全面預算管理介紹與流程.ppt

全 面 預 算 管 理,以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例,2019/6/20,2019/6/20,Part1：概念介紹 一、預算的涵義,安越咨詢公司：企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下,對未來的經(jīng)營活動和相應財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。 安達信：預算是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度,有助于控制開支,并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 財政部在關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見：利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。,2019/6/20,預算是什么？ 是企業(yè)戰(zhàn)略的落實工具 是數(shù)據(jù)化、貨幣化的計劃 各部門落實任務(wù)和協(xié)調(diào)的工具,2019/6/20,二、預算的歷史演進,2019/6/20,三、預算的內(nèi)容（分類）,經(jīng)營預算 指企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的預算。 主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算、 制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、銷售及管理費用預算等。 投資決策預算 涉及長期建設(shè)項目的投資投放與籌資等,一般都超過一年期間,也稱為資本支出預算。 財務(wù)預算 反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。 具體包括預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。,2019/6/20,四、預算的編制程序,自上而下的編制程序 自下而上的編制程序 上下結(jié)合的編制程序,五、預算的編制方法,傳統(tǒng)編制方法 固定預算法 定期預算法 增(減)量調(diào)整預算法 現(xiàn)代編制方法 彈性預算法 零基預算法 滾動預算法,2019/6/20,Part2：預算的編制流程 以中國太平洋人壽保險股份有限公司為例,2019/6/20,公司概況：,中國太平洋人壽保險股份有限公司（以下簡稱：太平洋壽險公司）成立于2001年11月,目前該公司是我國第三大壽險公司,并且建立了覆蓋全國的營銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺。至2010年底,公司在全國共設(shè)有37家分公司、280家中心支公司及地市級營銷服務(wù)部、1869家支公司及縣級營銷服務(wù)部(營業(yè)部)、1450家鄉(xiāng)鎮(zhèn)營銷服務(wù)部。至2011年年末,公司擁有4. 1萬名員工和28萬名營銷員,在全國擁有4069萬個個人客戶和47萬個機構(gòu)客戶。 2011年實現(xiàn)凈利潤46.11億元,公司內(nèi)含價值706億元,保費收入879億元,資產(chǎn)總額3786億元。 主要業(yè)務(wù)：該公司主要經(jīng)營人壽保險、健康保險以及意外傷害保險等人身保險業(yè)務(wù)及再保險業(yè)務(wù)。,2019/6/20,太平洋壽險公司的預算發(fā)展：,第一階段 2001年下半年開始把推行全面預算管理確定為一項重大改革舉措;在沒有足夠經(jīng)驗數(shù)據(jù)積累、基本沒有預算管理經(jīng)驗、沒有專業(yè)人才的基礎(chǔ)上摸索著編制、審批2002年的業(yè)務(wù)收入預算和費用預算。首先釆用的是以費用率管理為基礎(chǔ)的預算管理。 第二階段 2002年對費用預算采取“按勞分配”的預算管理,使用預算系統(tǒng)進行經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。預算逐步細化到對六大類費用(人力資源、日常辦公、業(yè)務(wù)取得、租賃物業(yè)、折舊攤銷、其他)進行監(jiān)控,并將項目管理概念引入預算管理,并進一步重視經(jīng)驗數(shù)據(jù)的積累。 第三階段 逐步擺脫費用率管理為基礎(chǔ)的預算管理模式,資源分配的方式逐漸接近“按需分配”。2006年,公司初步建立起了一套完整的全面預算管理體系。