稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿.ppt

第十一章 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿,教學(xué)目的和要求： 明確稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿的概念，了解影響稅收負(fù)擔(dān)最終歸宿的主要因素，理解供給彈性與需求彈性以及不同的稅收方式對稅負(fù)歸宿的影響，能夠應(yīng)用局部均衡模型來分析在完全競爭市場和壟斷市場中稅負(fù)歸宿的一般規(guī)律。 重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1、完全競爭市場和壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿 2、供求彈性和不同稅收方式對稅負(fù)歸宿的影響,一、稅收負(fù)擔(dān)及其分類,第一節(jié) 基本概念,定義： 稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即納稅人應(yīng)交納的稅款。,二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿,假設(shè)：稅法規(guī)定對銷售酒類征稅，賣者每出售一斤酒要納1元錢的稅，在不征稅時(shí)每斤酒的售價(jià)是4元，征稅后這1元錢的稅款由誰來負(fù)擔(dān)？,(1)賣者以5元/斤賣出，這時(shí)l元錢的稅款全部由買者負(fù)擔(dān)。 (2)賣者以4.5元/斤賣出，這時(shí)買賣雙方都負(fù)擔(dān)了一部分稅款，即雙方各負(fù)擔(dān)0.5元。 (3)賣者仍以4元/斤賣出，這時(shí)l元錢的稅款全部由賣者負(fù)擔(dān)。,稅負(fù)是在交易過程中發(fā)生的，且價(jià)格變動(dòng)的幅度決定了買賣雙方的稅負(fù)。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人在市場交易過程中，通過變動(dòng)價(jià)格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 稅負(fù)歸宿：是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)，是指稅款最終由誰負(fù)擔(dān)。,概念,三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式:,1、前轉(zhuǎn)嫁（順轉(zhuǎn)嫁） 前轉(zhuǎn)嫁又稱順轉(zhuǎn)嫁，是指賣方納稅人通過提高所出售的產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給買方的行為。,2、 后轉(zhuǎn)嫁（逆轉(zhuǎn)嫁） 后轉(zhuǎn)嫁又稱逆轉(zhuǎn)嫁，是指買方通過降低購買價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給賣方的行為。,3、稅收資本化 稅收資本化是指在具有長期收益的資產(chǎn)(如土地、房屋)交易中，買主將購入的資產(chǎn)在以后年度所必須支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購入資產(chǎn)的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，從而降低資產(chǎn)的交易價(jià)格。資產(chǎn)交易后，名義上由買主按期納稅，而實(shí)際上稅款已通過稅收資本化由賣主負(fù)擔(dān)了。是一種特殊的后轉(zhuǎn)嫁。,4、混合轉(zhuǎn)嫁 混合轉(zhuǎn)嫁又稱為散轉(zhuǎn)嫁，同一稅額一部分前轉(zhuǎn)，一部分后轉(zhuǎn)。,（1）計(jì)算資產(chǎn)的稅前現(xiàn)值： 式中，R1，Rn 為資產(chǎn)在n期中的各期收益，r為折現(xiàn)率 （2）計(jì)算對資產(chǎn)收益征稅后，資產(chǎn)的現(xiàn)值： 式中，T1，Tn 為資產(chǎn)在n期中各期應(yīng)交納的稅款 （3）計(jì)算稅收資本化，即買主后轉(zhuǎn)給賣主的稅負(fù)：,稅收資本化（稅負(fù)）的計(jì)算,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的前提條件是價(jià)格變動(dòng)，價(jià)格變動(dòng)的幅度決定了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度。 （1）完全轉(zhuǎn)嫁 : 若課稅后價(jià)格增加的幅度等于稅額，則稅負(fù)全部由買方承擔(dān)，即納稅人將自己繳納的稅款全部轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān) 。 （2）部分轉(zhuǎn)嫁 : 若課稅后價(jià)格增加的幅度少于稅額，則稅負(fù)由買賣雙方共同承擔(dān)。 （3）超額轉(zhuǎn)嫁 ：若課稅后價(jià)格增加的幅度多于稅額，則賣方不但全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且可獲得額外利潤。 （4）自己負(fù)擔(dān) : 若課稅后未導(dǎo)致價(jià)格提高，則稅負(fù)由賣方自己負(fù)擔(dān)，即稅負(fù)全部由納稅人自己負(fù)擔(dān)。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度,供給彈性指供給曲線的斜率，供給彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁呈反向運(yùn)動(dòng)，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負(fù)越是趨向由買方負(fù)擔(dān)，反之則反是。