所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：原材料 2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款 20608、 用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售商品運(yùn)輸費(fèi)700，取得運(yùn)輸公司專(zhuān)用發(fā)票借：銷(xiāo)售費(fèi)用 651應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 49貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7009、 用銀行存款購(gòu)買(mǎi)不需要安裝的設(shè)備收到專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)10000元借：固定資產(chǎn) 10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款 1170010、 計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅本月應(yīng)交增值稅=17000+3400-850-1200-6800-60-49-1700=9741（元） 海關(guān)代征進(jìn)口的增值稅進(jìn)口的貨物不但要交關(guān)稅，還必須交進(jìn)口的增值稅關(guān)稅不能抵扣，直接計(jì)入貨物成本關(guān)稅=完稅價(jià)格（到岸價(jià)、離岸價(jià)）關(guān)稅稅率應(yīng)交增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）增值稅稅率例：7月28日，進(jìn)口全棉針織布1955元，關(guān)稅的稅率14%，增值稅稅率17%，關(guān)稅、增值稅用銀行存款支付，材料未入庫(kù)款未付關(guān)稅=195514%=273.7（元）增值稅=（1955+273.7）17%=378.88（元）借：在途物資-棉針織布 2228.7=1955+273.7應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 378.88貸：銀行存款 652.58應(yīng)付賬款 1955三增值稅征稅方式查賬征收：適合一般納稅人，按開(kāi)發(fā)票收入征核定征收：適合小規(guī)模納稅人，也可用查賬征收思考：稅所憑什么核定企業(yè)的增值稅？1、 稅所根據(jù)同行業(yè)的稅負(fù)率（稅負(fù)率=稅收入）2、 企業(yè)的規(guī)模（注冊(cè)資金、從業(yè)人數(shù)）3、 據(jù)費(fèi)用來(lái)推收入，稅所會(huì)定出利潤(rùn)率（利潤(rùn)率=利潤(rùn)收入）例：A公司本月產(chǎn)生以下費(fèi)用支出，工資500元，租金1000元，水電費(fèi)200元，折舊100元，利潤(rùn)率10%求：收入？利潤(rùn)率=利潤(rùn)收入收入-費(fèi)用=利潤(rùn)推出：收入=費(fèi)用(1-利潤(rùn)率)所以：收入=（500+1000+200+100）(1-10%)=200