,2019/6/20,一、太平洋壽險公司預算管理組織,2019/6/20,（一）編制主體 預算管理委員會為預算編制中心,各部門為預算編制主體,根據(jù)分渠道核算的要求,以銷售渠道為主線,劃分為營銷、直銷、銀保、續(xù)期、營運、后援六個成本中心進行預算編制。 （二）職責分工 預算管理委員會 分管總經(jīng)理 公司財務(wù)部 分公司財務(wù)部 各級業(yè)務(wù)管理部門 后援及營運管理部門,2019/6/20,（三）編制原則 堅持以效益為中心、分渠道核算原則。 該公司實行分渠道編制預算、分渠道審核的原則,各支公司的渠道預算經(jīng)上級公司的管理部門審批通過后才能作為支公司的預算導入系統(tǒng)。 “自上而下、自下而上”相結(jié)合的原則 自上而下：保費收入按分公司下發(fā)文件為準,各渠道應分解相應的收入預算指標至支公司。分公司各部門涉及所轄的項目預算需提前下發(fā)支公司進行參考,以利于支公司根據(jù)分公司的項目來安排各自的工作項目,做好相應的預算。 自下而上：各支公司預算編制完畢后由分公司各銷售渠道審核通過后進行支公司的匯總,各支公司預算最終上報匯總成分公司整體預算。,2019/6/20,二、編制內(nèi)容,經(jīng)營預算 投資決策預算 財務(wù)預算 資產(chǎn)負債表預算 利潤表預算 現(xiàn)金流量表預算,2019/6/20,全面預算是關(guān)于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的總體計劃，以銷售預算為起點，其最終反映是一整套預計的財務(wù)報表和其他附表。,2019/6/20,一、經(jīng)營預算編制,銷售預算表全面預算的起點 主要內(nèi)容：銷量（年度、季度、月度）、單價和銷售收入、預計現(xiàn)金收入 作用：是編制其他預算的基礎(chǔ)，很大程度上決定了預算的可用性 方法：根據(jù)上年的實際銷售乘上一定的百分比作為來年的目標銷售額，然后與下面分公司討價還價，確定來年各分公司應該完成的銷售額。 生產(chǎn)預算 主要內(nèi)容：按產(chǎn)品品種分別編制；根據(jù)分季度的預計銷售量，平衡生產(chǎn)能力安排生產(chǎn)進度日程表。 直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算,2019/6/20,太平洋壽險公司主營業(yè)務(wù)有保險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù),表現(xiàn)為保費收入。從獲得渠道上,保費收入可以分為營銷新保、續(xù)期業(yè)務(wù)、直銷業(yè)務(wù)和銀郵業(yè)務(wù)四個方面。因此,可以從這四個方面編制保費收入預算。 例：營銷新保彈性預算法 1、業(yè)務(wù)收入預算：主要依據(jù)人力及KPI指標進行預算編制,在上一年的歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上設(shè)定人均產(chǎn)能及活動率。 保費收入=人力*舉績率*人均產(chǎn)能*險種結(jié)構(gòu) 2、月度間收入預算的分解：編制每月的預算進度禁止簡單平均；綜合考慮每月的考核、競賽安排、淡季及春節(jié)前后等因素對業(yè)績的影響；人均產(chǎn)能原則上應呈遞增趨勢,遞增幅度結(jié)合歷史及營銷人員的實際情況等綜合考慮。,2019/6/20,營銷新保費支持表：,2019/6/20,營銷新保費收入預算表：,2019/6/20,二、長期投資預算編制,主要內(nèi)容：資本支出預算表在建工程、資本支出預算表辦公與作業(yè)設(shè)備、固定資產(chǎn)投資預算表、長期投資預算表、開發(fā)支出預算表、固定資產(chǎn)減值預算表。 例：太平洋壽險公司：長期股權(quán)投資,即對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資,以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。 1、編制方法：基于成本的增(減)量調(diào)整預算法按照初始投資成本計價,根據(jù)被投資單位劃分的現(xiàn)金股或利潤,確定當期投資收益,將股利或利潤分發(fā)給投資單位。同時,根據(jù)長期股權(quán)投資的賬面價值是否大于享有被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值的份額等,判斷該類長期股權(quán)投資是否存在增減跡象,調(diào)整公司長期股權(quán)投資的預算,2019/6/20,投資收入預算表 單位:萬元,2019/6/20,三、財務(wù)預算的編制,太平洋壽險公司編制的主要報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表四種報表。 （一）資產(chǎn)負債表的預算編制 資產(chǎn) 根據(jù)近些年保費、利息、可交易和出售的金融資產(chǎn)、責任準備金、長期健康險責任準備金、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等的平均增長率,結(jié)合我國保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和太平洋壽險公司自身的發(fā)展特點,使用定期預算法(一年)和增(減)量預算方法預算太平洋壽險公司的資產(chǎn)擁有量。 負債、所有者權(quán)益 根據(jù)手續(xù)費、職工薪酬、稅費、賠付款保單紅利等的比例和變化率預算太平洋壽險公司的負債量,從股本、資本公積、盈余公積、一般風險準備等變動情況預算股東的權(quán)益,2019/6/20,預計資產(chǎn)負債表：,2019/6/20,（二)利潤表的預算編制,營業(yè)收入 收入來源：保費收入、投資收益、公共價值變動損益、匯兌損益和其他業(yè)務(wù)收入。再保費收入可以使用固定預算法,新增保費結(jié)合保險業(yè)的發(fā)展環(huán)境和本公司營銷能力使用零基預算編制。投資收益、公共價值變動損益和匯兌損益以固定預算為主、增(減)量預算為輔的預算方法體系更為合理。 營業(yè)支出 主要支出：退保金、賠付支出、保單紅利外出、營業(yè)稅金及附加、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費、利息支出等方面。在預算管理時,退保金和賠付支出都具有很大程度的不確定性,客戶的差異性、天氣、交通等偶發(fā)因素對此影響較大，可以使用概率預算法。對于保單紅利外出、營業(yè)稅金、手續(xù)費、業(yè)務(wù)管理費、利息支出等費用均是按照已確定的比率進行支出,宜使用固定成本方法預算。,2019/6/20,（三）現(xiàn)金流量表的預算編制,經(jīng)營活動 現(xiàn)金流入：客戶的保費金、稅收返還現(xiàn)金 現(xiàn)金流出：根據(jù)保險合同支付的賠付款、手續(xù)費、保單紅利、職工薪酬和各項稅費 投資活動 現(xiàn)金流入：收回投資；處置子公司；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 現(xiàn)金流出：投資子公司的發(fā)展,構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動 籌資活動 現(xiàn)金流入：吸收的投資、發(fā)行的債券、償還債務(wù)等 現(xiàn)金流出：,2019/6/20,現(xiàn)金收入季度預算表,2019/6/20,現(xiàn)金支出季度預算表,2019/6/20,2019/6/20,Part3:執(zhí)行,總公司統(tǒng)一領(lǐng)導和組織實施,實行分級授權(quán)管理。 開發(fā)出了預算管理信息系統(tǒng)專用信息平臺,上下級之間利用信息平臺交流預算的執(zhí)行和效果,評價預算的科學性和合理性。 年度預算是各單位執(zhí)行的最高標準,下屬部門單位無權(quán)隨意調(diào)整本部門預算。 對于超預算或者預算外支出,費用發(fā)生部門必須事先辦理超預算或者預算外追加手續(xù),根據(jù)預算審批流程履行相應審批手續(xù)。 預算綜合歸口管理部門應按季度監(jiān)控預算執(zhí)行過程中的主要預算指標,對于執(zhí)行差異較大的預算指標進行重點分析。 預算工作小組成員部門應在本部門工作職責內(nèi)每季規(guī)定時間內(nèi)將預算執(zhí)行分析報告送至本級財務(wù)部門匯總,由財務(wù)部門全面分析每季度預算執(zhí)行情況,提交預算管理委員會審議。,2019/6/20,2019/6/20,Part4:,預算 調(diào)整,預算 分析,預算 考核,2019/6/20,1. 概念,2. 內(nèi)容,3. 案例,4. 發(fā)展與完善,2019/6/20,2019/6/20,一、概念,預算調(diào)整,預算分析,text1,預算考核,指經(jīng)過批準的各級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。,預算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級責任部門或責任中心預算執(zhí)行結(jié)果進行的考核和評價，是管理者對執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束形式。,預算分析是針對需要進行預算調(diào)整的部分，對于預算的目標與實際執(zhí)行之間的差額進行分析并找到其原因。,2019/6/20,預算調(diào)整,1、預算約束力 預算方案一經(jīng)集團公司批準下達，即具有剛性和針對性，各單位必須認真組織實施和嚴格執(zhí)行。