2014年度企業(yè)所得稅年度申報表(稅收優(yōu)惠).pptVIP

2014年度企業(yè)所得稅年度申報表,稅收優(yōu)惠表,稅總發(fā)2014107號 實行行政審批目錄化管理。凡是不在10號公告公布的行政審批事項目錄范圍內(nèi)的稅務(wù)事項，包括依據(jù)稅收減免管理辦法（試行）（國稅發(fā)2005129號印發(fā)）等稅收規(guī)范性文件設(shè)立的備案事項，不得再采取具有核準(zhǔn)性質(zhì)的事前備案和其他形式的行政審批管理方式。,適應(yīng)改革,稅總發(fā)2014107號,設(shè)計思路-適應(yīng)改革,總局2014年10號公告,強化自主申報的自披露內(nèi)容,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、事后備案類共2 項 （全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版）,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎埽唧w包括： （1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。 （2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款、稅收協(xié)定財產(chǎn)收益條款）。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 經(jīng)營業(yè)務(wù)屬于國民經(jīng)濟行業(yè)分類中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 具體項的說明。 有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè) 務(wù)的提供）。 縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進行 農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相 應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時提供）。 從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品 種選育的提供）。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報稅務(wù)機關(guān)備案，具體包括： （1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。 （2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。 （3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。 （4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。 （5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。 （6）期貨保證金、保險保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。 （7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 （8）金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。 （10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。 （11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。 （12）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （13）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。 （15）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 （18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （19）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 （20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,（21）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。 （22）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （23）促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。 （24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。 （25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 （26）新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。 （27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。 （29）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免。 （30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。 （31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。 （2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。 （3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。 （4）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。 （5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。 （6）期貨保證金、保險保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。 （7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 （8）金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 （9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。 （20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。 （22）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 （23）促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。 以上減免稅備案只需提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。 （12）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （13）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。 （15）實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。 （17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 （18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。 （26）新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。 （28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。 （29）購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免。 按全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）中要求提供資料進行備案。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算復(fù)印件。 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復(fù)印件。 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時報送）。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅辦理： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的具體項目的說明。 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅辦理： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 動漫企業(yè)證書復(fù)印件。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅辦理： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明復(fù)印件。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理,國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅辦理： 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2份。 企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的說明。