,1、供求彈性,（1）供給彈性,供給彈性大,供給彈性小,四、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素,商品的長期供給彈性大于短期供給彈性，技術(shù)含量較低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品供給彈性大于技術(shù)含量較高的資本密集型產(chǎn)品。,（2）需求彈性,需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也呈反向運(yùn)動(dòng)，即需求曲線越平坦，需求彈性越大，稅負(fù)越是趨向由賣方負(fù)擔(dān)，反之則反是。,需求彈性大,需求彈性小,商品需求彈性的大小主要取決于兩方面因素：一是該商品的替代品數(shù)量和相近程度；二是商品在消費(fèi)者預(yù)算中的重要程度。,完全競爭市場價(jià)格由邊際效用曲線與邊際成本曲線決定，征稅引起的價(jià)格變動(dòng)幅度由二者的斜率決定。,壟斷市場壟斷者以追求利潤最大化為目標(biāo)，在邊際成本等于壟斷者邊際收益條件下決定產(chǎn)量，再根據(jù)這一產(chǎn)量上消費(fèi)者的邊際效用決定價(jià)格。,2、價(jià)格決定模式,（1）市場價(jià)格模式,這兩種市場所形成的均衡價(jià)格是不同的，征稅對價(jià)格的影響不一樣，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁程度也不同。,（2）計(jì)劃價(jià)格模式： 計(jì)劃價(jià)格也反映商品的價(jià)值和供求關(guān)系，但計(jì)劃價(jià)格更多的是體現(xiàn)國家的價(jià)格政策，不受市場各種變量的影響。因此在計(jì)劃價(jià)格下，稅收難以通過變動(dòng)商品的價(jià)格而發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。,3、稅收要素,需求彈性大、供給彈性小的課稅對象，稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān)。,需求彈性小、供給彈性大的課稅對象，稅負(fù)主要由消費(fèi)者承擔(dān)。,（2）課稅對象,（1）稅種,直接稅不易轉(zhuǎn)嫁 間接稅容易轉(zhuǎn)嫁,（3）征稅范圍 在同類商品中只選擇其中一部分作為課稅對象，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。若對同類商品普遍征稅，容易實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。,（4）計(jì)稅單位（計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)） 在競爭市場中，取得同等稅收收入的從量稅和從價(jià)稅在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿上并沒有區(qū)別。在壟斷市場中，從量稅與從價(jià)稅對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響是不同的。,稅前，生產(chǎn)者為了使利潤最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量決策必定由邊際成本曲線和邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。,稅后，生產(chǎn)者為了使稅后的利潤最大化，其價(jià)格和產(chǎn)量會(huì)由稅后的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點(diǎn)決定。,第二節(jié) 競爭市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿,一、競爭條件下稅收對價(jià)格的影響,政府征收T元的定額稅 稅后的邊際成本曲線為S+T P1是消費(fèi)者稅后的支付價(jià)格 P2是生產(chǎn)者稅后獲得的價(jià)格,消費(fèi)者承擔(dān)的單位稅負(fù) P= P1 P0 生產(chǎn)者者承擔(dān)的單位稅負(fù) P0P2 或者 TP,消費(fèi)者的稅負(fù)取決于稅后支付價(jià)格的增量P,政府征稅額發(fā)生變化是否影響消費(fèi)者與生產(chǎn)者稅負(fù)比例的變化？,第二節(jié) 競爭市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿,Q0,Q1,P2,P0,P1,O,E,E,價(jià)格,數(shù)量,S+T,（P=aQ+b）,（P=cQ+d）,S,D,消費(fèi)者與生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例，為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。,二、供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響,稅前的產(chǎn)量和價(jià)格： 稅后的產(chǎn)量和價(jià)格： 稅收使消費(fèi)者支付的價(jià)格增量： 稅收使生產(chǎn)者每單位產(chǎn)品減少的收入： 消費(fèi)者與生產(chǎn)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例：,根據(jù)：,（1）當(dāng)供求彈性（斜率）相等，生產(chǎn)者和消費(fèi)者各負(fù)擔(dān)一半稅負(fù)。 a = c P =（T -P）=T/2 （2）當(dāng)供給完全無彈性，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 c= P = 0 ；（T -P）=T （3）當(dāng)供給具有完全彈性，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 c=0 P = T ；（T -P）=0 （4）當(dāng)需求曲線完全無彈性，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 a= P = T ；（T -P）=0 （5）當(dāng)需求曲線具有完全彈性，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。 