除發(fā)生影響預算執(zhí)行的重大事項外，一般不作調(diào)整。 2、預算調(diào)整事項 在預算執(zhí)行過程中，如果發(fā)生以下特殊事項，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支產(chǎn)生重大影響，使下達的預算指標發(fā)生較大變化的，允許對預算進行調(diào)整。 第一，產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生重大變化 第二，國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化 第三，公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整 第四，集團公司認定的其他需調(diào)整因素,二、內(nèi)容,2019/6/20,3、預算調(diào)整分類 預算調(diào)整分類分為預算內(nèi)項目調(diào)整、預算外項目調(diào)整和預算整體目標調(diào)整。 預算內(nèi)項目調(diào)整是指預算中已涉及，實際執(zhí)行中與預算偏差較大需要調(diào)整的事項。 預算外項目調(diào)整是指預算中未涉及的，但因內(nèi)部或外部因素導致的、必須執(zhí)行的事項。 預算整體目標調(diào)整是指因市場發(fā)生重大變化等因素，各預算責任單位對其預算整體目標進行的調(diào)整，預算整體目標調(diào)整需逐級上報集團審批。 4、預算調(diào)整程序,預算責任單位,集團預算管理辦公室,預算管理領(lǐng)導小組,總經(jīng)理辦公室,董事會,申請,意見,審議,審議,審批、下達,2019/6/20,預算分析,1、基本要求 預算分析報告的目的在于分析預算執(zhí)行結(jié)果與預算指標之間的差異，提出相應的改進措施，指導企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。各預算責任單位應建立預算執(zhí)行分析報告制度，定期對預算執(zhí)行情況進行分析。 2、分析程序 預算分析一般包括以下基本步驟和內(nèi)容：收集資料、掌握情況。對比分析、確定差異。分析原因、落實責任。提出措施、改進工作。歸納總結(jié)、反饋報告。 3、分析方法 預算分析方法包括定量分析與定性分析，各預算責任單位根據(jù)實際情況結(jié)合使用。,2019/6/20,4、分析報告 預算分析報告可分為定期報告和不定期報告。 定期報告主要指預算執(zhí)行情況分析報告，一般分為月度預算執(zhí)行情況分析報告、季度預算執(zhí)行情況分析報告、年度預算執(zhí)行情況分析報告三類。 不定期報告是指當主要生產(chǎn)經(jīng)營指標或部分預算責任單位經(jīng)營狀況與預算產(chǎn)生較大差異時，需要編制重要事項差異綜合分析報告和專題分析報告，重要事項差異綜合分析報告及專題分析報告由集團業(yè)務(wù)職能部門和各預算責任單位負責編制。,2019/6/20,5、預算分析內(nèi)容 預算分析內(nèi)容主要包括： 預算的執(zhí)行情況及存在的主要問題； 經(jīng)營要素影響預算完成情況分析，應按照可比口徑與上年同期比較，與預算年度、進度比較進行分析，經(jīng)營要素至少按照集團確定的預算指標進行分類； 經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對損益性預算的影響； 投融資方案對資本性收支預算的影響； 現(xiàn)金流情況以及其他影響預算的重大事項； 當期預算措施執(zhí)行情況； 下期預算完成情況預計及擬采取的措施等。,2019/6/20,預算考核,1、考核內(nèi)容 預算指標考核主要通過預算執(zhí)行結(jié)果與預算考核指標進行對比，確定差異及分析差異形成的原因，為評價各預算責任單位的工作業(yè)績和獎懲兌現(xiàn)提供依據(jù)。主要預算指標考核納入集團公司考核體系。 預算工作質(zhì)量考核是在預算指標考核、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測和年度財務(wù)決算的基礎(chǔ)上，對預算責任單位的預算編制水平、執(zhí)行效果、預算管理進行綜合評估，,2019/6/20,2019/6/20,2.考核原則,分級 考評 原則,可比性原則,時效性原則,例外原則,2019/6/20,3、考核部門 預算考核由集團預算管理辦公室負責，預算指標考核由集團綜合計劃部牽頭，預算工作質(zhì)量考核由集團財務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部牽頭。 