《審計學(xué)》期末測試題.doc

絕密啟用前 座位號 西京學(xué)院20132014學(xué)年第二學(xué)期期末考試2012級（第二學(xué)期）會計?？茖徲媽W(xué)試卷總 分題號一二三四五核分人題分2010202030復(fù)查人得分得分評卷人復(fù)查人一、單項選擇題（共20小題，每小題1分，共計20分）9、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( B )。A、縮小實質(zhì)性程序的范圍B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C、降低評估的重大錯報風(fēng)險D、消除同有風(fēng)險2、下列表達不正確的有（ B ）。A、職業(yè)懷疑態(tài)度代表的是注冊會計師執(zhí)業(yè)時的一種精神狀態(tài) B、證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)C、重要性是指鑒證對象信息中存在錯報的嚴重程度 D、在考慮重要性時，注冊會計師應(yīng)了解并評估哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策4、下列事項中違反被審計單位認定的是“計價與分攤”( A )。A、將應(yīng)收賬款200萬元記為2 000萬元 B、將營業(yè)收入100萬元計入營業(yè)務(wù)外收入C、將銷售費用300萬元計入管理費用 D、將營業(yè)成本100萬元計入營業(yè)外支出5、注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ B ）。A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B、實地檢查固定資產(chǎn)C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并做相應(yīng)記錄D、檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確10、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是( A )。A評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少C評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D評估的錯撮風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)町能越多7、下列關(guān)于對審計證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖? B )。 A、會議的同步書面記錄比討論該事項事后的口頭表述可靠 B、銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠 C、從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的町靠 D、口頭證據(jù)在得到不同人和不同信息的證實后其可靠性大大提高3、下列不屬于會計責(zé)任的是（ A ）。A、保證審計報告的真實性、合法性所負的責(zé)任 B、建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度C、保護本單位的資產(chǎn)安全和完整 D、保證會計資料真實、合法和完整8、作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄在( C )情況下可靠性較強。 A、在外部流轉(zhuǎn) B、經(jīng)注冊會計師驗證C、有健全有效的內(nèi)部控制制度 D、被審計單位管理當(dāng)局聲明6、在控制測試中，信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間是( B )變動關(guān)系。 A、同向 B、反向 C、比例變動關(guān)系 D、不變11、在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是( B )。A、將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B、實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C、對應(yīng)收賬款進行函證D、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對19、如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計報告的事實，且被審計單位同意修改原來提供的有關(guān)資料，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ C）。A、與被審計單位討論B、撤銷前一次出具的審計報告C、在實施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的資料重新出具審計報告D、出具補充審計報告13、應(yīng)收帳款函證的時間通常為（ D）。A、被審計年度期初B、被審計年度期中C、與資產(chǎn)負債表接近的時間D、在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間20、（ A ）是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準確計量的錯報。A、已識別錯報 B、推斷錯報 C、會計核算差異 D、重分類差異15、如果分析程序表明業(yè)務(wù)收入比預(yù)算下降20%，注冊會計師應(yīng)（ B ）。A、表示保留意見 B、懷疑財務(wù)報表中有錯報C、認為被審計單位經(jīng)營業(yè)績差 D、要求被審計單位在財務(wù)報表附注中說明17、注冊會計師在企業(yè)存貨的盤點工作中，應(yīng)當(dāng)（ B ）。A、親自進行獨立的存貨盤點 B、參與企業(yè)盤點，完全不必親自盤點C、觀察企業(yè)盤點，完全不必親自盤點 D、制定盤點計劃，由企業(yè)進行盤點，將盤點結(jié)果匯入工作底稿1、在現(xiàn)代審計體系中，審計的獨立性在（ A ）中表現(xiàn)得最為充分。A、注冊會計師審計 B、國家審計C、內(nèi)部審計 D、專項審計14、若在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售，存在錯誤的管理層認定有（ A ）。A、“發(fā)生”B、“完整性”C、“權(quán)利和義務(wù)”D、“分類”18、核實銀行存款的實有數(shù)額，采用（ B ）或派人到開戶銀行取得決算日企業(yè)在銀行存款數(shù)額的證明。A、審閱B、函證C、核對D、監(jiān)盤16、計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，是對固定資產(chǎn)實施（ D ）。A、控制測試B、實質(zhì)性程序C、細節(jié)測試 D、分析程序12、下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法不正確的是( D )。A、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C、可能影響多項認定D、直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定得分評卷人復(fù)查人二、判斷題（共10小題，每小題1分，共計10分）1、在審計的所有階段都應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序。 （ ）2、重要性水平與審計證據(jù)正相關(guān)。 （ ）3、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日或者審計業(yè)務(wù)中止日后，至少保存20年。 （ ）4、注冊會計師可以將檢查風(fēng)險降為零。 （ ）5、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。 （ ）6、在消極函證方式下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函。 （ ）7、存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師無須親自實施盤點。 （ ）8、評估的重大錯報風(fēng)險越大，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)越多。 （ ）9、如果被審計單位的某開戶銀行賬戶余額為零，則注冊會計師不需要向銀行函證。（ ）10、由于未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表整體不能發(fā)表意見，則應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。 （ ）得分評卷人復(fù)查人3、 多項選擇題（共10小題，每小題2分，共計20分，少選、錯選、多選均不得分。）1、審計按其采用的技術(shù)模式分為（ ABC ）。A、賬項基礎(chǔ)審計 B、風(fēng)險基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計 D、專項審計2、 威脅獨立性的情形包括( ABCD)等。A、經(jīng)濟利益 B、自我評價C、外界壓力 D、關(guān)聯(lián)關(guān)系3、注冊會計師審計目標是財務(wù)報表審計的（ AB ）。A、合法性 B、公允性C、效益性 D、合法性和效益性4、實質(zhì)性程序包括對（ ABCD ）。A、各類交易的細節(jié)測試 B、賬戶余額的細節(jié)測試C、列報的細節(jié)測試 D、實質(zhì)性分析程序5、注冊會計師確定從總體中選取特定項目進行測試。下列屬于注冊會計師應(yīng)考慮選取的特定項目有（ ACD）。A、金額較大的項目 B、金額較小的項目C、重大或異常的交易 D、可能產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易6、 關(guān)于檢查風(fēng)險的表述正確的有( BCD )。A、注冊會計師無法控制檢查風(fēng)險，但可以評估檢查風(fēng)險 B、注冊會計師可以控制，但檢查風(fēng)險不可能降低為零 C、可接受的檢查風(fēng)險越高，則所需的審計證據(jù)就越少，反之就越多 D、檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性7、在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)了解被審計單位的內(nèi)部因素有( BCD )。A、被審計單位的行業(yè)狀況和法律環(huán)境 B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、被審計單位的內(nèi)部控制 D、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價8、注冊會計應(yīng)選擇如下項目作為應(yīng)收賬款的函證對象（ ABCD ）。A、賬齡較長的項目B、重大關(guān)聯(lián)方交易C、可能存在爭議的交易D、金額按較大的項目9、注冊會計師進行應(yīng)付賬款函證，根據(jù)函證經(jīng)果分別作出的處理包括（ ABC ）。A、回函金額不符的，應(yīng)查明原因 B、未回函的，進行再次函證C、未回函的重要項目應(yīng)執(zhí)行審計程 D、回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證10、如果被審計單位管理當(dāng)局拒絕就對會計報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具( BD）審計報告。A、帶強調(diào)段的無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見得分評卷人復(fù)查人四、簡答題（共4小題，每小題5分，共計20分）1、簡述檢查風(fēng)險的概念。2、簡述內(nèi)部控制的構(gòu)成要素。3、簡述會計責(zé)任與審計責(zé)任。4、簡述針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施。得分評卷人復(fù)查人五、計算分析題（共4小題，第一題5分，第二題7分，第三題8分，第四題10分，共計30分）62 1、甲公司是一家專營商品零售的股份公司。E會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派注冊會計師張三擔(dān)任外勤負責(zé)人，并簽署審計報告。經(jīng)過審計調(diào)查，注冊會計師張三確定存貨項目為重點審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)相關(guān)認定確定存貨項目的具體審計目標。并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標的實現(xiàn)。要求：假設(shè)以下表格中具體審計目標已經(jīng)被注冊會計師張三選定，注冊會計師張三應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標最相關(guān)的認定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么? (根據(jù)表后列示的相關(guān)認定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項相關(guān)認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)相關(guān)認定具體審計目標審計程序公司對存貨均擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨是否在庫存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露相關(guān)認定：(1)完整性；(2)存在；(3)分類和可理解性；(4)權(quán)利和義務(wù)；(5)計價和分攤。審計程序：(6)檢查現(xiàn)行銷售價目表；(7)檢查財務(wù)報表；(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(nèi)；(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；(11)測試直接人工費用的合理性。 93 (2) 2、如果某公司2013年度內(nèi)發(fā)生了4000筆主營業(yè)務(wù)收入，注冊會計師在審計過程中，從中抽取了10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 000 300元，假定甲公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系請運用差額估計抽樣法推斷甲公司2013年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。225 4 3、A和B注冊會計師對宇項股份有限公司2013年度財務(wù)報表進行審計，該公司2013年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)。該公司提供的2013年度財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容見表9-10。表9-10 主營業(yè)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目附注品名主營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)成本2012年發(fā)生額2013年發(fā)生額2012年發(fā)生額2013年發(fā)生額X產(chǎn)品Y產(chǎn)品40 00020 00041 00020 02038 00019 00033 80019 019合計60 00061 02157 00052 819要求：假定附注內(nèi)容中的上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，采用分析性程序，找出附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。 224 1 4、華宇公司于2013年12月31日委托信恒會計師事務(wù)所對公司2013年度的財務(wù)報表進行審計。注冊會計師楊杰任該項目的負責(zé)人，決定對截至2013年12月31日的應(yīng)收賬款進行函證。復(fù)函中有6家顧客提出了以下意見：（1）本公司會計