,設(shè)計思路-落實政策,落實政策,全面列示,分類歸集,明晰條件,設(shè)計思路-落實政策（全面列示）,所得稅法中優(yōu)惠條款 （12條）,所得稅申報表中優(yōu)惠表 （11張）,由原一張優(yōu)惠表，增加至11張 按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進行分類，設(shè)計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析,設(shè)計思路-落實政策（分類歸集）,所得減免（28）,免稅、減計收入、及加計扣除（18）,減免所得稅（25）,抵扣應(yīng)納稅所得,稅額抵免,四張 附表,兩張附表,每一類優(yōu)惠表中都設(shè)計了“其他”欄次，供國務(wù)院今后根據(jù)所得稅法第36條規(guī)定，發(fā)布的新優(yōu)惠政策填報,明晰優(yōu)惠政策 享受條件,資源綜合利用優(yōu)惠體現(xiàn)政策要點,區(qū)分主體設(shè)計涉農(nóng)利息、保費優(yōu)惠明細(xì)表,股權(quán)、紅利等權(quán)益性投資優(yōu)惠分三種類型設(shè)計,設(shè)計思路-落實政策（明晰條件）,充分體現(xiàn)高新技術(shù)、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策享受條件,明晰優(yōu)惠政策疊加享受的填報問題,明晰抵扣應(yīng)納稅所得、稅額抵免等優(yōu)惠年度結(jié)轉(zhuǎn),根據(jù)先后政策變化統(tǒng)籌設(shè)計研發(fā)費用加計扣除,明晰免稅所得享受優(yōu)惠與應(yīng)稅所得的填報關(guān)系,便于填報,根據(jù)不同政策，選擇填報,設(shè)計思路-便于填報,列明計算過程，方便易懂,區(qū)分政策性質(zhì)，規(guī)范路徑,申報備案結(jié)合，簡便高效,設(shè)計思路-強化管理,國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見稅總發(fā)201355號：“后續(xù)管理的著力點應(yīng)集中在企業(yè)備案或自行申報后-，主要側(cè)重匯算清繳后的管理?！薄皬娀瘧?yīng)用管理臺賬對跨年度事項進行跟蹤管理?！?優(yōu)惠明細(xì)表關(guān)注點,1、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得所得減免抵扣應(yīng)納稅所得額” 2、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)整項目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。 3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。 4、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,第2行國債利息收入的填報 會計處理： 根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計處理分為以下兩種： （1）投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。 （2）企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號金融資產(chǎn)確認(rèn)和計量“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,第2行國債利息收入的填報 稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。 （一）持有期間，會計上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報時，企業(yè)通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會計上確定的利息收入調(diào)減。 （二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會計上已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進行了納稅調(diào)減，因此在年度申報時，應(yīng)先通過通過A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表，將會計上以前確認(rèn)的利息收入進行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。,適用于會計處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項目的納稅人填報。,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,國債利息收入 （總局2011年36號公告） 基本政策規(guī)定： 1.利息收入確認(rèn)時間:國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期;轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。 2.利息收入的計算：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定： 國債利息收入=國債金額（適用年利率365）持有天數(shù) 上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定：“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,3.國債利息收入免稅問題 企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按上述公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,例：A國債為企業(yè)多次購買，分別為2014年1月1日購買面值1000萬元、2014年2月1日購買面值300萬元、2014年3月1日購買面值200萬元，2014年5月1日轉(zhuǎn)讓面值1500萬元甲國債，取得2000萬元收入，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生手續(xù)費50萬元；2014年10月1日將剩余面值1800萬元A國債全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生手續(xù)費50萬元。 A國債票面年利率4%,到期時間為2016-10-30。 36號公告，如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,持有天數(shù)=（121+90+61）3=91 轉(zhuǎn)讓成本=1000+300+200=1500 國債利息收入=國債金額（適用年利率365）持有天數(shù)=1500（4%365）91=14.96 國債轉(zhuǎn)讓收入=企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-國債利息收入-交易過程中相關(guān)稅費=2000-1500-14.96-50=435.04 2014年10月1日轉(zhuǎn)讓的面值1800萬元的國債：持有天數(shù)=61 轉(zhuǎn)讓成本=1800 國債利息收入=國債金額（適用年利率365）持有天數(shù)=1800（4%365）61=12.03 國債轉(zhuǎn)讓收入=企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款-購買國債成本-國債利息收入-交易過程中相關(guān)稅費=2000-1800-12.03-50=137.97 26.99萬元利息收入予以免稅，573.01萬元的轉(zhuǎn)讓收益需作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅,269900,A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,例：A企業(yè)2010年以1000萬元投資C企業(yè)，占C企業(yè)30%股份，2014年C企業(yè)進行清算，清算時C企業(yè)未分配利潤和盈余公積3000萬元，A企業(yè)分得C企業(yè)清算剩余財產(chǎn)現(xiàn)金2500萬元。 會計上：C企業(yè)進行清算，A企業(yè)確認(rèn)投資收益時： 借：銀行存款C企業(yè) 2500萬元 貸：投資收益 1500萬元 長期股權(quán)投資C企業(yè) 1000萬元,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,稅收上：C企業(yè)清算，A企業(yè)首先根據(jù)被投資企業(yè)C企業(yè)累計留存收益3000萬按投資比例確認(rèn)股息紅利900萬元，此部分為免稅收入，再按照分回剩余財產(chǎn)2500萬元剔除投資收益900萬元的余額1600萬元，與投資成本1000萬元比較，確認(rèn)投資所得為600萬元，此部分需要納稅。,A107011股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,基本政策規(guī)定： 所得稅法實施細(xì)則第99條： 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知 國稅函2009185號 經(jīng)資源綜合利用主管部門按目錄規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認(rèn)定的企業(yè)），取得資源綜合利用認(rèn)定證書，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅2008117號）,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知 國稅函2009185號 企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,例：A企業(yè)在2014年以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中的粉煤灰生產(chǎn)磚，資源綜合利用認(rèn)定證書取得時間為2014年1月8日，有效期2年，證書編號為XX第X號，其生產(chǎn)原料中粉煤灰占80%，當(dāng)年度銷售磚的收入為400萬元，其他收入為20萬元，生產(chǎn)成本為250萬元，不考慮其他稅費，假設(shè)2014年企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，沒有享受其他所得稅優(yōu)惠，也無其他調(diào)整事項。