4、考核程序 集團全面預算管理辦公室根據(jù)各預算責任單位預算指標考核和預算質(zhì)量考核結(jié)果，提出對責任單位的預算綜合考核建議報告，報預算管理領(lǐng)導小組，并負責與被考核單位充分溝通考核結(jié)果，解答疑惑和問題。預算考核建議報告經(jīng)預算管理領(lǐng)導小組批準后提交業(yè)績考核管理部門，按既定的考核辦法。,2019/6/20,5、考核指標 年度經(jīng)營管理目標考核指標分為：基本指標、分類指標。 基本指標為年度利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益增加值； 年度利潤總額為經(jīng)核定后的企業(yè)合并報表利潤總額； 凈資產(chǎn)收益率指企業(yè)考核當期凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率。 分類指標根據(jù)不同行業(yè)和企業(yè)情況確定，包括財務(wù)指標、經(jīng)營計劃指標、工程建設(shè)指標、安全生產(chǎn)指標、黨風廉潔自律指標等。,2019/6/20,案例,2019/6/20,一、預算調(diào)整,對于XX中資壽險公司來講，當發(fā)生下列情形之一并將嚴重影響預算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預算調(diào)整： 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化； 發(fā)生不可抗力的事件； 公司需要進行體制改革、重組、合并、購并等； 董事會考慮多方面因素后，調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃，出臺新的保險產(chǎn)品或停止出售部分產(chǎn)品，調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍； 公司內(nèi)部條件(股權(quán)持有者、機構(gòu)、部門、人員)發(fā)生重大變化； 預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他事項。 XX中資壽險公司采取了兩種預算調(diào)整方式。 一是“自上而下”的預算調(diào)整。當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司發(fā)生全局性重大變化，由預算管理委員會提出修改意見，指導各條線及中支公司進行修改。 二是“自下而上”的預算調(diào)整。當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致公司局部發(fā)生重大變化且符合預算調(diào)整條件的，可由預算執(zhí)行部門向預算管理委員會提出預算調(diào)整申請。,2019/6/20,2019/6/20,二、預算分析與考核,分析考核,為避免預算流于形式，抑或出現(xiàn)預算松弛等現(xiàn)象，XX中資壽險公司在預算年度結(jié)束后依據(jù)預算執(zhí)行情況逐級進行預算差異分析與考核。,2019/6/20,1、預算差異分析 操作起來，首先是制定考核指標(如產(chǎn)品銷售量、新增保費收入增長率等)，其次是各級合規(guī)與風險管理部門負責對相應預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行與風險控制情況進行跟蹤，分析實施結(jié)果與預算的差異，總結(jié)產(chǎn)生差異的原因，最終要提出具體改善措施。如*分公司業(yè)務(wù)部門的簡化責任報告差異分析,2019/6/20,2019/6/20,綜上所述，XX中資壽險公司初步明確了： 一是要大力拓展團險業(yè)務(wù)，另外要增加個險業(yè)務(wù)中萬能險的市場推廣力度，但要注意承包費的控制。還有普通壽險業(yè)務(wù)需要立即轉(zhuǎn)型，或減少銷售、或開發(fā)信險種。,2019/6/20,2、預算精度考評 從全面預算編制內(nèi)容看，每項預算項目是否正確直接決定了最終的全面預算管理效果，其中利潤預算是XX中資壽險公司最關(guān)注也是經(jīng)營業(yè)績的最直接體現(xiàn)，所以利潤預算精確性是各項預算項目的綜合體現(xiàn)，為了確保利潤預算準確性，XX中資壽險公司對利潤預算精度考評，如：公司對各分公司提出09年各分公司利潤指標數(shù)，各分公司報預算利潤稅數(shù)，公司指標和分公司自報預算利潤數(shù)的平均值為合同基數(shù)，實際完成超出部分的10%進行獎勵，實際完成與合同基數(shù)的差距的8%進行扣罰，下面是09年其中四個分公司的獎罰情況(表4-3)。,2019/6/20,09年度無預算調(diào)整，總公司執(zhí)行小組綜合分析09年預算執(zhí)行效果的