a=0 P = 0 ；（T -P）=T （6）需求彈性小于供給彈性，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)多、生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)少。 （7）需求彈性大于供給彈性，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多、消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少。,推論：,三、稅收方式對稅負(fù)歸宿的影響,（1）向生產(chǎn)者征收與向消費(fèi)者征收對稅負(fù)歸宿的影響,-稅負(fù)歸宿情況相同,從價(jià)稅情況下的需求曲線,假設(shè)比例稅率為 r ： 已知m及h點(diǎn)的價(jià)格分別為Pm和Ph 則n點(diǎn)的價(jià)格為 Pm（1r） k點(diǎn)的價(jià)格為 Ph（1r） 需求曲線內(nèi)移為 D,(2) 從量稅與從價(jià)稅對稅收歸宿的影響,從量稅與從價(jià)稅對稅收歸宿的影響,D,S 征從量稅后的供給曲線,S,-稅負(fù)歸宿情況相同,D,S,D 征從價(jià)稅后的需求曲線,P2,P1,P2,P1,P0,P0,政府的稅收收入 Q1T 消費(fèi)者比稅前每單位產(chǎn)品多支付的價(jià)格為P ，多支付的金額為面積 P1E1CP0 ，是消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)。 政府的稅收收入減去消費(fèi)者的稅負(fù)即為生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)。 在壟斷情況下，消費(fèi)者和生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù)比例取決于供給和需求的彈性。,邊際成本為常數(shù),一、壟斷條件下稅收對價(jià)格的影響,第三節(jié) 壟斷市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿,二、供求彈性對稅負(fù)歸宿的影響,已知：某壟斷市場，需求曲線 P = aQ+b ， 邊際成本曲線P= cQ+d,追加一單位產(chǎn)品所獲得的收入（MR）為：,稅前的產(chǎn)出量，由MC和MR的交點(diǎn)決定：,得知生產(chǎn)者的總收入與產(chǎn)量的關(guān)系為：,稅前的均衡價(jià)格和均衡產(chǎn)量為： 征收定額稅T，稅后的邊際成本曲線為： 稅后的均衡產(chǎn)量和價(jià)格價(jià)格為： 稅收使得消費(fèi)者支付的價(jià)格增量為：,根據(jù)：PaT/（2ac） 推論：,在壟斷條件下，若邊際成本為常數(shù)，即c0,供給具有完全彈性，征收定額稅所引起的價(jià)格增量 PT2，為單位產(chǎn)品稅額的l/2，即買賣雙方各承擔(dān)50的稅負(fù)；而在完全競爭條件下，稅負(fù)全部由買方承擔(dān)。 在壟斷條件下，若供給曲線斜率與需求曲線斜率的絕對值相等，即ca，征收定額稅所引起的價(jià)格增量 PT3，即消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)的13，生產(chǎn)者承擔(dān)稅負(fù)的23；而在完全競爭條件下，消費(fèi)者與生產(chǎn)者各承擔(dān)50的稅負(fù)。,分析表明： 在壟斷市場條件下，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿受到供求彈性的影響。在供求彈性相同的情況下，壟斷市場的生產(chǎn)者比競爭市場的生產(chǎn)者較難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。,三、稅收方式對稅負(fù)歸宿的影響 1、稅收方式對邊際效用曲線與邊際收入曲線的影響,（1）從量稅（固定稅額為T),B,F,D,E,C,A,T,稅前、稅后的邊際效用曲線,稅前、稅后的邊際收入曲線,O,稅前的邊際效用曲線為AB，征收從量稅之后，稅后的邊際效用曲線為CD。 從AB可以推導(dǎo)出稅前的邊際收入曲線AE；從CD可以推導(dǎo)出稅后的邊際收入曲線CF。,（2）從價(jià)稅（比例稅率為AC/AO),B,D,C,A,稅前、稅后的邊際效用曲線,稅前、稅后的邊際收入曲線,O,稅前的邊際效用曲線為AB，征收從價(jià)稅之后，稅后的邊際效用曲線為CB。 從AB可以推導(dǎo)出稅前的邊際收入曲線AD；從CB可以推導(dǎo)出稅后的邊際收入曲線CD。,2、稅收方式對稅負(fù)的影響,從量稅,從價(jià)稅,結(jié)論： 上述條件下， 從價(jià)稅獲得的稅收收入多。 在取得同樣稅收收入的條件下，從價(jià)稅比從量稅的價(jià)格升幅小，即壟斷者承擔(dān)的稅負(fù)重。所以，為了抑制壟斷者，政府運(yùn)用從價(jià)稅比運(yùn)用從量稅更為有效。,兩種課稅方式使得稅后價(jià)格、產(chǎn)出變動(dòng)一致的情況下，哪種課稅方式能獲得較多的稅收收入及誰承擔(dān)的稅負(fù)重。,1影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素有哪些？ 2在完全競爭市場中如何描述稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁規(guī)律？ 3. 壟斷者是否具有更強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力為什么？ 4用代數(shù)方法證明在取得同等收入的條件下，買方稅與賣方稅的稅負(fù)歸宿相同。 5用代數(shù)方法證明