,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表,A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表,自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。（財稅20104號）,A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表,財政部：支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知（2015.1.7） 自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。,A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表,政策關(guān)注點： 1.金融機構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受文中所述的稅收優(yōu)惠。 2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時滿足兩個條件：（1）單筆貸款不超過10萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過10萬元。 3、保費收入是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。,A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表,3、農(nóng)戶的具體認(rèn)定 農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。,A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,基本政策規(guī)定： 所得稅法第三十條“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除” 實施條例第九十五條“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！?A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,例：A企業(yè)2014年進行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬元，其中直接消耗的材料費用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用30萬，專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費15萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費10萬元，中間試驗費用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬中有10萬符合資本化條件，30萬進行了費用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當(dāng)年加計攤銷額為10萬。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷,A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,填報過程 （一）年度研發(fā)費用合計=85 （二）可加計扣除的研發(fā)費用合計=年度研發(fā)費用合計-作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分=85-40=45 （三）計入本年研發(fā)費用加計扣除額=計入本年損益的金額50%=（40-30）50%=5 （四）無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額+以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=（45-10）50%10+10=11.75 （五）本年研發(fā)費用加計扣除額合計=計入本年研發(fā)費用加計扣除額+無形資產(chǎn)本年加計攤銷額=5+11.75=16.75,A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表,甲研發(fā)項目,10,30,15,10,20,85,40,45,10,5,35,1.75,10,11.75,16.75,A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,基本政策規(guī)定： 所得稅法實施條例第一百零二條“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第48號）：“八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM行核定?！?A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,特殊政策規(guī)定： 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函2010148號“（六）稅收優(yōu)惠填報口徑。對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項目所得抵補?！?（總局2014年63號公告對國稅函2010148號廢止）,A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表,例：1、如果A企業(yè)2014年利潤總額40（應(yīng)稅項目利潤總額90、免稅項目-50），無其他調(diào)整項目及優(yōu)惠。 則：應(yīng)納稅所得額=40-（-50）=90 若主表所得減免出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，只填0，則=40-0=40 2、如果A企業(yè)2014年利潤總額40（應(yīng)稅項目利潤總額-50、免稅項目90） 則：應(yīng)納稅所得額=40-90=-50,A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表,基本政策規(guī)定： 所得稅法三十一條、實施條例九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 國稅發(fā)200987號:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。,A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表,例：A企業(yè)2013年1月1日向B企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。A企業(yè)2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為20萬元，本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額為85萬元。（B企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元）,A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表,填報過程： （一）2014年度新增的可抵扣股權(quán)投資額為10070%=70萬元； （二）本年可抵扣的股權(quán)投資額為70+20=90萬元； （三）本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額85萬元可抵扣的股權(quán)投資額90萬元，本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額則為85萬元； （四）結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額為90-85=5萬元。,A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表,A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,基本政策規(guī)定： 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知(國稅函2010157號) “一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 （三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,特殊政策規(guī)定： 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）： “一、執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅?！?國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告（總局2012年12號公告）重申“在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅?！?A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,例：C公司2014年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，其他應(yīng)納稅所得額為1000萬元。,A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表,填報過程 企業(yè)取得的700萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中的500萬元部分免稅，另外200萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收，企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額為1100萬元（即（1000+700-500-100）萬=1100萬） 1、按主表填報順序，據(jù)法定稅率25%計算的應(yīng)納稅額275萬（即110025%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題，減免稅=110萬（即1100(25%-15%)），應(yīng)納稅額=275-110=165萬,A107040